Методика анализа прибыли

Методика анализа прибыли и рентабельности

В современных условиях важнейшей задачей торговых организаций является получение прибыли в объеме, достаточном для дальнейшего развития, решения производственных и социальных задач. Решение этой задачи возможно при условии эффективного управления процессом формирования прибыли. Механизм управления прибылью включает следующие элементы:

1) учет и экономический анализ прибыли и рентабельности;

2) экономически обоснованное прогнозирование и планирование прибыли и других финансовых показателей;

3) разработку конкретных мероприятий по достижению целевого объема прибыли;

4) организацию действенного контроля за выполнением разработанных мер и принятие соответствующих управленческих решений в зависимости от изменяющейся хозяйственной ситуации.

Исходной информацией для анализа прибыли служит бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность:

— отчет о прибылях и убытках (приложение 2 к бухгалтерскому балансу),

— отчет об изменении капитала (приложение 3 к бухгалтерскому балансу),

— основные сведения о выпуске товаров и услуг по видам экономической деятельности (1-У),

— отчет о финансовых результатах (5-ф),

— отчет о составе средств и источниках их образования (2-ф),

— отчет об использовании денежных средств (1-ф),

а также данные оперативного и управленческого учета, другие источники учетной и не учетной информации.

Основной целью анализа является выявление неиспользованных резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности.

В процессе анализа прибыли и рентабельности решаются следующие задачи:

1) устанавливается степень выполнения плана по общей сумме прибыли и в разрезе ее видов, а также структурных подразделений и отраслей деятельности;

2) определяется динамика суммы прибыли и уровня рентабельности по организации в целом и в разрезе структурных подразделений и отраслей деятельности;

3) производится расчет и оценка влияния основных факторов на сумму прибыли и рентабельность;

4) изучаются пропорции и конкретные направления использования и распределения прибыли, и оценивается их эффективность.

Анализ прибыли и рентабельности проводится в определенной последовательности. Сначала производится оценка состояния и динамики общей суммы прибыли и уровня рентабельности в целом по торговой организации, затем в разрезе структурных подразделений и видов деятельности. При этом особое внимание следует уделять опыту работы тех структурных подразделений, которые достигли высоких финансовых результатов, а также предприятий, допустивших снижение прибыли или убытки. С этой целью составляют аналитические таблицы с использованием метода группировок (по прибыли на одного работника, на одно место, на один квадратный метр торговой площади и др.) Анализ прибыли и рентабельности за год дополняют изучением ее по кварталам и месяцам, оценкой влияния факторов на эти показатели.

При изучении динамики прибыли исчисляются базисные и цепные темпы роста (снижения). Проводится сравнение прибыли и рентабельности данной организации с показателями конкурентов и со среднеотраслевыми показателями.

При анализе прибыли и рентабельности широко используются экономико-математические, экономико-статистические и другие методы. Для оценки и учета влияния факторов большое распространение получил корреляционно-регрессионный анализ. В уравнение множественной регрессии наиболее целесообразно включать такие факторы как товарооборот, производительность и эффективность труда, фондоотдачу, товарооборачиваемость, средний уровень торговых надбавок. Возможен и другой набор факторов. Сравнение рассчитанных показателей с фактическими позволяет выявить резервы повышения эффективности хозяйствования.

Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Руководство организации может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета, управленческого и оперативного анализа, проводимого для целей управления.

Важным этапом анализа является оценка влияния факторов на прибыль и рентабельность. На прибыль и рентабельность влияет множество факторов. Их можно разграничить на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся экономическая ситуация в стране, уровень развития экономики, обеспеченность продовольственными ресурсами, меры государственного регулирования деятельности организаций, инфляция, изменение тарифов, ставок, торговых надбавок и др.

Внутренние факторы являются объектом управления самой организацией и непосредственно отражаются на результатах деятельности и коммерческой (деловой) активности субъекта. К ним относятся: объем, состав, структура товарооборота, эффективность использования ресурсов, уровень расходов на реализацию товаров, система материального стимулирования труда работников и др.

В процессе анализа определяется прежде всего влияние факторов, формирующих прибыль. Это объем товарооборота, уровень доходов и расходов на реализацию товаров, уровень отчислений, уплачиваемых из дохода, прибыль от операционной деятельности и внереализационных операций. При этом первые четыре фактора определяют величину прибыли от основной деятельности – прибыль от реализации, а остальные два – общую величину прибыли по организации. На рентабельность влияют структура товарооборота, уровень средней торговой надбавки и издержкоемкости реализации отдельных товаров.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли рассчитывается по формуле:

где Тотч – товарооборот отчетного периода,

Тбаз – товарооборот базисного периода,

Роб – рентабельность оборота в базисном периоде.

Для устранения влияния изменения цен на товары при расчете необходимо товарооборот и прибыль привести в сопоставимый вид.

Влияние изменения среднего уровня доходов от реализации товаров на прибыль определяется по формуле:

(Удотч –Удбаз)* Тотч

где Тотч – товарооборот отчетного периода,

Удотч – уровень дохода от реализации в отчетном периоде,

Удбаз – уровень дохода от реализации в базисном периоде.

Влияние изменения уровня отчислений от доходов на сумму прибыли можно рассчитать по формуле:

(Уототч –Уотбаз)* Тотч

где Тотч – товарооборот отчетного периода,

Уототч – уровень отчислений от дохода от реализации в отчетном периоде,

Уотбаз – уровень отчислений от дохода от реализации в базисном периоде.

Влияние изменения уровня расходов на реализацию товаров определяется по формуле:

(Уротч –Урбаз)* Тотч

где Тотч – товарооборот отчетного периода,

Уротч – уровень расходов на реализацию в отчетном периоде,

Урбаз – уровень расходов на реализацию в базисном периоде.

Влияние изменения прибыли по операционной деятельности и внереализационных операций определяются прямым счетом по формуле:

∆Пт = Поотч – Побаз

где Поотч – прибыль от операционной деятельности или внереализационных операций в отчетном периоде,

Побаз — прибыль от операционной деятельности или внереализационных операций в базисном периоде.

Совокупное влияние всех факторов должно соответствовать сумме отклонений прибыли отчетного периода от суммы ее в базисном периоде. Следует отметить, что товарооборот и доход от реализации оказывают на прибыль прямо пропорциональное влияние, а расходы и отчисления от доходов – обратно пропорциональное.

Влияние изменения структуры товарооборота определяется методом процентных чисел. По каждой товарной группе определяются отклонения в структуре товарооборота в отчетном году от прошлого периода. Полученное отклонение умножается на уровень рентабельности каждой товарной группы в базисном периоде, определяется процентное число. Сумма процентных чисел по всем товарным группам делится на 100. Полученный результат характеризует влияние изменения структуры товарооборота на уровень рентабельности.

Анализ операционных и внереализационных расходов и доходов проводят по отдельным их видам, уделяя особое внимание изучению причин образования внереализационных и операционных расходов и разрабатывают меры по их сокращению и предупреждению.

11.4. Методы прогнозирования и планирования прибыли

При планировании прибыли следует учесть, что этот показатель является главной целью всей деятельности организации и мерой ее эффективности, обеспечивающей основу развития организации в перспективе.

В качестве исходной информации при планировании прибыли используются социально-экономические показатели города и района, материалы анализа прибыли и рентабельности за предшествующие годы, планы товарооборота, доходов и расходов на планируемый год.

В процессе планирования прибыли используются различные методы, с помощью которых можно определить оптимальный вариант прогноза прибыли на предстоящий период с учетом условий деятельности, перспектив дальнейшего развития.

К основным методам планирования прибыли в современных условиях относятся: метод экстраполяции, метод прямого счета, экономико-статистические методы, метод целевого формирования прибыли, нормативный метод, расчетно-аналитический метод, экономико-математические методы, метод оптимизации плановых решений, метод «CVP», метод прогнозирования денежного потока, метод факторного моделирования и др.

Метод экстраполяции является наиболее простым методом планирования. Он основан на результатах горизонтального (трендового) анализа динамики прибыли за ряд лет и выявлении тенденции ее развития. Недостаток данного метода заключается в том, что он не учитывает изменения факторов внешней и внутренней среды, влияющих на прибыль в планируемом периоде. Этот метод может быть использован лишь на относительно короткий прогнозный период.

Метод прямого счета является относительно простым и достаточно надежным методом планирования прибыли, но может быть использован только в том случае, если предварительно уже обоснованы планы товарооборота, доходов и расходов организации. При использовании этого метода плановая сумма прибыли от реализации определяется как разность между доходами от реализации товаров за вычетом отчислений и расходами от реализации товаров. Недостаток этого метода в том, что он основан на одновариантном расчете планируемых показателей.

Нормативный метод является одним из простых методов планирования. В качестве норматива может быть применена норма прибыли на вложенный капитал. Вложенный капитал определяется как прогнозируемая сумма основных и оборотных средств.

Метод «CVP» или метод планирования прибыли с использованием системы «взаимосвязь расходов, товарооборота и прибыли» позволяет определить виды прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении метода прямого счета. При использовании этого метода первоначально определяется точка безубыточности в плановом периоде, а затем сумма маржинального дохода (сумма прибыли и постоянных расходов). Этот метод планирования может быть использован для оперативной корректировки плана прибыли в случае изменения условий хозяйственной деятельности и плановых объемных показателей.

Метод целевого формирования прибыли на плановый период позволяет обеспечить наибольшую взаимосвязь плановых показателей со стратегией деятельности торговых организаций. Суть этого метода заключается в определении потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли. Определение прибыли на плановый период этим методом служит базой для планирования других показателей деятельности организации: дохода от реализации и товарооборота.

Метод прогнозирования денежного потока широко используется в странах с развитой рыночной экономикой. Этот метод базируется на планировании потока денежной наличности, т.е. поступления денежных средств в организацию по периодам. Прибыль определяется как сумма прироста денежного потока за этот период.

Метод факторного моделирования позволяет осуществить многовариантные расчеты прибыли на плановый период путем последовательного применения заданных значений отдельных факторов. С учетом степени влияния отдельных факторов строится многофакторная регрессионная модель.

Проверка обоснованности выбранного оптимального плана-прогноза прибыли может быть осуществлена на основе индексной модели, ориентированной на эффективное функционирование организации:

где Iп – индекс изменения прибыли,

Iт – индекс изменения товарооборота,

Iрес – индекс изменения суммы основных фондов и оборотных средств,

Iфзп – индекс изменения фонда заработной платы.

Анализ прибыли предприятия

analiz_pribyli.jpg

Похожие публикации

В управленческих целях анализ прибыли предприятия проводится для повышения эффективности деятельности и финансовых результатов. Какие методики для этого используются? Как осуществляется анализ формирования прибыли? Рассмотрим существующие способы на конкретных примерах.

Что такое анализ прибыли предприятия

Поскольку основной показатель успешности бизнеса – это прибыль, ее анализ является наиболее важной задачей управленца. При исследовании анализ показателей прибыли проводится с учетом имеющихся у компании активов и ресурсов, включая материальные, трудовые и финансовые. Существует множество вариантов расчета, среди которых можно выделить следующие направления:

• Проводимые внутренними или внешними пользователями.
• Выполняемые по всему предприятию в целом или по отдельным направлениям его деятельности, а также в разрезе подразделений.
• Проводимые за отдельно заданный период или же за все время существования организации.
• Прочие способы в зависимости от поставленных задач.

Методы анализа прибыли

Любая методика анализа прибыли реализуется с помощью учетных данных предприятия за заданный период (периоды). Как правило, сначала выполняется оценка общих показателей в целом по компании, а затем проводится анализ динамики прибыли по отдельным статьям, видам деятельности, подразделениям. Наиболее часто используются такие методы:

• Факторный – этот способ позволяет проанализировать как чистую прибыль, так и валовую, от продаж, а также до налогообложения. Бывает одно- и многофакторным. К примеру, анализ прибыли от продаж выполняется путем расчета абсолютных и относительных изменений показателей выручки, себестоимости, издержек, уровня цен. Формула для определения влияния любого фактора – Степень влияния фактора = Величина изменения прибыли / Величина изменения фактора.
• Структурно-динамический – такой вариант помогает проанализировать показатели изменения прибыли в динамике, то есть за заданные периоды. При этом значения прибыли сравниваются по ее виду с анализом полученных отклонений. К примеру, при анализе прибыли чистой необходимо не только сравнить полученные результаты, но и определить динамику изменения структуры итоговой чистой прибыли, то есть степень влияния на конечные результаты отдельных направлений деятельности.
• Индексный – этот способ дает возможность наглядно сопоставить сложные показатели в целях аналитики путем вычисления относительных величин – индексов. При этом расчеты выполняются, исходя из сравнения всех показателей с базисным (базисный индексный метод) или последовательно друг с другом (цепной индексный метод).
• Сравнительный – такой способ заключается в сравнении показателей прибыли между отраслями, предприятиями, сферами деятельности. Предполагает использование официальных статистических данных.

Анализ прибыли организации – примеры

Чтобы понять, как выполняется анализ формирования прибыли предприятия, рассмотрим типовой пример. Проведем структурно-динамический анализ прибыли торгового предприятия за 2017 и 2016 года. Исходные данные и результаты сведены в таблицу.

Анализ и прогнозирование прибыли

Понятие финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности коммерческой организации или предприятия, являются абсолютными показателями, характеризующими экономический эффект деятельности хозяйствующего субъекта.

Цель и этапы анализа финансовых результатов

Основной целью анализа финансовых результатов детальности предприятия – является получение информации о величине, динамике и структуре прибыли или убытков компании. При этом, на основании проведенного анализа финансовых результатов, используя различные методики, можно спрогнозировать величину прибыли или убытка на будущие периоды. В отечественной литературе, вопросами анализа и прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятий уделяется довольно большое внимание со стороны известных ученых, таких как: Г.В. Савицкая, Г.В. Шадрина, А.Д. Шеремет, М.В. Мельник и другие.

Рассматривая особенности методик анализа финансовых результатов предлагаемые различными авторами, можно сделать обобщенный вывод о том, что эти методики практически идентичны. В качестве первоначального этапа анализа финансовых результатов, ученые предлагают определить источники формирования прибыли или убытка. В частности, под источниками финансовых результатов, как отмечает Г.Р. Вагазова и Е.С., Лукьянова, следует понимать результаты финансовой деятельности, хотя проводит классификацию финансовых результатов исходя из более широкого количества критериев. Автор не учитывает, что не все предприятия осуществляют только финансовую деятельности, кроме финансовой, компании могут осуществлять: производственную, инвестиционную, сбытовую и другие виды деятельности. В связи с чем, под источниками финансовых результатов деятельности предприятия считаем целесообразным понимать – прибыль или убыток от закрепленных уставом и иными правовыми актами компании видов деятельности.

В целях систематизации процесса анализа показателей финансовых результатов предприятия, целесообразно представить весь процесс анализа в графической форме, исходя из этапов (рисунок 1).

Методы анализа прибыли

Анализ динамики, состава и структуры финансовых результатов предприятия является вторым этапом анализа финансовых результатов предприятия. Именно на этом этапе проводится обобщенная характеристика и исследование тенденций изменения показателей прибыли или убытка компании. Методы сравнения в данном случае целесообразно применять с графическими методами анализа, что позволит представить показатели в более наглядной форме.

Детерминированные и стохастические типы факторного анализа финансовых результатов основаны преимущественно на таких методах как: метод цепных подстановок; индексный метод; интегральный метод; метод абсолютных разниц; корреляционный анализ и другие.

Итоги анализа финансовых результатов предприятия формируются и оцениваются с целью дальнейшей разработки мероприятий по росту прибыли. При этом на данном этапе могут быть использованы различные методы прогнозирования финансовых результатов предприятия.

Таким образом, построенная модель анализа финансовых результатов предприятия в полной мере дает возможность не только оценить результаты деятельности предприятия, но и определить резервы роста прибыли.

Методы планирования прибыли

Основной проблемой или трудностью с которой собственники или менеджеры компании могут столкнуться при анализе финансовых результатов предприятия, по мимо поиска эффективных способов роста прибыли, является выбор методики ее прогнозирования. В целом в практике экономического анализа используются три виды методов планирования (прогнозирования) прибыли (рисунок 2).

Метод маржинального анализа базируется на построении точки безубыточности, оценки эффекта операционного рычага, а также на планировании дополнительных издержек и предельного дохода. Данный метод подходит предприятиям выпускающим не большой ассортимент товаров, так как определение точки безубыточности связано в том числе со стоимостью единицы выпускаемой продукцией и затратами на выпуск этой единицы продукции. В итоге широкий ассортимент выпускаемой продукции с различными ценами, постоянными и переменными затратами, не позволят произвести качественное планирование прибыли на основе этого метода.

Группа традиционных методов планирования (прогнозирования) финансовых результатов предприятия основана на методе прямого ассортиментного счета, совмещенного и укрупненного расчета.

Экономико-математические методы основаны на построении экономических моделей, включающих различные группы факторов, влияющих на размер прибыли. Именно экономико-математические методы планирования и прогнозирования финансовых результатов предприятия являются наиболее востребованными и эффективными.

Прогнозирование финансовых результатов предприятия имеет высокое значение, т.к. на основе результатов прогнозов, собственники и менеджеры компании могут определить пути и направления развития компании, сформировать инвестиционную и производственную стратегию, определить финансовые возможности хозяйствующего субъекта на конкретный период времени. С помощью прогнозирования, предприятие может определить какой объем кредитных и иных заемных ресурсов оно может привлечь для финансирования своей деятельности. Кроме того, итоги прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия могут быть использованы в общем прогнозе уровня ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности компании, уровне основных показателей финансовой устойчивости, т.к. между перечисленными выше показателями имеется тесная взаимосвязь.

Характеристика прибыли на предприятии и методы ее анализа

Понятие предприятия и его место в экономике

Любая национальная экономическая система строится на производственном процессе, включающем в себя этапы создания, распределения, сбыта и конечного потребления продукции. Основой общественного воспроизводства является реальный сектор экономики, состоящий из предприятий, различных организаций и других объектов хозяйствования, чья цель заключается в максимизации результата экономической деятельности.

Сложное взаимодействие между субъектами и объектами, большое количество хозяйственных связей требуют от научной мысли определенного подхода, который реализуется с помощью микроэкономического направления. Именно микроэкономика занимается вопросами исследования закономерностей, принципов функционирования и развития хозяйственных систем, образуемых отдельными субъектами. Здесь подразумеваются домашние хозяйства, предприятия различных форм собственности. Так же микроэкономика исследует процессы и явления в хозяйственной жизни общества.

Одним из определений предприятия в экономике является следующее.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Под предприятием понимается хозяйственный субъект, который объединяет производственные факторы для достижения конкретных целей, путем их рационального использования.

Деятельность предприятия строится на трех составляющих:

1. Планирование, внедрение и эксплуатация технологических и технических средств для максимально эффективного производственного процесса.
2. Формирование продуктивной комфортной рабочей обстановки для трудового коллектива.
3. Преобразования и оптимизация в сфере управленческой работы.

Предприятие выступает в качестве связующего звена между государством и населением. В пользу государство оно уплачивает налоги, которые формируют ощутимую часть государственного бюджета. При этом предприятие обеспечивает потребности общества в определенных товарах и услугах.

В экономике страны хозяйственная деятельность предприятия оказывает воздействие на насыщение потребительского рынка, активизацию процессов роста и развития в экономике, научно-технический прогресс, а значит, на повышение производительности.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Сущность прибыли, ее виды

Экономической целью существования предприятия является получение финансового результата. По сути, прибыль выражает часть денежных накоплений хозяйственных субъектов, полученных в ходе экономической деятельности. Например, в бухгалтерском учете прибыль формируется путем отражения на счетах всех доходов и расходов за период по нарастающей к концу года. Среди основных видов прибыли выделяют:

1. Общую или балансовую прибыль. Она представляет собой общий доход предприятия от реализации готовой продукции, а также доход, сформированный деятельностью, не относящейся к основной. Обычно определяется за период и указывается во внешнем финансовом отчете.
2. Прибыль от реализации – прибыль, полученная как разница между общим доходом и затратами на производство. Этот параметр оказывает воздействие на ведущий принцип осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
3. Финансовая прибыль. Это та часть прибыли, которая проходит по балансу, но не связана с прямыми продажами товаров или услуг. Сюда входят доходы от операций с ценными бумагами и инвестиционным портфелем.
4. Внереализационная или операционная прибыль. Вид прибыли, не связанный с основной деятельностью предприятия. Она формируется из арендных платежей, доходов за прошлые периоды, долевое участие, процентов по вкладам и так далее.
5. Прибыль чистая. Та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после совершения всех обязательных платежей в пользу государственного бюджета.
6. Прибыль до налогообложения. По сути, это доход, выражающийся разницей между дебетом и кредитом за отчетный период. Она уменьшается на величину льгот и увеличивается на тот объем налогов, который предстоит уплатить.

Таким образом, для анализа доходов предприятия используются различные виды прибыли, позволяющие проводить оценку различных параметров.

Методы анализа прибыли

Прибыль, по сути, это результат хозяйственной деятельности предприятия. Ее анализ, сопоставление данных с прошлыми периодами, позволяет прогнозировать доходы в будущем, а также выявлять резервы ее увеличения. Кроме того, анализ прибыли является одним из методов оптимизации управленческих процессов на предприятии. С его помощью можно увидеть взаимосвязь и взаимное влияние финансового результата, хозяйственных издержек, объемов выпуска и сбыта. Главной особенностью анализа прибыли является тот факт, что он относится к внутренней информации, а значит, его данные становятся коммерческой тайной.

Существует множество подходов к анализу прибыли, среди которых выделяют:

1. Анализ по направлениям формирования прибыли. Включает в себя так же анализ ее использования. Реализуется по данным налогового и бухгалтерского учета.
2. Анализ может быть внешним и внутренним. Здесь разница заключается в используемой информации. Внешний проводится по официальным публикуемым данным о состоянии предприятия. Внутренний анализ строится полностью на внутренней информации предприятия, представляющей собой коммерческую тайну.
3. В зависимости от масштаба может проводиться анализ прибыли по предприятию, по цеху, отделу, структурному подразделению или отдельно по виду изделия.
4. Анализ может разделяться по периоду проведения и глубине. Он может быть предварительным, связанным с прогнозами на основе фактических данных и данных прошлого периода. Он может быть детализированным, то есть рассматривать все составляющие, влияющие на итоговый результат.

Для анализа прибыли используются практически все известные методы. Горизонтальный позволяет отслеживать динамику отдельных показателей. С агрегированными показателями работают с помощью вертикального метода, раскладывая их на составляющие. Сопоставление отдельных показателей, влияющих на итоговый результат – это метод сравнительного анализа. Факторный анализ необходим для оценки влияния внешних и внутренних факторов на финансовый результат, а также различных отклонений в производственном процессе. Сопоставление абсолютных величин позволяет вычислить относительные и использовать их в аналитической работе.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь