Под риском необнаружения понимается

Что такое риск необнаружения

Под риском необнаружения обычно понимают субъектив­но определяемую аудитором вероятность того, что применяе­мые в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обна­ружить реально имеющиеся существенные в отдельности либо в совокупности нарушения.

Аудитор определяет допустимый риск необнаружения на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Проверка должна планироваться с учетом миними­зации риска необнаружения.

Риск необнаружения является показателем эффективнос­ти и качества работы аудитора. Он зависит от профессиона­лизма аудитора в планировании и организации проверки, определении репрезентативной выборки, применении необ­ходимых и достаточных аудиторских процедур и такого нема­ловажного фактора, как квалификация аудиторов, принима­ющих участие в проверке.

Для правильного планирования и рациональной организа­ции проверки аудитор обязан не только оценивать аудитор­ский риск, но и понимать взаимосвязь между его составляю­щими и уровнем существенности. Между риском необнару­жения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля существует обратная связь. Если аудитор считает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля высокими, он обязан снизить, насколько возможно, риск не­обнаружения, т. е. вынужден работать более детально и тща­тельно, модифицировать применяемые аудиторские процеду­ры, изменяя их количество или содержание, увеличивать зат­раты труда и времени, необходимые для проверки. Если в ходе планирования выяснилось, что внутрихозяйственный риск и риск средств контроля имеют достаточно низкие значения, аудитор может позволить себе снизить реальные трудозатра­ты, применить менее трудоемкие методы получения аудитор­ских доказательств.

При планировании проверки аудитор должен учитывать, что между уровнем существенности и степенью аудиторского риска есть обратная зависимость. Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск, и наоборот. Если по ходу выполнения проверки аудитор принимает решение о снижении уровня существенности, то он должен скорректи­ровать в сторону снижения и общий аудиторский риск. Сде­лать это аудитор может, воздействуя либо на риск средств контроля, либо на риск необнаружения. Снижение риска средств контроля предполагает расширение применяемых те­стов средств контроля. Для снижения риска необнаружения следует расширить круг применяемых аудиторских процедур, оценить возможность применения аудиторских процедур дру­гих типов, повысить объемы аудиторских выборок. Можно также привлечь более квалифицированных аудиторов или уве­личить продолжительность проверки.

Аудитор должен оценивать риски, от него не зависящие, как можно раньше и как можно тщательнее, поскольку риск необнаружения напрямую связан с объемом работы, объем работы – с себестоимостью, а себестоимость – с общей сто­имостью аудита. Если аудитор и клиент договорились о фик­сированной стоимости аудита, а высокие риски аудита выя­вились уже после того, как был подписан соответствующий договор и фактически начата работа, аудитор рискует понес­ти ущерб, связанный с незапланированным ростом объема работ. Если в договоре на проведение аудиторской проверки установлена предполагаемая стоимость работ, то увеличение этой стоимости в полтора-два раза вряд ли вызовет понима­ние у клиента, а соответствующие переговоры серьезно ус­ложнят жизнь аудитору.

Все, что касается оценки рисков, а также сопутствующие расчеты, мотивация их выбора и изменения должны документироваться. Во-первых, эти рабочие документы слу­жат подтверждением того, что аудиторская проверка плани­ровалась и проводилась .с необходимой тщательностью и над­лежащим качеством. Во-вторых, обобщение и изучение дан­ных рабочих документов позволит проанализировать, правиль­но ли были оценены и спланированы риски. Такие исследо­вания важны для формирования политики аудиторской организации, повышения качества оказываемых ею услуг.

Под риском необнаружения понимается

211. По окончании договора на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала аудиторской фирме выгодное предложение по предоставлению в аренду помещений. Какие возможные действия предпримет руководитель аудиторской фирмы?
• примет предложение на условиях, сложившихся на рынке данных услуг

212. Повторные аудиторские проверки экономического субъекта по тем же основаниям по поручению государственных органов производятся:
• за счет бюджетных средств и не могут проводиться теми же аудиторами

213. Под «аудитом на соответствие» понимается:
• проверка соблюдения в хозяйственной системе экономического субъекта норм законодательных актов и инструктивных материалов, а также процедур или правил, которые предписаны персоналу администрацией, а также соблюдения администрацией (руководством) предписанных норм (процедур) управления

214. Под «операционным» аудитом понимается:
• проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма

215. Под «первоначальным» аудитом понимается:
• проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые

216. Под «уровнем существенности» понимается:
• предельное значение ошибки

217. Под «уровнем существенности» понимается:
• предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения

218. Под достоверностью отчетности понимается:
• степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения

219. Под неотъемлемым риском понимают:
• вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля

220. Под риском необнаружения понимают:
• субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки

221. Под риском средств контроля понимают:
• вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок

222. Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочей документации носит:
• рекомендательный характер

223. Понимание деятельности аудируемого лица необходимо аудитору для:
• для оценки рисков и выявления проблемных областей

224. Понятие «аудиторский риск» означает:
• вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения

225. Попадают ли под обязательный аудит предприятия, в уставном капитале которых участвуют иностранные юридические лица?
• да, но только в случаях установленных законодательством

Виды аудиторских рисков. Взаимосвязь риска необнаружения с неотъемлемым риском и риском средств контроля.

Ауд. риск – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в БФО содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск включает в себя следующие 3 основные части:

1) неотъемлемый риск;

2) риск средств контроля;

3) риск необнаружения.

Неотъемлемый риск – это подверженность остатка средств на счетах БУ или группы однотипных операций искажениям, кот. могут быть существенными по отдельности или в сов-ти с искажениями остатков средств на других счетах БУ или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.Этот риск присущ любой сис-ме БУ и проявляется в качестве учетной инфо.

Риск средств контроля означает риск того, что искажение которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам БУ или группы однотипных операций и быть существенным по отдельности или в сов-ти с искажениями остатков средств по другим БУ или группам однотипных операций не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем БУ и внутреннего контроля.

Система БУ – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения инфо. в ден. выражении об им-ве и обяз-вах орг-ии и их движения путем сплошного непреры. и документал. учета всех хоз. операций.

СВК – это сов-ть организационных мер, методик и процедур, исп-мых руков-вом аудируемого лица в кач-ве средств д/упорядоченного и эф-го ведения фин.-хоз. деят-ти, обеспечения сохранности активов, выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений инфо., а также своевременной подготовки достоверной БФО.

Риск необнаружения означает риск того, что ауд. процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам БУ или групп однотипных операций, кот. может быть существенным по отдельности или в сов-ти с искажениями остатков средств по другим счетам БУ или группам операций.Табл. зав-ти м/ду компонентами ауд. риска:

11. Особенности и этапы планирования аудита

Ауд. орг-ия должна начинать планировать аудит до написания письма-обяз-ва и до заключения договора с экон. субъектом о проведении аудита.

Планирование состоит в разработке ауд. орг-ей общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке ауд. программы, определяющей объем, виды и последовательность осущ-ия ауд. процедур, необходимых для форм-ия ауд. орг-ей объективного мнения о БО орг-ии.

Планирование позволяет эф-но распределять работу м/ду членами ауд. группы, участвующей в проверке и координировать ее работу. При планировании аудита ауд. орг-ии выделяют этапы: а) предварительное планирование аудита; б) подготовка и составление общего плана аудита; в) подготовка и составление программы аудита.

На этапе предварит. план-ия аудитор должен ознакомиться с фин.-хоз. деят-ю эк-го субъекта и иметь инфо о: а) внешних факторах, влияющих на хоз. деят-ть эк-го субъекта, отражающих эк. ситуацию в стране в целом и ее отраслевые особенности; б) внутренних факторах, влияющих на хоз. деят-ть эк-го субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

Ауд-ру также следует ознакомиться с: а) организационно-управленч. стр-рой эк. субъекта; б) видами производ. деят-ти и номенклатурой выпускаемой прод-ии; в) технологическими особ-тями производства прод-ии; г) основными покупателями и поставщиками эк-го субъекта; д) существованием дочерних и зависимых орг-ий; е) организованной эк-ким субъектом системой внутреннего контроля.

Ауд. орг-ия несет ответ-ть за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

При разработке общего плана аудита аудитор обязан принимать во внимание: деят-ть аудируемого лица; систему БУ и внутреннего контроля; риск и существенность; характер, временные рамки и объем процедур; координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы.

Программа аудита является набором инструкцией для аудиторов, проводящих проверку, а также средством контроля надлежащего выполнения аудиторами своей работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки БФО по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Общий план и программа аудита по мере необходимости в ходе проведения проверки должна уточняться и пересматриваться.

План-ие аудиторами своей работы осущ. непрерывно на протяжении всего времени проведения проверки. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу проведения ауд. проверки д. б. документально зафиксированы.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Тест по теме 2 «Организация аудита на основе применения МСА»

1. Кто несет ответственность за финансовую отчетность согласно МСА:

а) аудиторская организация;

б) руководство экономического субъекта;

в) правильны первый и второй ответы.

2. Определите цель составления «Письма на проведение аудита»:

а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

б) для того чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательствааудиторской организации и обязательства проверяемогоэкономического субъекта;

в) для того чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

3. Письмо аудитора перед клиентом при первоначальном аудите:

а) является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу до заключениядоговора на проведение аудита;

б) является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита;

в) не является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.

4. Что понимается под неотъемлемым риском в международной аудиторской практике:

а) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажение, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций;

б) подверженность сальдо счета или класса операций искажениям,которые могут быть существенными при условии отсутствиясоответствующих средств внутреннего контроля;

в) искажение, которое может иметь место в отношении сальдо счета

или класса операций и не может быть своевременно предотвращено или выявлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

5. Определите термин «объем аудита» согласно МСА:

а) перечень аудиторских процедур, необходимых для достижения целиаудита при данных обстоятельствах;

б) перечень аудиторских доказательств, необходимых для проверки;

в) перечень хозяйственных операций, подвергаемых проверке.

6. Определите основные элементы системы внутреннего контроля:

а) техника внутреннего контроля;

б) контрольная среда, процедуры контроля;

в) процедуры бухгалтерского учета клиентов.

7. Определите зависимость между высокой оценкой риска системы контроля и объемвыборки:

а) прямая зависимость;

б) обратная зависимость;

в) нет зависимости.

8. Какая взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском:

б) нет взаимосвязи;

В) обратная.

9. В чем заключается основное назначение рабочих документов аудитора в соответствиисо стандартом 230 «Аудиторская документация»:

а) документально оформлять сведения, которые важны с точки зренияформирования доказательств, подтверждающих аудиторское мнение;

б) отражают информацию, касающуюся экономического субъекта;

в) определяют необходимость привлечения экспертов и других аудиторов.

10. Что понимается под риском необнаружения в международной аудиторской практике:

а) подверженность сальдо счета или класса операции искажению;

б) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажение, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций;

в) риск того, что искажение не будет своевременно предотвращено, выявлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

11. Что понимается под программой аудита:

а) направления аудиторской проверки;

б) характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, необходимых для выполнения общего плана аудиторской проверки;

в) обзор необходимых аудиторских процедур.

12. Аудиторский риск — это:

а) выражение аудитором несоответствующего мнения в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения;

б) выражение мнения аудитора о наличии существенных искажений в проверяемой финансовой отчетности;

в) риск неполучения гонорара за оказанные услуги при выражении отрицательного мнения о финансовой отчетности клиента.

13. Что понимается под существенностью в аудите:

а) недостатки в системе бухгалтерского учета клиента;

б) пропуск, искажение информации, которое может повлиять наэкономические решения пользователей, принятых на основефинансовой отчетности;

в) непреднамеренная ошибка, искажение в финансовой отчетности.

14. Аудитору следует оценивать существенность в следующих случаях:

а) при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур и оценке последствий искажений;

б) при аудиторской выборке;

в) при получении аудиторских доказательств.

15. Определите понятие «достаточности» в соответствии с требованиями МСА:

а) количественная мера ошибки;

б) количественная мера аудиторских процедур;