Из какого расчета начисляются отпускные

Как начисляются отпускные: новые правила начисления

Каждый человек с нетерпением ждет такого приятного события, как ежегодный отпуск. Причем вдвойне приятнее он становится, если осознаешь: за то время, когда ты будешь наслаждаться жизнью, тебе еще и заплатят. Как начисляются отпускные, будет полезно узнать каждому. Это знание, кроме всего прочего, поможет грамотно рассчитать время отпуска и приобрести определенные материальные выгоды.

Как начисляются отпускные дни

Согласно Конституции, в России каждый работающий человек имеет право один раз в год отдохнуть 28 дней (календарных), которые будут оплачены работодателем. Это приятное время именуется очередным отпуском и не зависит от режима или графика работы. Существуют определенные категории граждан, которым предоставляются дополнительные дни отдыха. К ним относятся:

• Работники, возраст которых не достиг 18 лет. В этом случае продолжительность отпуска составит 31 день.
• Госслужащие — у них отпуск продолжается 30 дней.
• Сотрудники образовательных и детских учреждений — 48 дней.
• Работники, трудящиеся на вредных производствах. Им дополнительно предоставляются три дня.

В случае, если в отпускной период выпадают праздничные дни, они прибавляются к количеству отпускных, но не оплачиваются.

Параметры расчета

Что же нужно знать для того, чтобы рассчитать отпускные выплаты? Для определения размера отпускного пособия необходимо рассчитать следующие параметры:

• длительность расчетного периода — эта величина будет напрямую зависеть от трудового стажа работника, но в любом случае не может превышать 12 месяцев;
• заработок в течение расчетного периода;
• среднедневной заработок;
• итоговый размер отпускных.

Расчетный период

Одной из основных величин для определения размеров отпускных является расчетный период. Именно он определяет, за сколько начисляются отпускные. Если время работы сотрудника на предприятии превышает один год, то эта величина составит 12 месяцев, при этом за месяц принято считать период с первого по заключительное число месяца включительно. Так, расчет будет производиться с 1 по 30 (31) число каждого месяца, исключая февраль. В этом случае календарный месяц составит с 1 по 28 (29) число. Это правило сохраняется и при расчете отпуска, который начинается в текущем году, а заканчивается уже в следующем. В этом случае период, за который должны быть начислены отпускные, тоже будет равен двенадцати предыдущим месяцам.

Однако часто встречаются случаи, когда в отпуск уходит сотрудник, стаж работы на предприятии которого меньше этого срока. Как начисляются отпускные в этом случае? Если сотрудник работает в организации менее одного года, то период, за который данные выплаты рассчитывают, продолжается с первого трудового дня до последнего дня месяца, предшествующего отпуску.

Изменение расчетного периода

Надо отметить, что организация вправе изменить этот порядок. Такая возможность предусмотрена Трудовым кодексом РФ. Для этого нужно официально в коллективном договоре закрепить длину расчетного периода, к примеру, сделать его шестимесячным, но в этом случае придется пересчитывать отпускные два раза (за год и за тот период времени, который установлен), а потом сопоставлять эти суммы. Все дело в том, что, согласно законодательству, размер отпускных не может быть меньше, чем сумма, которая рассчитывается, исходя из годового заработка.

Заработок, начисленный за расчетный период

Еще один компонент, без которого нельзя рассчитать отпускные, — это заработок, который начисляется за расчетный период. Если сотрудник честно отработал весь год за положенный ему оклад, то сделать это довольно просто: нужно только умножить оклад на 12, но, как правило, такая ситуация встречается довольно редко. Обычно работник помимо оклада получает еще и различные доплаты. В частности, в сумму заработка включаются премии, надбавки за выслугу лет, за классность и совмещение. Сюда же можно включить компенсационные выплаты, которые связаны с условиями и режимом труда: доплата за вредные, а также тяжелые условия, районные коэффициенты, выплаты за работу в праздничные и в выходные, сверхурочные. Таким образом, утверждение о том, что на отпускные начисляется районный коэффициент, будет не совсем верным, так как он изначально включен в сумму заработка, с учетом которого они рассчитываются.

С другой стороны, в сумму доходов за расчетный период не включают суммы, не связанные с трудовой деятельностью. Это могут быть различные социальные выплаты: дотации на питание, оплата проезда, обучения, разовые премии к юбилею или другим праздничным датам. Также не учитываются суммы, выплаченные работнику во время командировок, больничных, выходных по уходу за ребенком-инвалидом, то есть уже оплаченные из расчета среднемесячного заработка. Таким образом, отвечая на вопрос о том, начисляются ли отпускные на отпускные, можно констатировать: к сожалению, нет. Предыдущий отпускной период или отпуск по беременности и родам в оплату не войдет.

Кроме того, отпускные облагаются теми же взносами и налогами, что и заработная плата, поэтому, отвечая на вопрос о том, начисляются ли взносы на отпускные, можно утверждать: да, начисляются. Сюда входят НДФЛ и взносы на обязательное соцстрахование.

Премии при начислении отпускных

Разумеется, на каждом предприятии работникам начисляются премии. Как правило, эти суммы тоже учитываются при расчете отпускных, но при этом одни из них включаются в него, а другие — нет. В данном случае все зависит от вида премии:

• ежемесячная премия входит в сумму отпускных по одной на каждое наименование, то есть если ежемесячно работнику начисляют премию за количество продаж и вместе с ней за объем выручки, то в расчет включают по 12 премий первого и второго вида;
• также по одной за каждый показатель в расчет отпускных включают премии за период, превышающий месяц, но не весь расчетный период (квартальные, полугодовые);
• если премия превышает расчетный период, то начисления происходят за каждую его месячную часть;
• премия, которая начисляется по итогам работы за полный календарный год, и премия за выслугу лет учитываются полностью даже в том случае, если они были начислены после отпуска.

В том случае, когда сотрудник не отработал на предприятии полные двенадцать месяцев, премии разделяются на две категории:

1. Премии, которые начисляют с учетом фактически отработанных часов. Они включаются в расчет отпускных целиком.
2. Премии, которые не учитывают этого фактора. В этом случае для расчёта выплат сумму начисленной в расчетном периоде премии делят на число рабочих дней (согласно производственному календарю) и умножают на рабочие дни, фактически отработанные.

Как начисляются отпускные учителям

Учителя являются представителями той профессии, которым предоставляются определенные льготы, поэтому расчет отпускных имеет свои особенности. В этом случае помимо продолжительности отпуска, которая варьируется от 40 до 56 календарных дней, при расчете суммы отпускных наряду с зарплатой по окладам учитываются доплаты за преподавательские часы, совмещение должностей, ученые степени и звания, классное руководство и заведование учебными кабинетами. Кроме того, сюда же входят доплаты за проверку письменных работ и другие премии и вознаграждения.

Средний дневной доход за полностью отработанный месяц

Еще одна величина, которую необходимо знать для расчета отпускных выплат, — это средний заработок, который работник получает в день. Для того чтобы его рассчитать, сумму заработка, который был начислен за расчетный период, делят на двенадцать. Полученная сумма тоже делится на фиксированную величину — число, соответствующее среднемесячному количеству календарных дней. Начиная с 04.2014 года, она составляет 29,3. Раньше этой постоянной считалась 29,4, но так как в 2013 году количество праздничных дней увеличилось, то в Трудовой кодекс были внесены соответствующие поправки. К примеру, среднедневной заработок для человека с заработной платой за отчетный период в 250 000 рублей составит:

250000 рублей : 12 мес. : 29,3 раб. дней в месяц = 711,04 рубля в день.

Этот расчет будет верен в том случае, если сотрудником расчетный период был полностью отработан.

Среднедневной заработок за месяц, отработанный не полностью

Если расчетный период работником не был отработан полностью или в нем имелись выплаты, которые исключаются из суммы заработка, среднедневной заработок считается по следующей формуле:

среднедневной заработок = заработок, который включается в расчет : ( 29,3 х число полностью отработанных месяцев + те дни, которые были отработаны фактически в неполные месяцы).

При этом данные дни можно вычислить по формуле:

фактически отработанные календарные дни = 23, 9 : кол-во дней (календарных) в этом месяце х разницу числа календарных дней и дней, исключенных из оплачиваемого периода в месяце.

В том случае, если у сотрудника совсем не было выплат до того как он ушел в отпуск, среднедневной заработок будет равен месячному тарифу (окладу) : 29,3.

Как рассчитать отпускные

И вот, наконец, мы подошли к самому главному — разговору о том, как начисляются отпускные. Делается все довольно просто. Для этого сумму, равную среднедневному заработку, нужно умножить на дни предоставленного отпуска. Теперь попробуем на примере разобрать, как начисляются отпускные.

1. Работнику был предоставлен отпуск на 28 к.д. с 07.05.2015. Расчетный период с 01.04. 2014 по 31.03 2015 г. был полностью отработан, и сумма выплат составила 260000 рублей. Среднедневной заработок в таком случае будет равен 739, 48, то есть 260000 : 12 : 29,3. Сумма отпускных в этом случае составляет 20705, 44, то есть 739,48 х 28.

1. Работнице предоставляется очередной отпуск с 16.04.2015 на 28 к.д. В расчетном периоде с 01.03.2014 по 31.03.2015 весь октябрь она находилась в отпуске, а с 12 по 21 декабря — на больничном, то есть фактически отработаны были 10 месяцев. Сумма выплат составила 350000 руб. Так как в декабре 10 дней она была на больничном, то фактически отработала 21 день (31 — 10), а значит, среднемесячное число дней в неполном месяце будет 19,8 (29, 3 : 31 х 21). Среднедневной заработок составит 1 118, 93 руб., то есть 350000 : (29, 3 х 10 + 19,8). Отпускные составят 31330,04 рубля, то есть 1118,93 х 28.

Как видите, ничего сложного. Теперь, готовясь к отдыху, вы сможете легко разобраться с тем, как начисляются отпускные, и грамотно распределить ожидаемую сумму.

Оплата отпуска

Пока работник находится в отпуске, за ним сохраняется место работы (должность), а также средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Уже из этой нормы ТК РФ понятно, что оплата отпуска производится исходя из среднего заработка работника. Но чтобы разобраться с тем, как оплачивается отпуск, надо определить, за какой период рассчитывается этот средний заработок, какие выплаты при этом учитываются и по какой формуле делается расчет.

Как оплачивается отпуск по ТК РФ

Расчет отпуска в 2019 году традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев.

При этом календарный месяц – это период с первого по последнее число месяца включительно.

Пример. Курьер Перелыгин С.В. работает в ООО «Калейдоскоп» со 5 февраля 2018 года. С 3 июня 2019 года в соответствии с графиком отпусков ему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Его средний заработок будет определяться за расчетный период – с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 года.

Начисление отпуска: какие суммы учитываются

Суммы, которые учитываются при расчете среднего заработка, – это выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д. (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Вместе с тем, не учитываются при расчете:

• социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания, коммунальных услуг работнику (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
• суммы, полученные работником за периоды, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок: командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Как рассчитывается отпуск

Расчетный период может быть отработан сотрудником полностью или не полностью. В зависимости от этого применяются разные формулы расчета среднего заработка для отпуска.

Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то средний дневной заработок определяется так (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

29,3 – это среднемесячное число календарных дней в году.

При не полностью отработанном расчетном периоде используется другая формула:

В свою очередь последний показатель – число отработанных дней в не полностью отработанных месяцах – определяется с учетом пропорции отдельно для каждого такого месяца.

Формула, учитывающая не полностью отработанные месяцы, используется в том случае, если в расчетном периоде работника были исключаемые периоды: отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Определив сумму среднего дневного заработка работника, можно рассчитать и сумму отпускных (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

Начисление отпуска в 2019 году: пример

Пример 1. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде

Менеджеру Сафонову А.Н. в соответствии с графиком отпусков с 20 мая 2019 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период – с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.

Решение.

Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)

Сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. х 14 дн.)

Пример 2. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

Воспользуемся условием предыдущего примера и предположим, что Сафонов А.Н. с 10 по 12 октября 2018 года был в командировке, а с 19 по 26 марта 2019 года – на больничном. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 509 000 руб.

Решение.

Среднемесячное количество отработанных дней в октябре 2018 года: 26,5 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 3 дн.)).

Среднемесячное количество отработанных дней в марте 2019 года: 21,7 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 8 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка: 1491,79 руб. (509 000 руб. / (29,3 х 10 мес. + 26,5 дн. + 21,7 дн.))

Сумма отпускных: 20 885,06 руб. (1491,79 руб. х 14 дн.)

Кстати, рассчитать суммы отпускных вы можете, воспользовавшись нашим Калькулятором.

Как оплачивается отпуск по ТК РФ 2019 при «стаже» менее года

Если сотрудник работает в организации менее 12 месяцев, то расчетным периодом для него является период с даты приема его на работу по последний календарный день месяца, предшествующего месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример. Секретарь Бирюкова Н.А. работает в ООО «Калейдоскоп» с 4 февраля 2019 года. Она написала заявление на отпуск с 13 мая 2019 года на 7 календарных дней. Расчетный период в данном случае – это период с 4 февраля 2019 года по 30 апреля 2019 года.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные

Крайний срок, когда работодатель должен выплатить работнику отпускные, – это не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В ТК РФ прямо не указано, о каких днях идет речь, – календарных или рабочих. Но по разъяснениям Роструда отсчитывать этот срок нужно в календарных днях (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1 ).

Пример. Первый день отпуска у ведущего инженера Михайлова А.С. приходится на понедельник 27 мая 2019 года. Соответственно, отпускные должны быть ему выплачены не позднее 23 мая (четверг).

В случае, когда день выплаты отпускных выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему рабочий день. И если бы Михайлов А.С. решил пойти в отпуск, к примеру, с 22 мая 2019 года, отпускные ему надо было бы выплатить не позднее 17 мая 2019 года (пятница).

Несоблюдение срока, установленного для оплаты отпуска, чревато для работодателя штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ ). Более того, по мнению Минтруда, компанию могут оштрафовать даже в том случае, когда работник написал заявление на отпуск позже, чем за 3 дня до его предполагаемого начала (Письмо Минтруда от 26.08.2015 № 14-2/В-644 ). Хотя при таких обстоятельствах работодатель в принципе не может соблюсти требование ТК РФ о выплате отпускных за 3 дня до начала отпуска.

Оплата отпуска по Трудовому кодексу: как учесть премии

Премии выплачиваются работникам по разным основаниям и с разной периодичностью. Для целей расчета отпускных учитываются они по-разному.

Ежемесячные премии, которые были начислены в пользу работника в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования. Премии за периоды большей продолжительности, но в пределах расчетного периода, например, квартальные, участвуют в расчете аналогичным образом – по одной за каждый показатель.

Годовые премии, а также единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), начисленные по итогам года, предшествующего году, в котором сотрудник идет в отпуск, должны быть учтены в расчете отпускных в полном объеме (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Причем не имеет значения, были эти выплаты начислены в течение расчетного периода или после него, а также перед отпуском или после отпуска. Кстати, в последнем случае отпускные придется пересчитывать.

Пример. Учет нескольких премий разных «видов» при расчете отпускных.

Менеджеру по продажам Грекову И.Л. будет предоставлен отпуск с 27 мая 2019 года. В ООО «Четыре сезона» он работает с 6 ноября 2013 года. Расчетный период – с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года – отработан им полностью. В апреле 2019 года Грекову И.Л. была начислена премия по итогам I квартала 2019 года, а также годовая премия за 2018 год. А до того в марте ему были начислены 2 ежемесячных премии за объемы продаж сезонной продукции.

Следовательно, при расчете отпускных должны быть учтены годовая премия, квартальная премия и одна ежемесячная премия за объем продаж.

Пример. Учет годовой премии, выплаченной работнику после расчетного периода.

Менеджеру по продажам Стебакову Н.Н. был предоставлен отпуск с 15 апреля 2019 года. Расчетный период – с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года – отработан им полностью. Премия по итогам 2018 года была начислена ему 8 апреля 2019 года. Несмотря на тот факт, что в расчетный период годовая премия не попадает, при расчете отпускных ее сумма должна быть учтена в полном объеме.

А если бы премия за 2018 год была начислена после того, как работник уже вышел из отпуска, то суммы, учтенные при исчислении среднего заработка, надо было бы увеличить на сумму премии, заново определить сумму отпускных и доплатить работнику разницу.

Отпускные с учетом премий при не полностью отработанном расчетном периоде

А как начисляется отпуск с учетом премий, если расчетный период был не полностью отработан сотрудником, или если у него были исключаемые периоды? Здесь возможно 2 варианта. Если эта премия была начислена с учетом времени, фактически отработанного сотрудником, то она в расчет отпускных включается в полном размере. В противном случае в расчете должна учитываться только часть премии, рассчитанная пропорционально отработанному сотрудником времени (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, Письмо Минтруда от 15.10.2015 № 14-1/В-847 ). При этом пропорция высчитывается по рабочим дням (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17 ):

Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных = (Сумма премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде) * Число рабочих дней, фактически отработанных сотрудником в расчетном периоде

Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета

За 9 лет Контур.Школа ответила на сотни вопросов про расчет отпускных. Каждый год мы проводим вебинары и курсы и знаем, что нужно бухгалтеру по этой теме. В этой статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, онлайн-калькулятор, практические примеры и видеосовет из одного из наших полезных вебинаров.

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Шаг 1. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922). То есть выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу — они должны являться заработной платой.

Нельзя включать в расчет отпускных:

• гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
• компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
• выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Например, если работник уходит в отпуск в феврале 2020 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах у работника не было фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в данном случае? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Пример

Ложкина Вера уходит в отпуск в феврале 2020 года. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. А в период с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. (предшествующий периоду с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Пример

Вилкин Павел уходит в отпуск с 11 февраля 2020 г. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. Вилкин в этот период не работал в данной организации. Его приняли на работу 3 февраля 2020 г. В таком случае расчетным будет период с 3 февраля 2020 г. по 10 февраля 2020 г.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан

Бухгалтер рассчитал отпускные Костину Антону, который уходит в отпуск с 21 по 29 января 2020 г. Расчетный период: с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей. Отпускные, которые начислил бухгалтер, составят: (30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 руб.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922). При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда весь расчетный период не отработан

Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2020 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2019 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему была начислена зарплата в размере 16 190,48 руб. Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

1. Определяем состав выплат, которые следует включить в расчет среднего заработка: 20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
2. Определяем количество дней, которые следует включить в расчет среднего заработка: (29,3 * 11) + (29,3/31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
3. Рассчитываем средний дневной заработок% 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
4. Рассчитываем начисленную сумму отпускных: 679,06 * 14 = 9506,83 руб.

Помните, что ежегодный отпуск можно делить на части. В таком случае при предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период будет определяться каждый раз заново. Например, работник в 2019 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 г., а для отпуска в октябре расчетный период будет другим: с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске. Например, руководитель подписал приказ 17 июня 2019 г., а отпуск работника начнется только 4 июля. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Главное, чтобы отпускные были выплачены в строго установленные сроки.

Шаг 4. Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных и будет являться датой получения дохода в целях НДФЛ. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, отпускные работнику выплачены 22 июля 2019 г. Значит, перечислить НДФЛ в бюджет следует в период с 22 июля по 31 июля 2019 года включительно.

Страховые взносы с отпускных

Начисляют за тот же месяц, в котором начислены (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Например, отпускные начислены работнику 19 июля 2019 г., выплачены 22 июля, а в отпуск работник уходит с 25 июля 2019 г. В такой ситуации начислить страховые взносы следует 19 июля 2019 г.

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если отпускные начислены в июле, то перечислить страховые взносы следует не позднее 15 августа 2019 г. включительно.

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

• работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
• работники, принятые для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска. Например, срочный трудовой договор заключен с работником сроком на два месяца. В таком случае работник может рассчитывать на отпуск продолжительностью 4 рабочих дня. При этом порядок включения выплат в расчет отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С данной работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб. Отпускные в таком случае будут рассчитаны следующим образом:

1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты следует разделить на количество рабочих дней в сентябре по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножается количество дней отпуска. Так как договор заключен был только на один месяц, то отпускные, которые полагаются Синициной Анне, составили два рабочих дня. 1153,85 * 2 дня = 2 307,69 руб.

Выводы к статье:

• Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
• В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
• Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
• Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
• Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

Остались вопросы? Ответим на них в сервисе Вопрос эксперту

Как рассчитать отпускные?

Берем доход за 12 месяцев перед отпуском (или за меньший период, если сотрудник работает меньше), делим на 12 и на 29,3 (среднегодовое количество дней в месяце) и умножаем на количество дней отпуска.

Как рассчитываются отпускные при увольнении?

Расчет среднего заработка ведут по методике Постановления правительства № 922 от 24.12.07. Сперва для расчета отпускных и компенсационных, предварительно должен быть рассчитан средний дневной заработок за 12 предшествующих началу отпуска месяцев. Согласно ТК РФ (ст. 139) средний заработок нужно определять по формуле:

СЗДн = ЗПгод / 12 / 29,3,

СЗДн — средний заработок, приходящийся на день расчетного периода;

ЗПгод — сумма оплаты труда за год;

12 — число месяцев в году;

29,3 — среднее число календарных дней в месяце.

Формула расчета отпускных выглядит так: сумма отпускных (компенсации), равна среднему дневному заработку, помноженному на количество дней отпуска (или отпуска неиспользованного).

Я в отпуске, во время отпуска Путин объявил выходные с 28 марта по 5 апреля. По закону должны продлить отпуск?

Эти дни являются нерабочими оплачиваемыми. Т.е. в эти дни человек уже отдыхает и получает з.п. Соответственно эти дни не могут включаться в отпуск, значит отпуск подлежит продлению

Какой месяц для отпуска лучший и почему?

А с точки зрения отпускных, лучше всего брать отпуск в месяце, имеющем большее количество рабочих дней. Чтоб совсем идеально — подгадать так, чтоб за последние полгода в доходы попала премия: тогда размер отпускных будет больше.

Как рассчитывается сумма отпускных? А сумма следующей зарплаты за месяц, в котором брался отпуск?

Расчет отпускных зависит от разных факторов:

работаете ли вы в штате,

в каком месяце берете отпуск,

выпадают ли на ваш отпуск праздничные дни.

Например, вы знали, что в 2019 году выгоднее всего брать отпуск в июле и в октябре? Все потому, что на эти месяцы выпало больше всего рабочих дней — по 23. А доход в тот месяц, когда вы собрались на отдых, складывается из зарплаты за отработанные дни и, собственно, отпускных. С этой точки зрения январь — всегда самый невыгодный месяц для оплачиваемых отпусков из-за новогодних каникул, которые считаются нерабочими и, соответственно, не оплачиваются.

Посмотрите примеры, как рассчитываются отпускные.

Работодатель хочет отправить в ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.04.2020г.По 28.04.2020г.от предыдущего отпуска прошло 3 месяца.что делать?

Здравствуйте! Мы нашли подходящий ответ. Почитайте ответ руководителя практики ФБК Legal Александры Герасимовой на вопрос «Что делать, если мой руководитель не согласен с каникулами с 28 марта по 5 апреля, заявленными в Обращении Президента?»

Как рассчитать отпуск, если он выпадает на праздничные дни?

Как следует из ст. 120 ТК РФ, отпуск полагается в календарных днях, за каждый из которых фирма должна выплатить компенсацию. Такая компенсация рассчитывается на основе данных о среднем заработке специалиста за день. При этом имеется в виду средняя зарплата за 1 именно календарный день, а не рабочий (ст. 139 ТК РФ).

Законодатель установил такой механизм с целью, чтобы сотрудники не размазывали отпуск по рабочим дням, а брали целиком весь требуемый календарный период, включая общеустановленные выходные дни.

Если на период отпуска приходятся какие-то стандартные выходные, они также должны учитываться фирмой-работодателем как дни отгулянного сотрудником отпуска.

Иная ситуация с праздниками. Ст. 120 ТК РФ требует, чтобы нерабочие праздничные дни вычитались из отпуска специалиста. Иными словами, если, к примеру, работник возьмет отпуск с 1 по 14 ноября, то фактически он отгуляет только 13 дней, поскольку 4 ноября — государственный праздник. А 1 оставшийся день отпуска сохранится за ним на будущее.

Однако часто к праздничному дню добавляются выходные, перенесенные с других дней, когда праздник и так приходится на выходной.

Получается, что если сотрудник отдыхает в этот период, то наряду с праздником и стандартными выходными на его отпуск приходятся еще и перенесенные с праздника выходные. Возникает вопрос: такой перенесенный праздник также исключается из дней отпуска, как и обычный праздничный день?

В п. 2 рекомендаций Роструда по вопросам соблюдения норм ТК РФ при предоставлении нерабочих праздничных дней (утверждены протоколом от 02.06.2014 № 1) разъясняется, что при переносе выходного дня, совпадающего с праздничным, переносится именно выходной день, а не праздник (который приурочен к определенной дате, в отличие от выходного). Следовательно, в продолжительность отпуска не включаются только праздники, а вот перенесенные выходные, как и обычные, учитываются в числе дней отпуска, отгулянных специалистом.