Обеспечительный платеж при усн доходы
Обеспечительный платеж при УСН
Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения.
На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329, ст. 381.1 ГК РФ). Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН.
Учет обеспечительного платежа у арендодателя
Если же договор содержит условие о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы, то арендатор и арендодатель должны будут составить акт о его зачете. При этом арендодателю следует отразить сумму обеспечительного платежа в качестве дохода в книге учета доходов и расходов на дату составления акта (письма Минфина России от 17.12.2015 № 03-11-06/2/73977, от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071, от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45451, от 08.04.2013 № 03-11-06/2/11372, ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27235@, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092618@).
Бухгалтерский учет. Порядок бухгалтерского учета обеспечительного платежа у арендодателя рассмотрим на примере.
ПРИМЕР
Фирма на УСН заключила договоры аренды с арендатором 1 и арендатором 2. От первого она получила обеспечительный платеж в размере 10 000 руб., от второго — 15 000 руб. При этом в договоре с арендатором 1 установлено, что в конце срока его действия будет произведен возврат обеспечительного плтежа, а согласно договору с арендатором 2 обеспечительный платеж будет позднее зачтен в счет арендной платы.
Расчеты с арендатором 1:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж»
— 10 000 руб. — получен обеспечительный платеж от арендатора 1 в счет обеспечения обязательств по договору аренды;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж» КРЕДИТ 51
— 10 000 руб. — произведен возврат обеспечительного платежа в конце срока действия договора аренды.
Расчеты с арендатором 2:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж»
— 15 000 руб. — получен обеспечительный платеж от арендатора 2 в счет обеспечения обязательств по договору аренды;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж» КРЕДИТ 76 субсчет «Арендная плата»
— 15 000 руб. — в соответствии с актом о зачете перечисленного ранее обеспечительного платежа произведен зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы на дату составления акта;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендная плата» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 000 руб. — полученный обеспечительный платеж отражен в составе арендной платы в качестве дохода в соответствии с актом на дату его составления.
Обеспечительный платеж в учете арендатора
Ситуация практически аналогична рассмотренной выше. При наличии условия о возврате обеспечительного платежа по окончании договора он не может быть учтен арендатором при расчете базы по «упрощенному» налогу в силу того, что не поименован в перечне расходов, приведенном в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом отметим, что арендатор не должен учитывать данную сумму и в составе доходов в момент возврата (письмо Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195).
Если же согласно условиям договора между арендатором и арендодателем обеспечительный платеж в последующем будет учтен в составе арендной платы за какой-либо период, то он будет отражен в книге учета расходов и доходов в качестве расхода, связанного с арендной платой за этот период (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801, от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99).
Бухгалтерский учет обеспечительного платежа у арендатора также рассмотрим далее на примере.
ПРИМЕР
Согласно договорам аренды фирма на УСН перечисляет обеспечительные платежи арендодателю 1 в сумме 10 000 руб., арендодателю 2 — 15 000 руб.
При этом в договоре с арендодателем 1 указано, что в конце срока его действия будет произведен возврат обеспечительного платежа фирме. А по договору с арендодателем 2 будет позднее произведен зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы.
Расчеты с арендодателем 1:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж» КРЕДИТ 51
— 10 000 руб. — произведен обеспечительный платеж в счет обеспечения обязательств по договору аренды;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж»
— 10 000 руб. — произведен возврат обеспечительного платежа по окончании договора аренды.
Расчеты с арендодателем 2:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж» КРЕДИТ 51
— 15 000 руб. — произведен обеспечительный платеж в счет обеспечения обязательств по договору аренды;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендная плата» КРЕДИТ 76 субсчет «Обеспечительный платеж»
— 15 000 руб. — в соответствии с актом о зачете перечисленного ранее обеспечительного платежа произведен его зачет в счет арендной платы на дату составления акта;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 «Арендная плата»
— 15 000 руб. — учет обеспечительного платежа в составе арендной платы в качестве расхода на дату составления акта о зачете перечисленного ранее обеспечительного платежа.
Можно ли обеспечительный платеж при усн включить в расходы
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
Так, например, как гласит подпункт 2 пункта 1 этой статьи, не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. По мнению Минфина, выраженному в комментируемом письме, данное правило можно применить и к сумме полученного обеспечительного платежа, так как такой платеж и залог имеют одинаковую правовую природу.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.
Учитывается ли возврат обеспечительного платежа в доходах в КУДиР
Обеспечительный платеж – денежная сумма, вносимая стороной договора в пользу контрагента для обеспечения денежного обязательства и возмещения убытков в случае такого неисполнения.
Таким же образом у нее не возникнет дохода, если после расторжения договора аренды арендодатель вернет обеспечительный платеж.
ООО «Трейдинг-Консалтинг» как поставщик овощей заключило договор с ООО «Вендинг-Лендинг». Покупатель внес обеспечительный платеж. ООО «Трейдинг-Консалтинг» поставило овощи, но ООО «Вендинг-Лендинг» из-за финансовых сложностей не оплатило поставки.
В узком смысле в соответствии с положениями п. 1 ст. 381.1 ГК РФ под обеспечивающим платежом следует понимать денежную сумму, которая передается обязанной стороной договора управомоченной в целях обеспечения денежного обязательства.
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств допустимо обеспечить неустойкой, залогом, имуществом должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законодательством или договором.
Можно ли обеспечительный платеж при усн включить в расходы
Согласно договорам аренды фирма на УСН перечисляет обеспечительные платежи арендодателю 1 в сумме 10 000 руб., арендодателю 2 — 15 000 руб.
Стройка на сегодняшний день на стадии внутренней подводки коммуникаций, введение в эксплуатацию планируется в 1 кв-ле 2016 года. Половину помещения планируем занимать сами, а другую половину желает арендовать медицинский центр, который хочет вперед, пока идет строительство, перечислить денежные средства (как ) в обеспечение заключения договора аренды.
В пункте 2 статьи 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Письмо Минфина России от 13.08.2012 №03-11-06/2/107 содержит информацию о том, что принимая функцию задатка обеспечительный платеж не должен включаться в состав доходов при УСН, поскольку авансом такая сумма не признается. Аналогичное мнение высказал Минфин в письме от 13.08.2012 №03-11-06/2/107.
Существует и иной подход, согласно которому до момента зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы он выполняет только обеспечительную функцию, но не платежную. При этом сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором абз.
Пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход при исчислении единого налога.
В случае применения налогоплательщиком объекта налогообложения при УСН «доходы минус расходы» налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (п.п. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ).
Обеспечительный платеж, который «упрощенец» получил от контрагента в счет исполнения обязательств по договору, не учитывается при расчете УСН-налога. Письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/73977.
Как учитывать обеспечительный платеж при УСН?
У нас ИП без сотрудников на УСН доходы минус расходы, вид деятельности сдача в аренду собственного нежилого помещения. В 3 кв 2014 от арендатора на р/сч поступило всего 811,0 тыс: за аренду (661,0 тыс) и обеспечительный платеж (150,0тыс). Затем, по окончании договора, в конце 3 кв 2014 ИП возвращает арендатору 826,0 тыс обеспечительный платеж (договор в $, расчеты по курсу ЦБ на день оплаты).
Таким образом, при определении объекта налогообложения по УСН-налогу в составе доходов обеспечительный платеж не учитывается.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).
Добавим, что, в свою очередь, контрагент компании, перечисливший обеспечительный платеж, не учитывает его в составе своих расходов.
Кроме того, вы не отражали перечисленный обеспечительный платеж в расходах при УСН. Значит, возвращенную сумму а доходах отражать не обязаны (письмо Минфина России от 16.06.2010 № 03-11-06/2/93).
По условиям договора она должна внести арендодателю обеспечительный платеж. Можно ли учесть в расходах сумму такого платежа? Суммы обеспечительного платежа, засчитываемые в счет арендной платы, признаются в расходах на момент их зачета. Учесть в расходах обеспечительный платеж можно, если договором аренды предусмотрен его последующий зачет в счет арендной платы.
Обеспечительный платеж при усн
Сначала рассмотрим, каким образом сведения об обеспечительном платеже в части получения денежной компенсации отражает в бухгалтерских проводках управомоченная сторона (например, продавец товаров).
Как отразить гарантию исполнения обязательств в налоговом учете Обеспечительный платеж Обеспечительный платеж залог или задаток , поручительство или банковская гарантия: бухгалтерский учет, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.
Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете, как и в налоговом, может отражаться с применением разных подходов в зависимости от правомочий налогоплательщика как стороны по коммерческому договору, применяемой системы налогообложения и иных факторов.
На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329, ст. 381.1 ГК РФ). Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН.
Фирма на УСН заключила договоры аренды с арендатором 1 и арендатором 2. От первого она получила обеспечительный платеж в размере 10 000 руб., от второго — 15 000 руб. При этом в договоре с арендатором 1 установлено, что в конце срока его действия будет произведен возврат обеспечительного плтежа, а согласно договору с арендатором 2 обеспечительный платеж будет позднее зачтен в счет арендной платы. Обеспечительный платеж, который «упрощенец» получил от контрагента в счет исполнения обязательств по договору, не учитывается при расчете УСН-налога.
При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате.
По мнению Минфина, выраженному в комментируемом письме, данное правило можно применить и к сумме полученного обеспечительного платежа, так как такой платеж и залог имеют одинаковую правовую природу.
Если контрагент компании нарушит условия договора, например, сроки оплаты, компания вправе зачесть обеспечительный платеж, перечисленный этим контрагентом, в счет исполнения его обязательств по оплате договора. Разумеется, подобные обстоятельства должны быть предусмотрены договором.
Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация. Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения.
В ГК РФ понятие обеспечительного платежа появилось только с 01.06.2015 — даты вступления в силу Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ, которым были внесены соответствующие изменения. Согласно п. 1 ст. 381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п.
При этом в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного пунктом 2 статьи ГК РФ, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное пункт 3 статьи ГК РФ.
Согласно Гражданскому кодексу, обеспечительный платеж — это денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку, которое обеспечивается внесением денежных средств (ст. 381 ГК РФ). Обеспечительный платеж может взиматься как в сумме арендной платы за месяц, так и в фиксированном размере.
Таким же образом у нее не возникнет дохода, если после расторжения договора аренды арендодатель вернет обеспечительный платеж. Однако если в последующем задаток будет учтен в составе арендной платы за какой-либо период, эта плата с учетом суммы задатка будет учитываться в расходах на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99).
Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.
Обеспечительный платеж – денежная сумма, вносимая стороной договора в пользу контрагента для обеспечения денежного обязательства и возмещения убытков в случае такого неисполнения. В случаях, установленных договором, указанный платеж либо засчитывается в счет исполнения обязательства либо возвращаются контрагенту (п. 1, 2 ст. 381.1 ГК РФ).
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Доброго дня. Цитата KaterinaKaterina : Если у меня нет однозначной формулировки в договоре, то мне лучше принять его сразу в доход при УСН?
Учесть в расходах обеспечительный платеж можно, если договором аренды предусмотрен его последующий зачет в счет арендной платы. Сделать это можно в периоде зачета платежа в счет сумм арендной платы.
Ситуация практически аналогична рассмотренной выше. При наличии условия о возврате обеспечительного платежа по окончании договора он не может быть учтен арендатором при расчете базы по «упрощенному» налогу в силу того, что не поименован в перечне расходов, приведенном в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Налоговым кодексом установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НКРФ). Эту норму в полной мере могут использовать не только плательщики налога на прибыль, но и «упрощенцы», на что прямо указывает НКРФ.
Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» арендует торговые площади. По условиям договора она должна внести арендодателю обеспечительный платеж. Можно ли учесть в расходах сумму такого платежа? Иначе обстоит дело, если платеж засчитывается в оплату какого-либо месяца аренды или для покрытия ущерба, нанесенного арендатором. Тогда получение обеспечительного платежа признается авансом по договору и учитывается в доходах.
Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (УСН) предоставляет имущество в аренду. В январе 2016 г. по договору аренды от арендатора Организацией был получен обеспечительный платеж. При этом договором аренды момент зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы не предусмотрен. Обязана ли Организация, применяющая УСН, включить сумму полученного обеспечительного платежа в состав доходов в момент поступления его на расчетный счет в январе 2016 г.?
Ответ:
Поскольку условиями договора не предусмотрена конкретная дата зачета обеспечительного платежа в счет платежей по арендной плате, то на весь период действия договора полученная сумма рассматривается в качестве платежа, выполняющего как обеспечительную, так и платежную функцию, поэтому Организации, применяющей УСН, следует включить сумму обеспечительного платежа в состав доходов, в момент поступления его на расчетный счет в январе 2016 г.
Обоснование:
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Статьей 381.1 ГК РФ установлено, что денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 1062 ГК РФ, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.
При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
В случае не наступления в предусмотренный договором срок указанных обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
В рассматриваемой ситуации условиями договора не предусмотрена конкретная дата зачета обеспечительного платежа в счет платежей по арендной плате. Следовательно, на весь период договора полученную сумму можно рассматривать в качестве платежа, выполняющего как обеспечительную, так и платежную функцию. В этом случае обеспечительный платеж рассматривается в качестве полученной предоплаты (аванса). Следовательно, сумма поступившего платежа включается в доходы на дату ее получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 № 4294/05, Письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071).
Однако к данной ситуации существует иной подход, согласно которому до момента зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы он выполняет только обеспечительную функцию. При этом сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором (абз. 2 п. 1 ст. 381. 1 ГК РФ). Следовательно, до наступления таких обстоятельств обеспечительный платеж носит исключительно обеспечительную функцию и не является предварительной оплатой (авансом), связанным с оплатой реализованных услуг по аренде.
Исходя из такого подхода обеспечительный платеж не признается в составе доходов для целей налогообложения, так же как и залог, который относится к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, поскольку обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу (пп. 2 п. 1 ст. 251 , пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, ст.381.1, ст. 334 ГК РФ, Письмо Минфина России от 17.12.2015 № 03-11-06/2/73977).
Однако справедливости ради следует отметить, что применять данную позицию в рассматриваемом случае достаточно рискованно, поскольку договором аренды не предусмотрен момент зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, как в ситуации, рассмотренной Минфином России в Письме от 28.10.2013 г. № 03-11-06/2/45451. В указанном письме Минфин России отмечает, что в случае, если за проданные товары (оказанные услуги) оплата, согласно условий договора, удерживается налогоплательщиком из полученного ранее задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за реализованные товары (оказанные услуги).
Таким образом, поскольку условиями договора не предусмотрена конкретная дата зачета обеспечительного платежа в счет платежей по арендной плате, то на весь период действия договора полученную сумму можно рассматривать в качестве платежа, выполняющего как обеспечительную, так и платежную функцию, поэтому Организации, применяющей УСН, следует включить полученную сумму в состав доходов в момент поступления его на расчетный счет в январе 2016 г.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Можно ли обеспечительный платеж при усн включить в расходы
Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Учет обеспечительного платежа при УСН
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему в КУДиР при УСН не попадают расходы на товары и материалы
Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация. Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения. Задать вопрос. В договоре указано, что обеспечительный платеж возвращается арендатору по окончании срока договора, либо засчитывается за последний месяц аренды.
Москве от Обеспечительный платеж, который будет возвращен арендатору, ни в доходах, ни в расходах не учитывайте Письма Минфина от Еще читала в некоторых статьях, что обеспечительный платеж, если его зачитывают за какой-либо месяц, то и доход при УСН признается в месяц зачета.
У нас это вообще другой налоговый период будет уже год. Но официальных разъяснений найти не могу, может вы, коллеги, знаете. Доброго дня. Цитата KaterinaKaterina : Если у меня нет однозначной формулировки в договоре, то мне лучше принять его сразу в доход при УСН?
В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме пункт 2 статьи ГК РФ. При этом в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного пунктом 2 статьи ГК РФ, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное пункт 3 статьи ГК РФ. Пунктом 1 статьи При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей Кодекса.
В силу пункта 2 статьи Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
Таким образом, суммы задатка, полученные поставщиком в счет обеспечения исполнения обязательств по соглашению с покупателем, совершенному в письменной форме, в соответствии с нормами пунктов 1 и 2 статьи ГК РФ, не признаются выручкой от реализации товара и на момент их получения налогоплательщиком от покупателя в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения при определении налоговой базы не учитываются.
В случае если за поставленный товар оплата удерживается налогоплательщиком из полученного ранее задатка обеспечительного платежа , то в составе доходов выручка, полученная от реализации данного товара, учитывается на дату проведения зачета удержания указанных средств в счет погашения задолженности за реализованный товар.
Заполнить бесплатно. Спасибо за ответ! Просто по моему вопросу неоднозначный ответ. Сейчас смотрят. Работник выходит на пенсию, но продолжает работать: каковы действия работодателя? Отменена ли декларация по УСН за год?
Что делать с задолженностью перед покупателем за год? Как часто может меняться штатное расписание? Смотрят тему: гость. Ростов-на-Дону 29 марта в 1 балл Добавить баллы Добавить баллы Доброго дня. Меньше рисков. Как учитывать обеспечительный платеж при УСН?
Как показывает практика, многие компании, сдающие в аренду свое имущество, прописывают в договоре условие по внесению арендатором обеспечительного платежа. Тем самым арендодатели страхуются от возможных рисков, связанных с неисполнением арендатором своих обязанностей. О том, на какие моменты нужно обратить внимание при составлении договора аренды с обеспечением и какие налоговые последствия ждут арендодателей и арендаторов в части обеспечительного платежа — наша статья. Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон.
Учитывать ли обеспечительный платеж в доходах при УСН?
Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения. На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств п. Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН. Учет обеспечительного платежа у арендодателя Налоговый учет.
Обеспечительный платеж — «подушка» для договора аренды
Один из давних арендаторов ООО, на УСН планирует внести обеспечительный платеж данному предпринимателю, размер обеспечительного платежа составляет стоимость годовой аренды Ежемесячно при выставлении счета за услуги аренды и получении арендной платы в сумме ИП производит возврат обеспечительного платежа на 10 при выставлении акта выполненных услуг. С точки зрения ИФНС не может ли это быть признано налоговой оптимизацией что в реальности это не обеспечительный платеж, а проплаченная авансом за год вперед аренда доход ИП , а следовательно аванс по УСН, который будет облагаться налогом? Какие существуют налоговые риски при такой сделке?
Автор: Гришина О. Обеспечительный или гарантийный платеж ч. Поэтому при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по данному договору ч. В таком случае обеспечительный платеж, полученный арендодателем, применяющим УСНО, с большой долей вероятности будет признан налогооблагаемым доходом. Какие формулировки в договоре будут свидетельствовать не в пользу арендодателя? Участники арендных отношений вправе определить в условиях договора один из вариантов использования обеспечительного гарантийного платежа. Он может быть:.
