Таможенное декларирование подакцизных товаров

Таможенное декларирование подакцизных товаров

Чтобы получить дополнительную информацию позвоните +7 (495) 502 87 70 или отправьте сообщение:

Обычно таможенное декларирование подакцизных товаров сталкиваются с рядом проблем, связанных с ЕГАИС, акцизными марками, обеспечением тщательного контроля соблюдений всех существующих норм. Акцизы представляют собой один из самых распространенных видов косвенных налогов в России.

Сегодня установлен особый порядок для оформления:

спиртосодержащих продуктов, за исключением косметических и парфюмерных товаров, лекарств, ветеринарных препаратов и отходов, которым необходима дальнейшая переработка;

этилового спирта, за исключением коньяка;

суспензий, растворов, эмульсий и спиртосодержащих жидкостей, с учетом более 9% доли этилового спирта;

алкоголя, за исключением виноматериалов, представленных водкой, вином, ликероводочными продуктами с превышающей 1,5% долей этилового спирта;

автомобилей и мотоциклов, в которых мощность двигателя составляет от 112,5 киловатт и выше;

автомобильного и прямогонного бензина;

Подакцизная продукция оформляется на таможенных пунктах при обязательном наличии маркировки. По этой причине российским резидентам нужно покупать акцизные марки и производить процедуру маркировки импортируемой продукции еще заграницей. Законодательство России строго запрещает реализовывать на своей территории подакцизную продукцию без акцизных марок.

Действует специальный регламент для ввоза подакцизной продукции. Поступающая в таможенную зону маркированная продукция проходит через пропускные пункты, находящиеся под надзором специальных таможенных органов. Далее, продукция попадает в таможенный склад для временного хранения. Причем далеко не все склады включены в список мест, предназначенных для хранения маркированного товара.

Сейчас законодательно регламентируют порядок:

прохождения пропускных пунктов;

контроля, осуществляемого таможней.

Но несмотря на это, вопросов у организаций, занимающихся поставками из-за рубежа, остается очень много.

Особенности процедуры оформления подакцизных товаров

Для грамотного оформления при прохождении границы подакцизной продукции необходимо обладать компетенцией профессионального таможенного брокера. После растаможивания, подакцизные товары попадают на специализированный склад для временного хранения. Профессиональный брокер проконтролирует всю процедуру, исключив нарушения, но дилетант, в отличие от него, может столкнуться с непреодолимыми проблемами в связи с отсутствием должного опыта. Таможенное оформление осуществляется по месту регистрации налогоплательщика. Так как не все таможни располагают акцизными постами, брокер имеет возможность прибегнуть к услугам любого акцизного поста России.

Обращение к специалистам позволяет оградиться от рисков и их последствий, связанных с задержкой груза на границе. Кроме того, при работе с таможенными брокерами можно не переживать из-за оформления документов и избежать лишних затрат.

141400, М.О., г. Химки, Вашутинское ш., д.20, корп.1

Телефон/факс:
+7 (495) 790-47-10 , Складское хранение и обработка грузов
+7 (495) 502-87-70 Услуги СВХ и таможенное оформление

E-mail:
[email protected] (услуги ответственного хранения и внутрироссийского транспорта)
[email protected] (услуги ВЭД)
[email protected] (услуги ВЭД)

© 2015 Севертранс — Все права защищены.

Особенности таможенного оформления подакцизных товаров

Перемещение товаров через границу РФ требует обязательного таможенного оформления в соответствии с правилами таможенного законодательства. Данная процедура проводится в отношении любых грузов, ввозимых из зарубежных стран. Особый порядок оформления действует в отношении товаров, относящихся к категории подакцизных.

Список подакцизных товаров

Перечень товаров, признаваемых на территории РФ акцизными, установлен ст. 181 Налогового кодекса РФ и включает следующие группы товаров:

Алкогольная продукция разной степени крепости;

Спирт и спиртосодержащая продукция;

Нефть и продукты ее переработки;

Все эти товары в целях таможенного оформления делят на две категории:

подлежащие маркировке – т.е. они должны иметь специальные марки, фиксирующие факт уплаты акцизного сбора;

товары, маркировка для которых не предусмотрена.

Для маркированных товаров заинтересованное лицо (российская или иностранная компания), должно обратиться в специальное подразделение ФТС России – Центральную акцизную таможню, на которую возложена обязанность осуществлять таможенный контроль подакцизных товаров. Это подразделение осуществляет выдачу акцизных марок согласно заявлению, к которому должны быть приложены документы по сделке, а также лицензия Минтпромторга – при ввозе ряда товаров. Для ввоза алкогольной продукции импортер должен дополнительно предоставить документы, подтверждающие его подключение к ЕГАИС.

В 2019 году стоимость акцизных марок составляет (без учета НДС):

алкогольная продукция – 1690 руб. за 1 тыс. штук (Постановление Правительства РФ от 27.07.2012 № 775 в ред. от 27.09.2018);

табачная продукция – 200 руб. за 1 тыс. штук (Постановление Правительства РФ от 20.02.2010 № 76 в ред. от 07.02.2019).

Вместе с акцизными марками выдается временная декларация и разрешение на ввоз товара. Заявитель должен обеспечить маркировку товара до пересечения границы.

Пересечение границы акцизным товаром

Особенности таможенного оформления подакцизных товаров предусматривают и особый порядок их ввоза в Россию. В отличие от иных товаров, подакцизная продукция, ввозится через ограниченное число таможенных постов, входящих в структуру Центральной акцизной таможни. Данные подразделения имеют отдельные склады временного хранения (СВХ), на которых весь товар проходит таможенный контроль на соответствие документации, в том числе проверяется наличие на товаре акцизных марок РФ.

При перемещении товара импортер должен уплатить акцизный сбор, уменьшаемый на стоимость акцизных марок. Таможенные органы проверяют рассчитанную сумму налога и размер оплаты и при отсутствии замечаний выдают документ по оплате косвенных налогов, а также разрешают выпуск товара на территорию РФ.

Таможенный контроль подакцизных товаров предусматривает обязательное получение от импортера обязательства по ввозу товара в определенном количестве. Данный документ оформляется после получение акцизных марок. Срок ввоза товара по данному обязательству не должен превышать восьми месяцев. Если импортер не успевает в этот срок, то он обязан вернуть полученные марки. Аналогичная обязанность возникает и в случае, если фактическое число ввезенного товара окажется менее заявленного.

Ввоз немаркируемых акцизных товаров

В отношении подакцизной продукции, не подлежащей маркировке, действует аналогичный порядок ввоза на территорию таможенного пространства России, как и для маркированных, за исключением необходимости приобретать акцизные марки. Для таких подакцизных товаров как продукты нефтехимической промышленности, транспортные средства, акцизный сбор оплачивается авансом в сумме процентов от таможенной стоимости ввозимого товара.

Импортер данной категории товаров при его помещении на СВХ должен предоставить декларацию соответствия требованиям безопасности Таможенного союза. В отношении транспортных средств обязательным является предоставление сертификата соответствия экологическому классу Евро-4 и выше, а также документов, подтверждающих его оснащение системой вызова экстренных служб. Процедура таможенного оформления данной категории товара завершается выдачей Паспорта транспортных средств.

Отметим, что по правилам ввоза подакцизных товаров на территорию РФ ввозят и ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, которые не являются акцизным товаром, но ряд межправительственных соглашений в рамках ЕАЭС, например, Решение коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.15 г. (ред. от 16.10.2018) № 30 «О мерах нетарифного регулирования», и внутренние регламенты ФТС России, предусматривают для них такой же порядок, за исключением ювелирных изделий, предназначенных для личного использования.

Оформление подакцизных товаров

Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления, взимается как на товары, произведенные на территории РФ, так и импортные товары. Акциз на товары, ввозимые на территорию РФ, взимаются таможенными органами.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 181) подакцизными товарами признаются:

1. Спирт этиловый *
2. Алкогольная продукция *
3. Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция *
4. Спиртосодержащая продукция бытовой химии *
5. Табак и табачная продукция
6. Транспортные средства
7. Бензин и дизельное топливо
8. Моторные масла

* Ввоз данной продукции регулируется Федеральным Законом РФ № 171-ФЗ от 22.11.1995 «О госрегулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Этот список можно разделить на три основные группы:

К данное группе относятся алкогольные напитки (за исключением пива) в емкостях от 50 миллилитров до 100 литров объёма и табачные изделия, упакованные специальным образом для розничной продажи.

Подлежат маркировке, но не маркируются по причине особого предназначения или особого типа тары следующие группы товаров:

• предназначенные для пользования дипломатических и приравненных к ним представительств;
• товары, ввозимые физическими лицами для личного потребления, в пределах установленных норм ;
• спирт пищевой и винно-водочные изделия, расфасованные в тару емкостью до 0,05 литра включительно, либо в ёмкости, объемом превышающие 100 литров;
• товары, оформляемые в качестве припасов и с использованием процедуры магазин беспошлинной торговли (при этом они должны иметь соответствующую маркировку).

• Бензин и дизельное топливо;
• Пиво и алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 1,5 объемных процентов;
• Транспортные средства;
• Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция и спиртосодержащая продукция бытовой химии.

Оформление подакцизных товаров осуществляется на основание Таможенного кодекса Таможенного Союза и Федерального Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

В соответствии со статьей 10 Федерального Закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в целях упорядочения деятельности таможенных органов и совершенствования системы специализированных таможенных органов, таможенного оформления подакцизных товаров, осуществляют ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО таможенные посты Центральной акцизной таможни (далее ЦАТ)**, чья компетенция ограничивается исключительно совершением таможенных операций в отношении подакцизных товаров.

** Списки постов устанавливаются приказами ФТС, на сегодняшний день – это Приказ ФТС России от 1 июня 2011 г. N 1144 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров».

Следует отметить специфику некоторых видов товаров, не являющихся подакцизными, но также оформляемых на постах ЦАТ. Это транспортные средства и самоходные машины, акциз с которых не взимается, но, согласно законодательству, выдается ПТС и ПСМ, и парфюмерно-косметическая продукция, не подпадающая под уплату акцизов.

Важно заметить, что в подчинении ЦАТ находится Специализированный таможенный пост (125493 Москва, ул. Смольная, д.12), в компетенцию которого входит совершение таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней, а также изделий из них, перечень которых перечислен в Приказе ФТС России от 12 мая 2011 г. N 971. Формально не являясь подакцизными, эти товары также подпадают под компетенцию ЦАТ.

Согласно Приказа ФТС России от 12 мая 2011 г. N 971, приложение № 1, на постах Центральной акцизной таможни оформляется, также и бижутерия, за исключением неметаллической и (или) не имеющей металлических элементов, а также брелоков и значков, не имеющих деталей или гальванического покрытия из драгоценных металлов. Термин «бижутерия» означает любые мелкие предметы личного украшения (например, кольца, браслеты, ожерелья, брошки, серьги, цепочки для часов, брелоки, кулоны, булавки для галстука, запонки, религиозные или другие медали и знаки), без природного или культивированного жемчуга, драгоценных или полудрагоценных камней (природных, искусственных или реконструированных), без драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами (не считая гальванических покрытий или второстепенных деталей из драгоценных металлов или из металлов, плакированных драгоценными металлами).

Кроме Специализированного таможенного поста ЦАТ, компетенцией по совершению таможенных операций в отношении товаров, перечисленных в приложении №1 приказа №971, обладает еще и Смоленский акцизный таможенный пост ЦАТ (214550, Смоленская обл., Смоленский р-н, д.Стабна, ул. Заозерная, д.35).

В соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками подлежит табачная и алкогольная продукция. На основании п. 2 ст. 4 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» табачная продукция подлежит маркировке специальными (акцизными) марками, исключающими возможность их подделки и повторного использования. При этом табачная продукция иностранного производства, ввозимая на территорию РФ с целью ее реализации, подлежит обязательной маркировке акцизными марками, изготовление которых осуществляется в соответствии с образцами, утвержденными ФТС по согласованию с Минфином с учетом Требований, установленных Постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 N 76. Акцизные марки приобретаются импортерами в таможенных органах, уполномоченных на обеспечение ими импортеров, по месту государственной регистрации.

Таможенное оформление подакцизных товаров

Таможенное оформление производится в отношении любых товаров, пересекающих таможенную границу Российской Федерации. Но подакцизные товары оформляются в особом порядке. Главные особенности – уплата акцизного сбора и маркировка продукции акцизными марками.

Акциз и акцизные марки

К подакцизным товарам относятся, согласно ст. 181 Налогового кодекса РФ:

этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция;

табак и табачные изделия;

дизельное топливо, бензин, моторные масла и нефтепродукты;

электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Вся эта продукция делится на ту, которая подлежит маркировке акцизными марками, и ту, которые не подлежат маркировке.

Акцизная марка представляет собой особый вид марки для оплаты акцизного сбора. Она наклеивается на товары таким образом, что открывание упаковки влечет за собой разрыв марки. Во-первых, она является гарантией качества продукции, а во-вторых, позволяет государству контролировать оборот подакцизных товаров, например, алкогольной продукции и табачных изделий.

Чтобы получить акцизные марки для маркировки продукции, необходимо обратиться с заявлением в Центральную акцизную таможню, в компетенции которой находится выдача акцизных марок, указав количество единиц. Акцизные марки выдаются в строгом соответствии с количеством продукции. Помимо заявления необходимо приложить документы:

подтверждающие регистрацию в системе ЕГАИС.

В результате будут выданы акцизные марки в заявленном количестве, а вместе с ними временная декларация и разрешение на импорт. Обязательство по ввозу товара в определенном количестве действует в течение 8 месяцев после получения. Если за это время товар не импортирован, необходимо сдать акцизные марки. Таким же образом поступают с лишними акцизными марками, если, например, часть продукции была испорчена.

Обратите внимание! Продукция должна быть промаркирована до отгрузки товара на таможне.

По состоянию на 2019 год стоимость акцизных марок составляет:

для алкогольной продукции – 1690 руб. за 1000 шт.;

для табачных изделий – 200 руб. за 1000 шт.

Важно! В соответствии с правилами ввоза подакцизных товаров импортируют в коммерческих масштабах ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, хотя эти товары не относятся к подакцизным.

Таможенное оформление

Таможенное оформление подакцизной продукции производится только на специализированных таможенных постах, находящихся в ведомстве Центральной акцизной таможни. После ввоза на таможенную территорию груз размещается на СВХ.

В таможенное оформление входит проверка документации и наличия акцизных марок. Затем таможенными органами рассчитывается сумма налога и акцизного сбора. Из общей суммы акцизного сбора вычитается стоимость акцизных марок. Проверяются документы об оплате. Наконец, при отсутствии замечаний выдается разрешение на выпуск подакцизного товара в свободное обращение на территории РФ.

Таможенное оформление немаркируемых товаров выполняется в том же порядке за исключением маркировки товара акцизными марками. Акцизные марки приобретать не нужно, достаточно уплатить при таможенном оформлении акцизный сбор, рассчитывающийся как процент от таможенной стоимости.

К немаркируемым подакцизным товарам относятся:

Помимо стандартного пакета документов, на эти товары предоставляется декларация соответствия требованиям безопасности Таможенного союза. А для транспортных средств пакет документов расширяется за счет:

сертификата соответствия экологическому классу Евро-4 и выше;

документов, подтверждающих оснащение ТС системой вызова экстренных служб.

При отсутствии претензий со стороны таможенных органов выдается паспорт транспортного средства.

Сертификация

Сертификация подакцизных товаров выполняется в соответствии с нормами технического регламента ТР ТС 032/2014. Могут быть оформлены несколько видов сертификатов, в соответствии с видом сертифицируемой продукции.

Особенности перевозки

При перевозке подакцизных товаров необходимо соблюдать некоторые правила. Так, табачные изделия перевозят в фанерной таре, которая позволяет сохранить внешний вид упаковки. Причем на упаковке должна быть надпись, предупреждающая о вреде продукции для здоровья. Груз такого типа распределяется по кузову ТС по коносаментным партиям.

Спиртосодержащая продукция перевозится в специально оборудованных транспортных средствах рефрижераторного или изотермического типа, что позволяет поддерживать оптимальный температурный режим и уровень влажности.

Преимущества СБ Карго

Обращайтесь к таможенному представителю СБ Карго. Наши специалисты оказывают широкий комплекс услуг по таможенному оформлению товаров:

подготовку сопроводительных документов;

расчет таможенных платежей: сбора, пошлины, НДС;