Основные приемы анализа
Основные приемы анализа деятельности предприятия
В процессе анализа, аналитической обработки экономической информации используют ряд приемов экономического анализа, условно их можно подразделить на традиционные и математические.
К традиционным относят приемы, которые находили применение с момента возникновения анализа (сравнение, детализация, стат. группировки, индексный метод, прием элиминирования, балансовый метод, графический метод).
Математические приемы вошли в круг применения позднее, когда появились ЭВМ, а их использование как раз и является важным направлением в совершенствовании методов и приемов эк.анализа (корреляционно-регрессионный анализ, метод экстраполяции, кластерный анализ, метод расстояний и др.).
Рассмотрим содержание основных приемов в той последовательности, в какой они используются в процессе анализа.
Первый прием – прием сравнения.
Данный прием является основополагающим, и с помощью него мы можем судить о темпах и тенденциях развития предприятия и об уровне его деятельности.
К приему сравнения предъявляются строгие требования:
1) все показатели, анализируемые в динамике или же без динамики обязательно должны быть в одинаковых единицах измерения;
2) показатели в базе сравнения должны быть рассчитаны по единой методике.
3) сравниваются предприятия только одной направленности и расположенные в одинаковых природно-климатических и экономических условиях.
Система показателей, используемая в приеме сравнения:
1) Абсолютные показатели:
2) Относительные показатели (величины):
2.1) индексы (коэффициенты)
3) Средние величины:
(n-1)
n — количество периодов.
Рассмотренные нами основные способы общих сравнений открывают широкие возможности для всестороннего исследования экономических явлений. Однако следует иметь в виду, что сравнение показателей – это только один из первых этапов анализа деятельности предприятия, он дает общую характеристику явления, не детализируя его. С целью более глубокого изучения изменений, происходящих в процессах, используют прием детализации.
Детализация – это расчленение общих данных по различным признакам. Она применяется в основном для анализа сводных результирующих показателей. В ходе детализации изучаемый показатель необходимо расчленить до такой степени, которая позволяла бы выявить наиболее важное, существенное в изучаемом явлении. Детализация обычно проводят по отдельным направлениям, выделяя производственную, временную и по составным частям (структурную).
Производственная детализация необходима для детальной оценки показателей по производственным подразделениям, т.к. средние показатели по предприятию в целом часто не позволяют видеть специфические особенности отдельных бригад, звеньев, отделов, результаты работы передовых и отстающих подразделений. При средних общих благоприятных цифрах по предприятию иногда остаются незамеченными неблагополучные участки, в связи с этим необходимо анализировать и конкретные показатели по отдельным подразделениям.
Детализация данных по производственным подразделениям позволяет глубже изучить производительность труда, качество продукции, затраты на производство, себестоимость продукции, эффективность работы отдельных участков и т.д.
Временная детализация позволяет выявить наиболее и наименее производительные периоды работы на предприятии, расчленяя сводные показатели за год по кварталам и месяцам, показатели за месяц – по декадам и дням, показатели за день – по сменам и часам и т.д. По месяцам и наиболее коротким отрезкам времени детализируют использование трудовых ресурсов, автотранспорта, выполнение отдельных, наиболее важных производственных работ.
При помощи хронометража и фотографии рабочего дня можно получить ценные материалы для улучшения использования рабочего времени в течение дня, выявить непроизводительные его затраты, нарушение трудовой дисциплины. Временная детализация дает возможность определить степень эффективности работы в различные отрезки времени и в течение рабочего дня.
Прием сравнения и детализации позволяют проанализировать тенденции изменения результативных показателей и их составляющие части. Однако эти приемы не позволяют выявить и раскрыть причины, которые фактически повлияли на изменение результата и оказали наибольшее влияние на будущее развитие предприятия. С целью выявления наиболее значимых первостепенных факторов влияющих на экономические процессы как на микро, так и на макро уровне. В традиционном анализе широко используется прием элиминирования (исключения), который позволяет из большого набора факторов выделить наиболее значимые и количественно оценить степень их влияния на изменение результативного показателя. Сущность элиминирования заключается в постепенной замене факторов базисного или планового периода на отчетные факторы. Таким образом, происходит замена незначительных факторов, а остаются наиболее важные факторы, влияющие на сводный результат. Данный прием применяется только в том случае, когда существует строгая функциональная зависимость между результатом и влияющими на него факторами.
В приеме элиминирования выделяют 2 основных способа расчета влияния факторов:
1) способ разниц;
2) способ цепных подстановок (универсальный прием), в котором можно выделить 2 упрощенных способа:
— способ абсолютных разниц;
— способ относительных разниц.
При расчете влияния факторов с помощью приема элиминирования на изменение результата все факторы подразделяются на 2 большие группы:
1) количественные факторы (численность рабочих);
2) качественные факторы (прибыль, рентабельность).
В=Vреал(колич)* Цреал(качеств) =шт*руб/шт
ПТ= Vпр (качеств)/ Чраб (колич) =тыс.руб/ чел
ПТ = Впродукт (колич)/ Зтруда (качеств)= тыс.руб./ чел/ч
Способ разниц применяется в том случае, когда на результат влияют не более двух факторов и результат представлен либо произведением факторов, либо их алгебраической суммой.
Для того, чтобы рассчитать степень влияния количественного фактора на изменение результата необходимо разницу в количественных факторах отчетного и базисного периода или планового периодов умножить на качественный фактор базисного или планового периода. Чтобы рассчитать влияние качественного фактора на изменение результата следует разницу в качественных факторах отчетного и базисного (планового) периодов умножить на количественный фактор отчетного периода.
Математическая модель расчета влияния факторов:
Ро = Ао*Во Р1=А1*В1 Ро ≠ Р1
А — количественный фактор
В — качественный фактор
1. Степень влияния фактора А:
2. Степень влияния фактора В:
Проверка ΔРА ≠ ΔРВ = ΔР = (Р1-Ро)
Алгебраическая сумма степени влияния факторов должна быть равна абсолютному приросту результативного показателя.
Способ цепных подстановок.
Используется в том случае, когда на результат влияют два и более факторов (множество), и когда результат представлен либо частным от деления одного фактора на другой, либо произведением факторов.
Математическая модель расчета влияния факторов, когда результат представлен произведением множества факторов: на первом этапе данного анализа необходимо произвести группировку факторов на количественные и качественные.
Правило использования способа цепных подстановок заключается в том, чтобы факторы в математической модели были расставлены в строго хронологическом порядке, то есть сначала в модель включаются количественные факторы, а затем качественные. Если на результат влияет несколько количественных и несколько качественных факторов, то они в модели расставляются по степени возрастания их влияния на результат.
Вал.пр-во = число работников(колич.)* производительность труда (колич.- число отработанных одним работником в год (годовой фонд, чел.дн.); колич.-число отработанных рабочих за смену (дневной фонд, чел.час); качеств.- средне-часовая выработка (руб/чел.час)).
При работе степени влияния факторов данным способом следует выполнить при каждой интеграции два действия:
1) прежде всего необходимо рассчитать условный результат путем замены первого фактора математической модели базисного (планового) результатов на отчетный;
2) для расчета степени влияния первого фактора следует из полученного условного результата вычесть предыдущий (то есть результат базисного или планового периода).Для расчета степени влияния второго фактора на изменение второго результата необходимо заменить последовательно второй фактор базового периода на отчетный и получить условный результат под влиянием второго фактора.
Если из полученного условного результата вычесть предыдущий результат после каждой замены, то искомый показатель и будет являться степенью влияния фактора и т.д.
Ро = Ао*Во*Со*До; Р1=А1*В1*С1*Д1
Все факторы в модели расставлены в строгой математической последовательности и по степени влияния на результат.
Приемы экономического анализа, их классификация
По дисциплине: «Анализ финансово – хозяйственной деятельности»
Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
Анализ – изучение конкретных хозяйственных процессов или экономических показателей работы предприятия в результате детализации целого на составные части с помощью специальных приемов.
Экономический анализ рассматривается на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.
На макроуровне экономический анализ рассматривает и анализирует экономику всего народного хозяйства страны. Экономический анализ на макроуровне предполагает комплексное изучение темпов развития экономики, структуры общественного производства. Должна даваться оценка использования трудового, природно-ресурсного потенциала, развития НТП. Особое значение необходимо придавать выявлению тенденций изменения важнейших показателей эффективности производства, характеризующих качество экономического роста: материало- и энергоемкости, фондоотдачи, производительности труда.
Экономический анализ на микроуровне проводится специальными приемами и методами на предприятиях. На микроуровне в процессе экономического анализа акцент должен делаться на выявление резервов снижения издержек производства, определение эффективности использования производственных мощностей, финансовых и трудовых ресурсов. Необходимо выявлять факторы, сдерживающие развитие экспортного потенциала, осуществлять анализ соответствия выпускаемой продукции спросу на нее.
Роль экономического анализа повышается с введением рыночных отношений, особенно в оценке результатов хозяйственной деятельности предприятия и принятии управленческих решений.
Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы, производственно – хозяйственная и финансовая деятельность предприятия, эффективность работы предприятия и конечный финансовый результат.
Объектом анализа является предприятие, объединение, снабженческо – сбытовая деятельность предприятия.
Предмет, задачи и приемы экономического анализа.
Анализ – изучение конкретных хозяйственных процессов или экономических показателей работы предприятия в результате детализации целого на составные части с помощью специальных приемов.
Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы или производственно – хозяйственная и финансовая деятельность предприятия и конечный финансовый результат на основе приемов анализа.
Задачи анализа обусловлены хозяйственными требованиями государства на каждом этапе развития. В связи с этим задачи могут быть общие и задачи в условиях рынка.
1. оценка итогов работы предприятия, достигнутых за определенных период;
2. выявление недостатков на предприятии, устранение расходов и потерь;
3. определение эффективности трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Задачи в условиях рынка:
1. обеспечение конкурентности на внутреннем и внешнем рынках, создание продукции и ее выход на мировой рынок;
2. выход на конечный результат (прибыль; убыток);
3. выявление резервов и недостатков на предприятии.
Для проведения экономического анализа используются специальные приемы анализа, такие как:
— Прием цепных подстановок
Ø Экономико – статистические приемы:
— Корреляция – соотношение показателей. Корреляционный анализ
— Регрессионный анализ. Регрессия – зависимость среднего значения какой- либо величины от некоторой другой величины ил от нескольких величин.
Приемы экономического анализа, их классификация.
Для проведения экономического анализа используются специальные приемы анализа, такие как:
Ø Экономико – статистические приемы.
Основным приемом анализа является прием сравнения – прием позволяющий выразить характер одного явления через другие однородные явления. Различают следующие способы сравнения:
а) фактические показатели сравнивают с плановыми для определения степени выполнения плана;
б) фактические показатели сравнивают за ряд лет, чтобы определить темпы развития производства;
в) фактические показатели данного предприятия сравнивают с показателями другого для выявления резервов.
Абсолютные и относительные величины.
Абсолютные величины используют для характеристики экономических явлений, изменения объема, размера и результатов хозяйственной деятельности.
В анализе обычно используются относительные величины, которые более точно показывают изменение явлений.
— коэффициенты – за базу сравнения принимается единица
— проценты – за базу сравнения принимается число 100
— промилле — за базу сравнения принимается число 1000
— темп роста и темп прироста. Темп роста = показатель отчетного года/показатель предыдущего года*100%. Темп прироста = темп роста – 100.
— индексы – показывает соотношение между показателями.
— простая средняя арифметическая – рассчитывается как частное от деления суммы значений всех вариантов на общее число вариантов.
— средняя арифметическая взвешенная – определяется в том случае, когда значение основного признака повторяется. Например при определении среднего тарифного разряда..
— средняя хронологическая – используется, когда нужно определить среднюю годовую стоимость основных производственных фондов или остаток ТМЦ. Формула: половинные показатели на начало и конец года и суммируются с показателями на начало каждого месяца в году и разделить на количество месяцев.
— средняя гармоническая – используется, если при расчете средних величин принимаются обратные величины. Например при изучении затрат рабочего времени.
Прием группировки – для выявления взаимосвязи между показателями. Существует несколько приемов группировки:
— структурные, когда группируются однородные явления по признаку сходства;
— аналитические, устанавливают взаимосвязь, взаимозависимость между показателями.
Прием детализации используется, когда нужно проанализировать отдельные показатели.
Балансовый прием используется с целью установления наличия соответствия между показателями. Выражается в виде баланса (аналитическая формула равенства правой и левой сторон).
Ряды динамики. С их помощью можно охарактеризовать экономические явления во времени.
Прием цепных подстановок. Сущность данного приема:
1. Все факторы подразделяются на количественные и качественные,
2. В первую очередь всегда определяется влияние количественных факторов, а затем качественных,
3. влияние количественного фактора – берется отклонение по количественному фактору и умножается на плановое значение качественного фактора,
4. влияние качественного фактора – берется отклонение по качественному фактору умножается на фактическое значение количественного фактора,
5. находится общее влияние, т.е. влияние количественного на качественное и наоборот.
Экономико – статистические приемы анализа
К статистическим приемам анализа относят корреляционный, регрессионный и факторный анализ.
Корреляция – соотношение показателей. Корреляционный анализ применяется, когда между отдельными показателями имеется связь или зависимость от других показателей. Он дает возможность определить тесноту связи между показателями. Теснота связи определяется коэффициентом корреляции. Коэффициент корреляции = 1 – связь между показателями полная, Коэффициент корреляции = 0 – связь отсутствует, Коэффициент корреляции между 1 и 0 – связь искажена или неполная.
Регрессионный анализ. Регрессия – зависимость среднего значения какой- либо величины от некоторой другой величины ил от нескольких величин.
Математические приемы анализа
К математическим приемам анализа относят:
— линейное программирование. Самый распространенный прием решения задач по рациональному выявлению резервов;
— деловые игры. Основаны на решении хозяйственных вопросов на основании разбора хозяйственных операций.
— сетевые графики. График строится по проведению работ и отражают все необходимые операции с указанием их последовательности и продолжительности.
Визуальные приемы анализа
Они находятся между математическими и традиционными приемами анализа.
Визуальные приемы анализа:
— мозговой штурм – метод активизации творческого мышления, основанном на такой атмосфере, которая приводит к неожиданным поворотам мысли.
Существует два вида: прямой мозговой штурм (при рассмотрении проблемы участвует 5 – 15 человек. Они должны быть в курсе проблемы, но не знать деталей. Обычно проводится в утренние часы, выступление длится 2-3 минуты, общая продолжительность не более часа), обратный штурм связан с решением задачи, когда выявляются резервы и недостатки с целью улучшения учета и анализа на предприятии.
— прием ассоциаций и аналогий. Сущность в том, что новые идеи и предложения возникают на основе сопоставления с другими аналогичными объектами.
— прием контрольных вопросов состоит в том, что задача решается при помощи тщательно подготовленных контрольных вопросов.
Основные приемы экономического анализа;
Основные методы экономического анализа
Тема 4. Методы и приемы экономического анализа
1. Основные методы экономического анализа
2. Основные приемы экономического анализа
3. Способы (приемы) факторного анализа
Метод экономического анализа – способ системного, комплексного изучения, измерения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных задач и динамику развития организации.
1. Горизонтальный анализ – сравнение показателей с данными прошлых лет. В результате горизонтального анализа определяется изменение абсолютных величин за анализируемый период (абсолютное отклонение и темп роста);
2. Вертикальный анализ – представление информации в виде относительных показателей структуры – удельного веса каждого показателя в его общем итоге;
3. Факторный анализ – метод комплексного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Проводится методами цепной подстановки, абсолютных разниц, индексным методом, методом балансового обобщения;
4. Метод финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты – это относительные показатели, определяются отношением отдельных абсолютных показателей. Финансовые коэффициенты применяются для анализа платежеспособности, устойчивости, рентабельности, деловой активности. Преимущества финансовых коэффициентов по сравнению с абсолютными показателями:
1) устраняется искажающее влияние инфляции;
2) появляется возможность оценить деятельность исследуемой организации относительно других организаций.
5. Трендовый анализ – определение будущего состояния организации на основе устойчивых трендов.
Каждый метод проводится с помощью различных приемов.
Традиционные приемы анализа:
1) наблюдение – запись информации по определенным принципам и с определенными целями. Может быть сплошное и выборочное наблюдение.
2) способ сравнения – это научный метод познания, в процессе которого изучаемые объекты сопоставляются с уже известными, изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
а) сравнение фактических отчетных данных с плановыми. Результатом сравнения является определение процента выполнения плана;
б) сравнение показателей в динамике – с данными предыдущих периодов. Результат сравнения – абсолютное отклонение и темп роста (в процентах);
в) сравнение показателей анализируемого предприятия со средними значениями по отрасли;
г) сравнение показателей деятельности изучаемого предприятия с соответствующими показателями конкурентов;
д) сравнение с зарубежными результатами;
е) сравнение результатов деятельности до и после принятия управленческих решений с целью оценки их эффективности;
ж) сравнение с нормативными значениями. Результат сравнения – определение отклонения от норм.
Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей: одинаковые единицы измерения, а также учет инфляции, например, с помощью индекса-дефлятора (ИД):
А0 = А1 / ИД, где А0,1 – значение показателей в отчетном (1) и прошлом (0) периодах.
Сравнение с базовыми значениями позволяет решить широкий круг аналитических задач, используя в качестве базы сравнения: плановые, нормативные и предельные значения изучаемых показателей, фактические значения показателей за прошлые периоды, среднестатистические значения изучаемых показателей, показатели деятельности конкурентов, оптимальное значение показателя.
Сравнение с плановыми данными производится в процессе оперативного и ретроспективного анализа. В первом случае сравнение используется для контроля за ходом выполнения плана, во втором — для оценки работы предприятия за прошедший период.
3) способ группировки информации. Группировка – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Результатом группировки являются аналитические таблицы;
3) графический способ связан с геометрическим изображением функциональной зависимости при помощи линий на плоскости. График позволяет зрительно заметить закономерности, которые содержит числовая информация. Основные виды графиков, используемые в анализе: столбиковые диаграммы, линейные графики, секторные диаграммы;
4) прием детализации – разбиение общих показателей на более частные. Чем более детально разбиты общие показатели, тем лучше и быстрее можно определить причины изменений. К примеру, объем выпуска продукции в целом может быть рассмотрен:
· по видам выпускаемой продукции с выделением видов продукции, по которым идет невыполнение задания;
· по срокам изготовления (поквартально, за год).
5) выборка – оценка большой совокупности объектов путем изучения свойств отдельных объектов из этих совокупностей.
Экономико-математические приемы анализа:
1) абсолютные, относительные величины.
Абсолютные показатели характеризуют численность, объем, размер изучаемого процесса в денежном или натуральном измерении. Натуральные показатели могут быть и сложными, например, чел-дн., тонн-км. Абсолютные показатели получают или непосредственным подсчетом собранных данных, или расчетным путем:
Абсолютное отклонение ∆П = П1-П0, где П1,0 – значение показателя в отчетном (1) и базисном (0) периоде.
Абсолютные показатели зачастую не дают реального представления о достигнутых результатах и происходящих внутренних изменениях предприятия, поэтому для характеристики результатов деятельности в анализе применяются относительные показатели – отношение абсолютных показателей.
Относительные показатели могут быть представлены:
а) коэффициентом (индексом) ) = П1 / П0;
б) выражаться в процентах и показывают, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.
Темп роста (в %) = П1 *100 / П0.
Темп прироста: темп роста – 100%.
Темп снижения: 100% – темп роста.
Базисный темп роста: Пi / П0. 100% – темп роста
Цепной темп роста: Пi / Пi-1, где i – значение показателя за любой период.
в) относительная величина структуры – доля отдельной части в общем объеме (итоге). Ее называют удельный вес.
Удельный вес = Пi * 100 / П общ.
2) средние величины. Виды средних величин: арифметическая простая, арифметическая взвешенная, хронологическая, геометрическая. В эконом. анализе чаще всего используется простая средне арифметическая величина:
В экономическом анализе средние величины используются при исчислении средней зарплаты, средней численности работников, среднего возраста оборудования и т.д.
Основные приемы анализа
Особенности конкретной аналитической деятельности предопределяют специфику методов ее осуществления. Под методом анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.
Под методикой в широком смысле обычно понимается совокупность способов и правил целесообразного выполнения какой-либо работы. В анализе хозяйственной деятельности методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования деятельности муниципального образования, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Различают общую и частные методики. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов анализа во всех отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую в зависимости от отрасли экономики, типа производства или объекта исследования.
Любая методика анализа содержит такие моменты, как:
— цели и задачи анализа;
— системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
— описание способов исследования изучаемых объектов;
— источники данных для анализа;
— указания по организации анализа;
— указания по оформлению результатов анализа;
— потребители результатов анализа.
В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и методы анализа.
Среди них можно выделить традиционные и нетрадиционные.
К традиционным методам и приемам можно отнести:
— горизонтальный (трендовый) метод;
— вертикальный (структурный) метод;
— методы и приемы факторного анализа.
К нетрадиционным методам и приемам можно отнести:
— методы и приемы функционально-стоимостного анализа;
— методы и приемы маржинального анализа;
— эвристические методы и приемы;
— методы линейного программирования.
Остановимся более подробно на характеристике некоторых из них.
Метод сравнения предусматривает сопоставление:
— фактических значений показателей с плановыми для определения степени их выполнения;
— отчетных показателей с такими же показателями за предшествующий период для определения размера, характера и темпов изменения анализируемых объектов;
— достигнутых результатов со среднетерриториальными показателями для определения места, занимаемого МО в группе территорий др.
Метод группировки (аналитическая группировка показателей) по определенным признакам применяется, когда изучаемая совокупность включает множество объектов.
Балансовый метод используется для определения суммарного влияния факторов на обобщающий показатель. Балансовое сопоставление влияния факторов производится при сравнении различных сторон одного и того же объекта. Этот способ является также средством счетной проверки правильности произведенных расчетов, так как нарушение равенства свидетельствует о наличии ошибки.
Графический метод применяется в основном для того, чтобы сделать более выразительными и понятными тенденции и связи изучаемых показателей. Графическое изображение анализируемых показателей и процессов может быть линейным, столбиковым, круговым, объемным, координатным и др. График независимо от способа его построения должен соответствовать экономической сущности и направлению изменения отражаемых показателей, быть простым, точным, наглядным, масштабным, иметь объяснение смысла линий, расцветок, штриховок, названия показателей и т.д.
Методы линейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач, которое сводится к нахождению максимума и минимума некоторых функций переменных величин.
Методы линейного программирования основаны на решении линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. В экономике с помощью этих методов может исчисляться оптимальная общая производительность оборудования, решаться задачи оптимального распределения имеющихся ресурсов, транспортные задачи.
Эвристические методы (методы «мозговой атаки», «мозгового штурма», «Дельфи») основаны на результатах опыта, интуиции, экспертных оценок и применяются как для количественного измерения текущих событий, так и для прогнозирования их дальнейшего развития.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
В анализе хозяйственной деятельности факторы — движущие силы, оказывающие положительное или отрицательное влияние на хозяйственные процессы и результаты хозяйственной деятельности.
По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся те факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Следует отметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным.
Одним из способов систематизации факторов является создание факторных систем. Создать факторную систему — значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.
Основными методами и приемами факторного анализа являются метод элиминирования и индексный метод.
Элиминирование применяется в том случае, когда необходимо условно устранить воздействие на обобщающий показатель всех факторов за исключением одного или нескольких основных, влияние которых на изучаемый объект и определяется.
Наиболее распространенными вариантами элиминирования являются методы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.
Замена базисного частного показателя фактическим называется подстановкой, а способ, с помощью которого эти замены производятся, методом цепных подстановок. Число подстановок равно числу частных показателей, а число расчетных позиций на единицу больше за счет наличия исходных данных. Фактор, влияние которого необходимо определить, рассматривается как переменный, а все другие по отношению к нему — как постоянные. Результат влияния определяется разностью между полученной расчетным путем величиной обобщающего показателя и его предшествующим значением.
Метод абсолютных разниц предусматривает расчет влияния каждого фактора по абсолютному отклонению его фактического значения от базисного (планового, проектного, среднеотраслевого, прогрессивного). Подстановка предусматривает замену базисного частного показателя не полной величиной отчетного, а лишь алгебраическим отклонением отчетного показателя от базисного. Это позволяет без последующего исчисления разности обобщающих показателей определить влияние частного фактора на обобщающий показатель.
Метод относительных разниц считается одним из самых эффективных способов факторного анализа. Он применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.
Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).
Рассмотренные выше методы относятся к детерминированному факторному анализу, то есть анализу, в котором связь факторов с результативным показателем носит функциональный характер. Кроме детерминированного анализа существует стохастический факторный анализ. Он представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем является вероятностной (корреляционной). К стохастическому относятся корреляционный анализ, дисперсионный анализ, многомерный факторный анализ.
Функционально-стоимостной анализ — это метод поиска более дешевых способов выполнения главных функций объекта путем организаторских, технических, технологических и др. изменений производства при одновременном исключении лишних функций.
Считается, что каждый объект, продукт и т.д. создается и существует, чтобы удовлетворять определенные потребности, то есть выполнять определенные функции. Все функции, которые выполняет объект, можно разделить на основные, вспомогательные (дополнительные) и ненужные (лишние). Поэтому все затраты на создание объекта подразделяются на необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на излишние затраты в результате несовершенства технологических решений. Кроме того, необходимо отметить, что каждая функция может быть выполнена разными способами путем разных технических и технологических решений и, соответственно, требует разных объемов затрат. Выбирая тот или иной способ осуществления определенной функции, можно заранее определить минимальную сумму затрат на ее создание.
Сущность методики функционально-стоимостного анализа заключается в следующем: он основан на сравнении фактических сумм затрат по определенным статьям и элементам с нормативными. Положительные отклонения и считаются резервами.
Основными этапами функционально-стоимостного анализа являются следующие:
— общая характеристика объекта исследования (подготовительный этап);
— сбор, изучение и обобщение различных данных об исследуемом объекте (информационный этап);
— детализация объекта на функции (аналитический этап);
— группировка выделенных функций на главные, вспомогательные и ненужные (творческий этап);
— исчисление суммы затрат на изготовление объекта при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений (исследовательский этап);
— разработка предложений по технологическому и организационному усовершенствованию производства (рекомендательный этап).
В качестве способов и приемов функционально-стоимостного анализа можно рассматривать методы экспертных оценок, психологические методы, методы линейного программирования.
Маржинальный анализ — это метод обоснования управленческих решений в бизнесе, который базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: объемом продаж, себестоимостью и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Маржинальный анализ возник в 30-х годах XX века в США. Впервые был подробно описан в отечественной литературе в 1971 году Н.Г. Чумаченко.
В основу методики маржинального анализа положено:
— деление затрат в зависимости от изменения объема продаж на условно-переменные и условно-постоянные;
— использование категории маржинального дохода, который определяется как разность между выручкой от реализации и условно-переменными затратами.
Основные этапы проведения маржинального анализа:
1) сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа;
2) определение суммы условно-постоянных и условно-переменных издержек на производство и реализацию продукции;
3) расчет величины исследуемых показателей;
4) сравнительный анализ уровня исследуемых показателей;
5) факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей;
6) прогнозирование величины показателей в изменяющейся среде.
В системе маржинального анализа можно использовать алгебраические и графические методы определения и оценки исследуемых показателей.
Все объекты анализа хозяйственной деятельности находят свое отражение в системе аналитических показателей. Так как все эти показатели разнокачественные и неоднородные по своему содержанию, необходима их группировка и систематизация. Представим классификацию аналитических показателей по различным признакам в виде таблицы.
Таблица 1.2 -Классификация аналитических показателей
