Таможенное налогообложение в россии

Таможенный налог

Навигация по статье:

Таможенные платежи

Таможенные сборы осуществляются на таможне, то есть границе государства с иной страной, и являются платежом за ввоз/вывоз товаров. В настоящее время они регулируются Таможенным Кодексом Таможенного союза, который был принят Евразийским экономическим сообществом в ноябре 2009 года.

Существуют следующие виды таможенных платежей:

• Ввозные, то есть оплачиваемые при импорте товаров:

1. На ввоз товара
2. НДС (налог на добавленную стоимость)
3. Акциз

• Вывозные при экспорте:

1. На вывоз

• Таможенный сбор.

Под последним понимаются непосредственные затраты, которые понесла таможня для осуществления досмотра, выпуска или сопровождения груза. Эти ставки устанавливаются государствами, которые участвуют в таможенном союзе.

Объектами налогообложения выступают товары, которые перемещаются через границы. Налоговой базой является:

• Таможенная стоимость товара.
• Физические характеристики (вес, объем), которые учитываются вместе с упаковочной тарой при условии, что она является необходимостью для транспортировки и потребления.

Налоги и таможенные платежи должен оплачивать декларант – лицо, которое декларирует ввоз товаров.

Расчет таможенного налога

Исчисление размеров требует применения точных сведений о следующих моментах:

• Базовая ставка взимаемых платежей для определенной категории товара по его номенклатуре.
• Особая ставка, которая действует в отношении товара. Может иметь сезонный, льготный, компенсационный или иной характер и значительно уменьшать таможенные налоги.
• Актуальные методики расчета таможенных платежей по отношению к конкретным товарам в условиях импорта или экспорта.

Важно знать, что пошлины на ввоз установлены ранее упомянутым ТК ТС, а вывозные находятся в компетенции Правительства стран.

Законодательство различает 3 вида ставок:

• Адвалорная. Ее размер вычисляется в процентах к таможенной стоимости, если последняя известна:

П = ТС * С

• П – размер искомой пошлины
• ТС – таможенная стоимость определенного товара
• С – ставка пошлины в %

Пример: рыболовная компания вывозит за границу в 2018 году мясо краба общей массой 1,1 тонны. Его таможенная стоимость установлена на отметке 1470 рублей за 1 килограмм продукции, а таможенный налог 2018 году находится на отметке 5%.

1470 * 5% = 73,5 рубля/кг

За всю партию потребуется уплатить 1100 кг * 73,5 = 80 850 рублей.

• Специфическая. По отношению к ряду товаров, основными характеристиками которых является физические показатели, применяются ставки, которые меняются в зависимости от веса, объема или иных характеристик грузов. Данный платеж является фиксированным и устанавливается в валюте (доллар, евро). Его расчет происходит по схеме:

П = ФХ * С * К

• ФХ – физические характеристики товаров. Для жидких или сыпучих принимаются данные объема, для твердых – объема или веса
• С – принятая ставка за единицу измерения (принята в валюте)
• К – курс валюты на день регистрации груза на таможне

Пример: рассмотрим таможенный налог на автомобиль для физических лиц, которые ввозят его в Россию, и как он изменяется в зависимости от года выпуска автомашины.

Для примера выберем автомобиль, купленный за рубежом за 5,8 тысяч долларов (около 345 тысяч рублей) и обладающий 125 л.с. при объеме двигателя в 1,8.

В первом случаев ввозится новая автомашина, срок выпуска который не превысил 3-х лет. По единой ставке декларант должен оплатить 54% от стоимости товара, но не менее 2,5 евро с кубического сантиметра.

5 800 $ * 54% = 3132$ или около 187 тысяч рублей в зависимости от курса валюты

Во второй ситуации подобный автомобиль находится в возрастном диапазоне 3-5 лет. По действующему правилу необходимо оплатить 1,5 евро за куб.см.

1,5 * 1,8 = 2,7 евро или около 190 рублей

Пример наглядно демонстрирует достаточно сложные и разветвленные алгоритмы установки таможенных платежей даже при очень схожих случаях.

• В ряде ситуаций оба виды могут быть скомбинированы. В этом случае применяется процентная ставка от таможенной стоимости груза и сверху добавляется фиксированная оплата за его физические характеристики.

Также в сумму налога добавляется:

• Таможенный сбор за оформление груза.
• Налог на НДС.
• Акциз.
• Различные дополнительные сборы. Например, при ввозе автомашин требуется уплатить утилизационный сбор.

Срок уплаты пошлин разнится:

• При ввозе – 15 дней.
• При вывозе срок не обговаривается, оплата происходит по внесению таможенной декларации. Обеспечение уплаты в данном случае организуется необходимостью периодической подачи подобного документа.

При нарушении сроков начинаются применяться штрафные санкции:

• Пени.
• Различные виды ответственности, в том числе уголовная.

Способы оплаты различаются в зависимости от суммы пошлины и типа лица, ввозящего/вывозящего товары:

• Физические или юридические лица при пошлине до 60 тысяч рублей могут внести ее наличными в кассу таможенной организации непосредственно при прохождении процедуры таможенного контроля.
• Юридические лица с гораздо большими суммами отчислений пользуются централизованной и безналичной системой переводов, которая передает средства в пункт назначения – Федеральное казначейство.

Не будет лишним упомянуть про таможенный налог на посылки 2017 года, которые приходят из-за границы. Сейчас бесплатно можно получить в месяц посылки стоимостью до 1 тысячи долларов и весом до 31 кг. В скором будущем планируется снижение этих отметок до 500$ и даже 250$, а сверх этой суммы взимать налог в размере 15-30% от стоимости.

Виды таможенных льгот

Рассмотрим основные льготы, которыми возможно воспользоваться при пересечении границы: некоторые категории граждан на таможне:

Льготы по таможенному оформлению товара

Оформление грузов на таможне нередко занимает достаточно длительное время, в течение которого встает ряд вопросов по организации данного процесса и его упрощения для владельцев грузов. С этой целью введены некоторые послабления:

• Временное хранение на время оформления на складе владельца или получателя товара. ТК требует хранить груз на временных складах таможенных организаций, что требует от владельца дополнительных расходов. Хранить товар на собственном складе разрешено, если:

1. Там есть все условия для его безопасного хранения.
2. Сотрудники таможни имеют к нему доступ.
3. Оформление и оплата сборов и налогов идут без проблем.

• Предварительное декларирование товаров. Декларация может быть подана владельцем до прибытия товара на таможню. Это так называемая неполная декларация, так как в ней указаны не все данные о грузе, а только те, что известны на момент заполнения и неизменны. В момент прибытия на таможню заранее поданная декларация сопоставляется с оригиналами документов. Это позволяет экономить время на прохождение таможенных процедур.
• Декларирование товара со склада заявителя. Потоки грузов, уходящие с личного склада, декларируются в единой декларации в течение определенного периода времени, то есть заполнять новый документ на каждую партию не требуется.
• Выпуск товара до подачи декларации возможен:

1. Если документально подтверждены преференции и льготы в отношении груза.
2. Груз декларируется в периодической декларации в качестве одной из партий.
3. Уже уплачены сборы и налоги.

Льготы в сфере таможенного контроля

• Льготы по оформлению и контролю действуют в отношении отечественных и зарубежных лиц, которые имеют принадлежность к определенным кругам:

1. Президент и его семья, депутаты ГосДумы, совершающие поездку в качестве официальных лиц.
2. Дипломаты и их семьи иностранных государств.
3. Члены ряда международных организаций (ЮНЕСКО, Красный крест, ООН, Международный валютный фонд и др.).

Данные граждане и их личные вещи не подлежат досмотру и освобождены от таможенных пошлин и оформления.

• Не подлежит вскрытию и досмотру дипломатическая почта при условии, что сотрудник таможни не заподозрил сокрытия в ней чего-то, не относящегося к корреспонденции. В этом случае он может требовать вскрытия. При отказе на вскрытие почта отправляется обратно.
• Не досматриваются военные корабли, самолеты или иная боевая техника.
• При ввозе наследства, полученного за рубежом, оно освобождается от сборов при предъявлении свидетельства, что имущество получено именно в виде наследства.
• Для беженцев или возвращающихся на Родину соотечественников провозятся без уплаты сборов личные вещи общей стоимостью до 5000 долларов на человека при условии, что они были приобретены до момента получения документов на переселение.

Льготы по уплате таможенных платежей

Льготы по уплате таможенных платежей в ТК приведены следующие:

• Преференции по тарифам. Вводятся правительствами по отношению к тарифным ставкам для некоторых типов грузов, например, при их текущем недостатке на внутреннем рынке. Это позволяет добиться естественного притока необходимых грузов за счет выгоды по их таможенной оплате.
• Льготы по пошлинам. Могут быть не только снижены по отношению к какой-либо категории, но и отменены:

1. Для морепродуктов, которые были добыты российскими гражданами за рубежом.
2. Для личных вещей.
3. Объектов социальной и гуманитарной сфер.
4. Средств для тушения пожаров.
5. Гуманитарных грузов.

• Льготы по налогам. Такие налоговые сборы, как НДС или акцизы могут быть снижены или вовсе сняты в отношении:

1. Гуманитарной помощи.
2. Медтехники по сертификату.
3. Печатной продукции.
4. Детские товары и продукты питания.

• Льготные условия для оплаты сборов за оформление. Таможня не берет оплаты за собственные действия по принятию груза. Это действует:

1. В отношении гуманитарных товаров.
2. Если груз передается в пользу государства.
3. Полностью готова документация на комплектный товар.
4. Для грузов дипломатических ведомств.

Оформление льгот

Получение льгот происходит на таможне при предъявлении документов. Их список разнится в зависимости от типа ввозимого, статуса владельца объекта. Какие документы принимаются для обоснования льгот:

• Свидетельство о получении наследства.
• Документы о цене и дате приобретения имущества для переселенцев.
• Подтверждение статуса дипломатического сотрудника, беженца.
• Документы на груз, сертификаты.

Заключение

1. Ввоз и вывоз объектов через государственную границу облагается таможенными пошлинами.
2. Их расчет зависит от типа груза и рассчитывается по принятым методикам и в согласии с правовыми документами в сфере таможенного регулирования.
3. В данной сфере действует ряд льгот, которые касаются оформления, контроля и оплате таможенных налогов.

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по таможенному налогу

Вопрос: Добрый день! Я пенсионер, ветеран боевых действий в Афганистане. Присмотрел за границей подержанную иномарку и хочу купить. Знаю, что машины требуют растаможки. Есть ли льготы по ней для таких, как я?

Ответ: Здравствуйте. К сожалению льгот для подобных категорий не предусмотрено. Обратите внимание на возраст приобретаемого транспорта. Автомашины старше 3 лет требуют уплаты весьма символического сбора относительно своей стоимости и вычисляется пошлина с объема двигателя.

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Задайте их квалифицированным юристам прямо сейчас.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по социальным вопросам по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему прямо сейчас. Это быстро и удобно!

Таможенный налог на товары в 2020 — виды, стоимость

Таможенная пошлина — это налог за перевозку различных товаров из одной страны в другую. По сути, это плата за то, что продукция пересекает государственную границу. Исключения составляют объединения стран, имеющие единое торговое пространство, которое, соответственно, и называется беспошлинным. Например, таможенный союз или Евросоюз.

Таможенный налог — виды

Разделяются пошлины по разным критериям:

• в соответствии с целями взимания (для пополнения госбюджета или ради создания более выгодных конкурентных условий местным производителям);
• в зависимости от объекта, за который взимается плата (товары могут ввозить, вывозить и провозить по территории);
• по способу исчисления (могут определяться исходя из количества товаров или процент стоимости взимается с каждого);
• в зависимости от того, как и где введена пошлина (по странам и по характеру);

Также отдельно выделяют специальные пошлины. К ним относятся:

• специальные защитные (предназначены для защиты внутреннего рынка и предотвращения попыток создать недобросовестные конкурентные условия);
• антидемпинговые (не позволяют импортировать товары, чья стоимость в стране импортере ниже, чем в стране экспортере);
• компенсационные (вводятся для стран, которые их импортируют, если страны-производители используют субсидии);
• карательные (превышают стандартные в несколько раз, обычно связаны скорее с политикой, чем с экономикой).

Порядок взыскания таможенных налогов

Обеспечением уплаты таможенных пошлин (налогов) в России занимается главный орган – Таможенная служба. Так как РФ – одна из участниц таможенного союза с Беларусью и Казахстаном, все ставки устанавливаются в результате совместного обсуждения.

На всех границах таможенного союза действуют единые ставки, которые могут быть:

• Базовыми (и равны тарифы, составляя его полную стоимость);
• Преференциальными (то есть, сниженными для некоторых товаров из определенного перечня развивающихся стран. На данный момент равны 70%);

Все действующие сейчас нормы были установлены в 2010 году.

При этом вывозные, как и ввозные пошлины касаются только товаров, которые вывозят и ввозят за пределы таможенного союза. При торговле между Россией, Беларусью и Казахстаном, платить пошлины не нужно. Несмотря на это, в некоторых случаях предусмотрены косвенные пошлины. К которым можно отнести акцизы и НДС. Для экспорта ставка принимается за нулевую, экспортер освобождается от оплаты акциз. В случае импорта, данные платежи вносит государство импортер через свои налоговые службы.

Как платить?

В следующем месяце после ввоза товаров (вне зависимости от даты) до 20-го числа необходимо предоставить таможенникам квитанции об оплате косвенных налогов. Также необходимо присовокупить документы, дающие право ввозить данные товары в страну. Кроме того, необходим подать сопроводительные документы.

Порядок взимания косвенных налогов в таможенном союзе после принятия новых правил не зависит от таможни, поскольку все операции производятся через налоговые органы. Поскольку ставка пошлины равняется 0, таможенная служба не задействуется.

Обычно оплачиваемую сумму определяет сам плательщик, однако в определенных, регламентированных законом ситуациях таможенные органы либо назначают сумму самостоятельно, либо требует оплатить дополнительные налоги.

По умолчанию, пошлина оплачивается в национальной валюте, однако может быть пересчитана по действующему курсу центрального банка в любую иностранную.

Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов

Время, которое дается на уплату таможенных пошлин отличается в зависимости от типа таможенного налога. Могут учитываться не только нормы таможенного союза, но и нормы международных договоров и законодательства РФ. Основные моменты:

• Таможенный налог при импорте должен быть оплачен в течение двух недель после поступления посылки на таможню.
• Пошлина при экспорте не имеет определенного срока, за который она должна быть оплачена, однако это становится необходимостью после подачи декларации.
• В случае, если изменяется тариф, взимания пошлин, они должны быть уплачены не позже, чем в последний день действия старых тарифов.
• Допускается изменять срок оплаты пошлин – получать отсрочку или рассрочку в уплате налога. Для этого необходимо подать письменное заявление с описанием товара, а также запрашиваемого срока отсрочки или рассрочки платеж

Оплата производится в кассу, либо на счет таможенного органа наличным или безналичным расчетом.

Виды, размеры и порядок уплаты таможенных платежей

Поскольку Таможенная служба РФ обеспечивает львиную долю фискальных поступлений в федеральный бюджет, государство контролирует соблюдение участниками ВЭД норм и правил таможенного оформления – в том числе, расчет и уплату всех видов таможенных платежей. Все это требует немалого опыта и специальных знаний в области таможенного регулирования ВЭД. В данном обзоре представлены состав, ставки, порядок расчета и уплаты таможенных платежей, а также существующие льготы по ним.

Ключевым нормативным документом, регламентирующим процедуру уплаты таможенных платежей, является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен затронутой в статье теме.

Виды таможенных платежей

Рассмотрим так называемые экспортную и импортную группы таможенных платежей и их состав.

Ввозные (импортные) таможенные платежи

В соответствии с частью 1 статьи 70 ТК ТС к ввозным таможенным платежам относятся:

1. Ввозная таможенная пошлина . 25-й пункт части 1-й статьи 4 ТК ТС гласит: «таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу».
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) , который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, является косвенным налогом. Порядок его уплаты регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран-участников ТС, в нашем случае – НК РФ.
3. Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС , также относятся к косвенным налогам и регулируются аналогично НДС.
4. Таможенные сборы , согласно статье 72 ТК ТС, – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории (таможенные операции) и их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС. Список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым, то есть он может быть дополнен исходя из действующего ТК ТС и нормативно-правовых актов государств-участников ТС. Так, часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» указывает на виды действий таможенных органов, за которые могут взиматься таможенные сборы.

Вывозные (экспортные) таможенные платежи

1. Вывозная таможенная пошлина . Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.
2. Таможенные сборы . Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты).

Все таможенные платежи можно подразделить с юридической и экономической точки зрения на имеющие таможенную природу формирования – это сборы и пошлины, и налоговую – НДС и акцизы. Список таможенных платежей, приведен в статье 70 ТК ТС.

Таможенные льготы, квоты и преференции

Система льгот по уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 74 ТК ТС выглядит следующим образом.

Тарифные преференции, или преференциальные ставки

Применяются в отношении отдельных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию ТС. Они определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 г. в виде перечней:

• «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран определяется по Правилам, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 г.

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорится, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

При этом участники зоны свободной торговли существенно не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования ВЭД с третьими странами.

Тарифные квоты

Ввозные тарифные квоты как мера регулирования ввоза в РФ конкретных сельхозтоваров, имеющих происхождение третьих стран, вводится на строго определенный период и распространяется на утвержденный Комиссией ТС либо Правительством РФ перечень. Так, на 2015 г. он утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 19.08.2014 г. № 131. Ввозные тарифные квоты определяются в отношении отдельных товаров в натуральном (тыс. тонн) или стоимостном выражении. Они распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а при необходимости – между третьими странами. Распределение установленных объемов квот между участниками ВЭД РФ может производиться либо пропорционально квоте, либо на основе конкурсов.

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» вывозные тарифные квоты определены в точности по аналогии с ввозными. Они устанавливаются на определенный срок к отдельным видам товара, в определенных объемах, с пониженной ставкой таможенной пошлины. Вводятся Правительством РФ. Объектом вывозных тарифных квот обычно являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, в частности, лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Льготы по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы

В отличие от тарифных преференций, они не носят персонифицированный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы предоставляются в соответствии с «Протоколом о едином таможенно-тарифном регулировании». Согласно ТК ТС вопрос предоставления тарифных льгот безоговорочно отнесен к ведению ТС вне зависимости от того, применяются ли они при ввозе или вывозе товаров.

Ставки и порядок исчисления таможенных платежей

Итак, для расчета сумм таможенных платежей необходимо располагать достоверной и актуальной информацией о:

1. Базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар согласно его коду в товарной номенклатуре ВЭД;
2. Действии особых ставок : специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных, квотируемых в отношении перемещаемого через таможенную границу товара;
3. Правилах и методах определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара ;
4. Формулах расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей;
5. Существующей нормативно-правовой базе , в соответствии с которой реализуются вышеизложенные пункты.

Размер таможенных пошлин

Ввозные пошлины утверждаются решениями Совета ЕЭК, в то время как вывозные – Правительством РФ. Ввозные пошлины исчисляются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ) – свода ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на территорию ТС из третьих стран, систематизированного в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Они устанавливаются по Решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г. Вывозные пошлины определяются по ставкам, утверждаемым в постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 г. № 754. Сумма таможенной пошлины находится в зависимости от таможенной стоимости товара и ставок.

Виды ставок таможенных пошлин

Статья 71 ТК ТС выделяет три вида таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. В соответствии с ними существует три механизма расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка

Устанавливается как процент к таможенной стоимости товара, которая может быть разной для ввоза и вывоза.

Вывозная стоимость на текущий момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

Ввозная стоимость может устанавливаться 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина по адвалорной ставке исчисляется по формуле:

СТП – сумма таможенной пошлины;
ТС – таможенная стоимость товара;
СП – ставка таможенной пошлин.

Например, вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, СТП=1450?5%=72,5 руб./кг.

Специфическая ставка

Устанавливается в валюте (долларах или евро) по отношению к весу, объему, площади, количеству товара – то есть ставится в зависимость от физических характеристик продукции, список которых является открытым.

Формула расчета пошлины по специфической ставке выглядит следующим образом:

СТП – сумма таможенной пошлины;
ФХ – физическая характеристика товара;
СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;
КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, вывозная ставка для битумных смесей – 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат – в квадратных метрах и т.д.), курс евро – 65 руб., тогда СТП=1000?400?65=26 руб./кг или 26 000 руб. за тонну.

Комбинированная ставка

Как следует из названия, комбинированная ставка предполагает сочетание двух предыдущих механизмов расчета: к адвалорной ставке может прибавляться фиксированная величина, а также устанавливается минимальное ограничение.

Например, вывозная ставка для пшеницы и муки – 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Данные виды пошлин взимаются таможенными органами стран-членов ТС независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

• Специальные . Носят заградительный характер, защищая определенный товарный рынок от избыточного импорта. Суть этих пошлин сводится к установлению повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) в сравнении с обычной.
• Антидемпинговые . Задача сводится к приведению цен импортных товаров к их сложившемуся уровню в экспортирующей стране, но только в том случае, если это обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров (его организации или расширению).
• Компенсационные . Данные ввозные пошлины взимаются сверх обычных в целях снижения конкурентоспособности импортной продукции на национальном рынке.

В случае неуплаты специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин предусмотрено наступление административной ответственности. Административные меры применяются в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако стоит отметить, в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

• Сезонные . Закон РФ «О таможенном тарифе» рассматривает данный вид пошлины в статье 6, где отмечается, что они могут вводиться на срок не более полугода и устанавливаются в целях оперативного регулирования вывоза товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин по ним, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Для сезонных пошлин характерно то, что они применяются взамен ставок, предусмотренных ЕТТ. Традиционно вывозные сезонные пошлины распространяются на сырую нефть марки «Юралс».

Как видно, процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы.

Важ­но по­ни­мать, что боль­шинст­во та­мо­жен­ных бро­ке­ров име­ют свою спе­ци­а­ли­за­цию. Это сле­ду­ет учи­ты­вать при вы­бо­ре та­мо­жен­но­го пред­ста­ви­те­ля, за­ве­до­мо ин­те­ре­су­ясь при­ори­те­та­ми в меж­ду­на­род­ных на­прав­ле­ни­ях и спо­со­бах пе­ре­воз­ки, объ­емах, и осо­бен­но — то­вар­ной но­мен­кла­ту­ре то­ва­ров. За­бла­гов­ре­мен­но изу­чив все ню­ан­сы со­труд­ни­чест­ва, мож­но из­бе­жать мно­гих разо­ча­ро­ва­ний в бу­ду­щем.

Налогообложение ВЭД

Если вы работаете с иностранными контрагентами, налоги приходится платить немного иначе. Рассмотрим особенности налогообложения ВЭД по импорту и экспорту товаров и услуг.

Особенности налогообложения

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

• изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
• право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
• вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
• операции с определенными группами товаров имеют особенности.

Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

Налог на добавленную стоимость при экспорте

Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:

• внешнеторговый контракт;
• таможенную декларацию;
• копию транспортных и товаросопроводительных документов.

При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:

• договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
• транспортные и товаросопроводительные документы.

Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.

Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.

При нулевой ставке возникает следующая ситуация. Входной НДС поставщикам вы уплачивали по ставке 20% или 10%. Получается, сумма налога к вычету есть, а к уплате она «нулевая». При этом вы имеете право на возмещение НДС, об этом говорит статья 176 НК РФ. Если в поданной декларации по НДС нет ошибок и сумма возмещаемого НДС рассчитана верно, то в течение 7 дней после проведения камеральной налоговой проверки, налоговики примут решение о возмещении заявленной вами суммы. Срок камералки — 3 месяца с момента подачи налоговой декларации (ст. 88 НК РФ). На следующий день после принятия решения, ФНС направляет платежку в казначейство, которое переведет вам деньги в течение 5 дней.

Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.

Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).

Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:

• момент отгрузки товаров или услуг или передачи имущественных прав;
• момент получения полной или частичной оплаты.

Налог на добавленную стоимость при импорте

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.

Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:

1. Импорт из стран ЕАЭС. Если вы ввозите товар из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, сложностей с базой по НДС не возникает. Она равна стоимости приобретенных товаров плюс уплаченные акцизы. Момент формирования базы — дата оприходования товара складским учетом. Срок на подачу декларации и уплату НДС — 20 дней по истечении квартала, за который вы отчитываетесь.
2. Импорт из других стран. Налоговая база — это таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы. Таможенная стоимость определяется декларантом, но правильность ее формирования контролирует таможня. По своей сути это стоимость товара по договору увеличенная на затраты по доставке груза до таможни, в том числе на страхование, транспортировку, лицензирование. В этом случае НДС уплачивается в момент подачи таможенной декларации или в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню.

Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.

Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

• ввозимые товары и услуги используются в России и деятельности, облагаемой НДС;
• груз ввозится для перепродажи;
• вычет запрашивается в том квартале, в котором товар принят к учету;
• есть документы, подтверждающие ввоз груза;
• НДС был уплачен.

Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Налог на прибыль при экспорте и импорте

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.

При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.

Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.

Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.

При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.

Акцизы на импортный товар

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.

Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.

• Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
• Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
• Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.

Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.

Таможенная пошлина

Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров. Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.

Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.