Анализ структуры выручки от реализации продукции

Анализ прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыли от реализации продукции, работ, товаров и услуг. В процессе анализа изучается динамика прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. К факторам, повлиявшим на изменение прибыли от реализации, относят цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации и др. расходов Блок-схема факторного анализа прибыли от реализации продукции, работ, товаров и услуг, используемая в экономическом анализе, представлена на рис. 9.2.

Рисунок – 9.2. Блок-схема факторного анализа прибыли

Как видно из представленной на рис. 9.2 блок-схемы, прибыль от реализации продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

— объема реализации продукции (VРП);

— уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Объем реализации продукции оказывает, как правило, положительное влияние на сумму прибыли от реализации. Увеличение объема продаж продукции приводит к увеличению прибыли от реализации. Более того, прирост прибыли за счет увеличения объема продаж может быть более значительным, в связи с наличием так называемого «эффекта масштаба производства», когда увеличение объемов производства и реализации продукции приводит к снижению себестоимости ее единицы за счет уменьшения суммы удельных условно-постоянных затрат. Последнее в свою очередь обусловлено распределением условно-постоянных затрат пропорционально объему производства. Однако, увеличение объема реализации продукции может оказать и отрицательное воздействие на величину прибыли. Это возможно, когда растут объемы производства и реализации продукции, цена которой не окупает даже удельных условно-переменных затрат. Если с этой точки зрения продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура реализуемой продукции может оказывать как положи тельное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен, при прочих равных условиях, сумма прибыли возрастает и наоборот.

Формализованная факторная модель для оценки влияния названных факторов на изменение прибыли от реализации продукции (П_рп) выглядит следующим образом (формула 9.4):

(9.4)

Для изучения механизма проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции в соответствии с приведенной моделью, рассмотрим условный пример, в качестве которого выступит организация, занимающаяся производством трех видов топлива А, Б и В. Результаты деятельности организации приведены в табл, 9.2.

Таблица 9.2 – Результаты деятельности организации (гипотетические данные)

Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции

2.2 Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции

Анализ прибыли начнем с анализа формирования, состава, динамики и структуры выручки от реализации продукции.

УП «Витебсклифт», как уже было отмечено, получает доход по следующим направлениям:

-техническое обслуживание и ремонт лифтов;

-пусконаладочные работы на лифтах;

-строительство и техническое обслуживание сетей диспетчерской связи, телеметрии;

-эксплуатация сети сухопутной подвижной радиосвязи, предназначенной для обеспечения собственной внутрипроизводственной деятельности на территории г. Витебска и г. Орши;

-строительство и эксплуатация сети диспетчерской связи и телеметрии;

-производство продукции промышленного назначения;

-отделочные работы на строительной части лифтов;

Все эти виды деятельности можно объединить в рамках следующей группировки:

-техническое обслуживание лифтов;

-строительно монтажные работы;

Проведем анализ состава и динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг по представленной группировке в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ состава и динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Как видно из таблицы 2.3, выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг в 2006 году возросла на 17,44% и составила 5024 млн. руб. При этом, наиболее динамично на УП «Витебсклифт» развивались следующие виды деятельности:

Читать еще: Организационно управленческий анализ предприятия

-аренда (темп роста 278,66%);

— ремонт электроплит (132,7%);

— строительно-монтажные работы (123,14%).

Однако, из анализа динамики и состава не ясно, какие виды деятельности оказывают наиболее существенное влияние на работу УП «Витебсклифт». В таблице 2.4 приведен анализ структуры выручки в 2005, 2006 годах.

Таблица 2.4 – Анализ структуры выручки от реализации продукции, работ, услуг в 2005-2006 годах

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложении А

Как видно из представленного анализа таблицы 2.4, наибольший удельный вес в выручке предприятия, как в 2005 году, так и в 2006 году занимает выручка от реализации услуг по техническое обслуживание лифтов, которая в 2006 году увеличила свой удельный вес на 0,36 п.п. и составляла 51,66%. На втором месте находится выручка от реализации строительно-монтажных работ (33,2% в 2005 году; 34,81% в 2006 году; изменение – 1,61 п.п.). То есть, наиболее значительные для предприятия виды деятельности усиливают свое влияние на общий результат от реализации продукции. С одной стороны, этот факт можно оценить как положительный, так как предприятие является монополистом на региональном рынке, кроме того, имеет мощный технический, организационный и финансовый потенциал, позволяющий и в дальнейшем удерживать и развивать свои позиции на занимаемом рынке; однако, с другой стороны, при общем спаде конъюктуры рынка, снижению совокупного спроса, предприятие становиться заложником данной ситуации и будет терпеть значительные убытки. Поэтому, кроме развития приоритетных (профильных) для предприятия видов деятельности, ему необходимо также дифференцировать производство продукции и услуг для сохранения стабильности в долгосрочном периоде, и эту работу необходимо реализовывать уже сейчас.

Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»

К основным средствам относится административное здание и мебель, имеющие 100% износ. На конец 2008 года остаточная стоимость основных средств составила 298 т.р.

Численность работающих составляет 5 человек. Анализ численности и заработной платы работающих представлен в таблице 2.1. Анализируя данные таблицы 2.1. видим, что средняя заработная плата работающих в 2006 году возросла за счет сокращения должности юриста (годовая заработная плата – 74,4 тыс. руб.). В последующие годы повышение заработной платы с учетом инфляции, в целях повышения жизненного уровня работающих (согласно приказа директора ООО «Орион ДВ»)

Таблица 2.1 — Анализ среднесписочной численности и среднемесячной заработной платы работающих в ООО «Орион ДВ» за период 2005-2008 год

Средняя з/плата (руб.)

Всего по предприятию,

Основными задачами деятельности предприятия являются:

1. Осуществление оптовой, розничной и комиссионной торговли, в т.ч.

— рост объемов продаж;

— увеличение выручки от реализации товаров и услуг;

— себестоимость товаров и услуг;

2. Реализация населению качественного товара.

3. Осуществление бесперебойной поставки товаров, гарантирующая ритмичность деятельности предприятию торговли.

4. Увеличение рынков сбыта и спроса.

5. Организация труда и заработной платы.

6. Планирование, статистический и бухгалтерский учет.

Поставщиками текстильных товаров являются: МП «Белорусь», ЗАО «Нордекс», ООО «Новотекс» и др. В целях обеспечения поставок в 2008 году коллектив предприятия осуществлял оперативную связь с поставщиками-грузоотправителями в форме почтовой, телеграфной переписки и телефонной связи.

Розничная торговля ведет суммовой учет поступающих товаров.

Реализовано через розничную сеть текстильных товаров на общую сумму 2115,2 тыс. руб. Реализация товаров оптом производилась следующим предприятиям-покупателям: ПТУ-20; Театр Драмы; МУЗ горбольницы №1 и №2; ООО «Восточный торговый Альянс» и ряду частным предпринимателям. Оптовый товарооборот по состоянию на 01.01.2007 года составил 289,3 тыс. руб. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2008 года представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Динамика кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Орион ДВ» за 2005-2008 год, тыс.руб.

Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия. По данным бухгалтерской отчетности можно судить об имущественном положении предприятия, характере его деятельности, составе активов, величине собственных и заемных средств и т.п.

Анализируя бухгалтерский баланс ООО «Орион ДВ» можно отметить, что предприятие небольшое (Уставный капитал 30 тыс. руб.).

Читать еще: Анализ бюджета производства

Его активы представлены основными средствами, товарными запасами, денежными средствами на расчетном счете. Преобладающую часть 674 тыс. руб. в составе средств, которыми обладает предприятие, занимают товарные запасы, необходимые для осуществления основной деятельности предприятия – оптово-розничной торговли. На конец года товарные запасы пополнились на 140 тыс. руб. В составе оборотных средств наибольшую часть составляет дебиторская задолженность, возросшая к концу года на 3 тыс. руб.

Источниками средств ООО «Орион ДВ» является уставный капитал 30 тыс. руб., добавочный капитал 745 тыс. руб. и краткосрочная кредиторская задолженность, которая возросла к концу года на 248 тыс. руб.

На начальном этапе анализа бухгалтерской отчетности можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия:

1 тыс.руб. не покрывает 280 тыс. руб. на 279 тыс. руб.

19 тыс. руб. не покрывает 1096 тыс. руб. на 1077 руб.

3. Медленно реализуемые активы (товарные запасы) покрывают долгосрочные обязательства и превышают их (долгосрочный займ).

677 тыс. руб. превышают 464 тыс. руб. на 213 тыс. руб.

Первые два несоответствия говорят о недостаточности быстро и средне реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств, в результате чего предприятию понадобился краткосрочный заем в размере 529 тыс. руб.

Последнее неравенство свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для соблюдения минимальных условий финансовой устойчивости.

Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязь между различными элементами отчетности.

Динамика выручки от продажи товаров, работ и услуг в период 2003-2006 года представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Анализ динамики выручки от продажи товаров, работ и услуг по предприятию ООО «Орион ДВ» за 2005-2008 годы

Выручка от продаж, тыс.руб., в т.ч.:

продажа товаров в розницу, тыс.руб.

сдача помещений в аренду, тыс.руб.

Из таблицы видно, что в общей сумме доходов наибольший удельный вес имеет продажа товаров в розницу. Сдача помещений в аренду составляет 20-28 %. По сравнению с 2006 годом выручка в 2008 году выросла на 900 тыс. руб. или 37 % (2007 к 2006 на 14,8 %). Это объясняется как увеличением объемов продаж, так и увеличением цены на товары и услуги.

Анализируя данные баланса, можно заметить, что увеличилась сумма товарных запасов на конец 2008 года на 140 тыс. руб., увеличилась кредиторская задолженность поставщикам на 252 тыс. руб., возросла сумма краткосрочного займа на 186 тыс. руб., на 39 тыс. руб. снизилась задолженность по налогам и сборам в бюджет.

Оборотные средства на начало года составили 65.1% всех средств предприятия, на конец года 70%. Уставный и добавочный капитал занимают в источниках средств предприятия 90,7% на начало года и 77,9 % на конец 2008 года. Краткосрочная задолженность возросла на 248 тыс. руб.

Анализируя «Отчет о прибылях и убытках» мы видим порядок формирования конечного финансового результата, величину этого результата, как от реализации товаров, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей из чистой прибыли, а так же сумму чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Данные представляются в отчете за отчетный и предыдущий годы, что дает возможность сравнения показателей за два года.

Из анализа Отчета и прилагаемой к нему расшифровки наиболее значимых показателей, видим, что общая сумма доходов составила 3322 тыс. руб., из которых наибольший удельный вес имеет продажа товаров в розницу 63,7% и доход от сдачи помещений в аренду составляет 27,6%. Себестоимость товаров, реализуемых оптом, составляет 12%, себестоимость товаров, реализуемых в розницу, составляет 88%.

При осуществлении своей деятельности оптово-розничной торговли и сдаче помещений в аренду были произведены и коммерческие расходы в сумме 1642 тыс.руб. Больший удельный вес в общей сумме коммерческих расходов занимают расходы на оплату труда 43,2% и содержание здания 19,1%.

По сравнению с прошлым годом выручка от реализации и аренды выросла 541 тыс. руб. или 19,5%. Это объясняется как увеличением объемом продаж, так и увеличением цены на товары и услуги. Полная себестоимость выручки отчетного года составляет 103,7%, выручки прошлого года 103,8%, из чего следует сделать вывод, что операционная деятельность предприятия, как в прошлом, так и в отчетном году была убыточной.

Читать еще: Комплексный анализ среднего предприятия

Убыток от продаж 123 тыс. руб. увеличивается в отчетном году суммой 7 тыс. руб. процентов, уплаченных за пользованием кредита; прочими расходами в сумме 21 тыс.руб., суммой текущего налога на прибыль 16 тыс.руб. и в результате убыток отчетного периода составил 227 тыс.руб., в прошлом году 163 тыс. руб.

Для анализа динамики показателей выручки от реализации используют величины этого показателя, полученные в отчетном и предыдущем году, а так же рассчитывают показатели по периодам времени внутри года.

Анализ выручки от реализации продукции начинается с изучения ее динамики и структуры. При этом используются данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Факторная модель выручки от реализации имеет следующий вид:

где П_рп – прибыль от реализации продукции;

Z_пол – полная себестоимость реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы;

ЗП – заработная плата;

О_соц – отчисления на социальное страхование;

Z – прочие затраты [33].

Для наглядности расчета составим таблицу 2.4.

Таблица 2.4 — Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции ООО «Орион ДВ», тыс.руб.