Expresspool.ru

Финансовый журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат ндс при лизинге

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний. Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту. Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга. Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок. А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

  • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
  • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
  • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
  • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

  • при расчетах был использован безналичный способ;
  • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
  • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
  • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

  1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
  2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
  3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга. Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог. А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг. Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг. Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога. Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Читать еще:  Бухгалтерские проводки лизинга на балансе лизингодателя

Вычет НДС и имущественные налоги у лизингополучателя

Налог на имущество при лизинге

Мы на ОСН. Получили в лизинг оборудование, поставили на свой баланс. Получается, нам придется платить налог на имущество? Или это надо будет делать только после того, как выкупим оборудование в собственность?

— Если по условиям договора лизинга имущество числится на вашем балансе в качестве основных средств, то налог на имущество вы должны платить при одновременном выполнении двух услови й подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 4 ст. 376, п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1, п. 5 ст. 382 НК РФ; п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148 :

• это имущество относится к 3— 10-й амортизационным группам;

• в вашем регионе не действует «движимая» льгота для этого вида имущества либо ваша организация и лизингодатель — взаимозависимые компании (то есть вы получили движимое имущество от взаимозависимого лица).

Вычет НДС по лизинговым платежам

Наша организация — лизингополучатель, ведем деятельность, облагаемую НДС. Договором лизинга предусмотрены:
перечисление аванса в начале срока действия договора лизинга, который затем постепенно зачитывается в счет оплаты части текущих лизинговых платежей;
текущие лизинговые платежи, включающие в себя часть выкупной стоимости предмета лизинга.
Лизингодатель выставил нам счет-фактуру на начальный аванс, а после окончания первого месяца аренды — на текущий лизинговый платеж за этот месяц.
Можем ли мы принять НДС к вычету по авансовому счету-фактуре? И имеет ли значение для целей НДС-вычета по текущему платежу то, что в нем «сидит» часть выкупной цены лизингового оборудования?

— Вы можете принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре. Но ежемесячно в части НДС, которая относится к доле аванса, зачитываемой в счет уплаты текущего платежа, вам надо будет восстанавливать часть такого вычета. К примеру, если аванс зачитывается в счет уплаты текущих платежей равномерно в течение 100 месяцев, то по окончании каждого месяца 1/100 части вычета авансового НДС надо восстановит ь п. 12 ст. 171, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ .

При этом вы имеете право на вычет всей суммы НДС по счету-фактуре, относящемуся к текущему лизинговому платежу. Причем неважно, включает ли в себя сумма текущего лизингового платежа часть выкупной стоимости или нет п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 07.07.2006 № 03-04-15/131 .

Транспортный налог при лизинге

Планируем взять в лизинг автомобиль. Кто будет платить транспортный налог: мы или лизингодатель? Зависит ли это от того, на чьем балансе учитывается такое авто?

Взяли в лизинг дорогое авто? Тогда и транспортный налог платить, возможно, придется вам

— При лизинге автомобиль может быть временно зарегистрирован на лизингополучателя. Однако кто будет плательщиком транспортного налога, зависит от того, был ли автомобиль изначально зарегистрирован в ГИБДД на лизингодател я ст. 357 НК РФ; пп. 48— 48.2 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001; Письма Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422 ; ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368 . При этом не имеет значения, на чьем балансе учитывается лизинговый автомобиль.

Ситуация 1. Лизингодатель зарегистрировал автомобиль на себя, а потом была оформлена временная регистрация этого автомобиля лизингополучателем. В таком случае платить транспортный налог должен лизингодатель, а не лизингополучатель. Наличие временной регистрации авто на лизингополучателя не влияет на уплату налога.

Ситуация 2. Автомобиль не был зарегистрирован на лизингодателя — он сразу же был временно зарегистрирован на лизингополучателя. Тогда плательщик транспортного налога — лизингополучатель.

Плата «Платону» по лизинговому грузовику

У нас транспортная компания. Взяли в лизинг грузовик, применяем ОСН. Как учитывать для целей налогообложения прибыли плату за вред дорогам федерального значения системе «Платон», которую мы вносим на свой лицевой счет? Мы платим ее авансом, а потом зачитываем в счет поездок.

— Порядок признания в налоговом учете платы «Платону» зависит от того, кто является плательщиком транспортного налога по лизинговому грузовику: ваша организация или лизингодатель.

Ситуация 1. Вы (лизингополучатель) платите транспортный налог. В таком случае:

• вы можете уменьшить этот налог на плату «Платону». Сумму платы вы возьмете из отчета оператор а п. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС от 09.01.2017 № БС-4-21/65@ . Если плата больше налога, то налог за этот грузовик вам платить вообще не придетс я Письмо ФНС от 04.05.2017 № ПА-4-21/8499 ;

• если плата «Платону» больше транспортного налога, то разницу можете учесть для целей налогообложения прибыл и п. 1 ст. 264 НК РФ . При этом сам транспортный налог не учитывайте в затрата х Письма Минфина от 11.07.2017 № 03-03-10/43987 , от 27.06.2017 № 03-03-10/40602 ; ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18806@ .

Обратите внимание на то, что аванс, внесенный оператору системы «Платон» в счет планируемых поездо к Письмо Минфина от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747 :

• нельзя учесть в налоговых затратах в качестве самостоятельного платежа;

• не получится учесть в качестве вычета транспортного налога.

Только когда авансовая плата «Платону» будет зачтена в счет конкретных поездок, вы сможете такую «отъезженную» плату учесть либо в уменьшение транспортного налога, либо в качестве самостоятельного прочего налогового расхода.

Ситуация 2. Вы не платите транспортный налог по грузовику, его платит лизингодатель. Однако лизингодатель не сможет уменьшить свой налог на вашу плату «Платону» по лизинговому грузовик у Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940 . Следовательно, вы можете учесть всю сумму «отъезженной» платы «Платону» в своих прочих затратах.

Как учитывается НДС по договорам лизинга: возмещение, переуступка, УСН

Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи. Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств. Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

НДС по договору лизинга в 2020 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

НДС по лизингу при УСН

УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может. Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости. Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

НДС по лизингу у ИП

Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

Читать еще:  Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

НДС у лизингополучателя

Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета. В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке. При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства. Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме. С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

Налоговый вычет при лизинге

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме. Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств. НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

Как вернуть НДС по лизингу

При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

  • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
  • имеется подтверждение оплаты;
  • имущество учитывается у лизингополучателя;
  • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

Для возврата суммы из бюджета необходимо:

  • Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
  • Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
  • Отразить суммы возврата в книге покупок.
  • Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

НДС при переуступке

Переуступка лизинга — это цессия. Возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, передача прав на имущество облагается НДС.

При договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 НК РФ. Значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

Согласно ст. 174 НК РФ, новый участник договора может предъявить к вычету НДС по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

НДС при досрочном погашении лизинга

При досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

Если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

  • Лизингодатель списывает первоначальную стоимость ОС, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет НДС к уплате в бюджет.
  • Лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете РБП (расходы будущих периодов), выделяет с нее НДС. При этом сумма НДС ставится к возмещению, списываются со счета РБП на счета затрат суммы по срокам договора.

Если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

  • Лизингодатель передает ОС лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет НДС в бюджет.
  • Лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

В обоих описанных случаях операция не является предоплатой и НДС ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

НДС у лизингодателя

Приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму НДС с этой операции к возмещению. Фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая НДС к уплате по сделке на годы. За счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по НДС. Возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

Проводки по НДС по договору лизинга

Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

Проводки по НДС у лизингополучателя

По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

  • Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
  • Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
  • Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
  • Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.

После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

Читать еще:  Операции по лизингу у лизингополучателя

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Проводки НДС у лизингодателя

В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

НДС при лизинге в 2019 году

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2019 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации.

Лизинг – дело тонкое

Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя).

Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.

Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже.

Облагается ли лизинг НДС

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги. Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ).

Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Учет НДС при лизинге у лизингополучателя

НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа. Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст. 272 НК РФ напоминая, что «расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок».

Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п. 1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость меньше или равна 100 тысяч рублей, ее учитывают единовременно как материальные расходы;
  • если за выкуп имущества заплатили больше 100 тысяч рублей, расходы проводят как затраты на приобретение объекта основных средств.

Учет НДС при лизинге у лизингодателя

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).

Возмещение НДС при лизинге

Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ).

Для вычета НДС необходимы:

  • правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;
  • другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
  • правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании.

Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива. НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.

Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.

Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны».

Учет лизинга в 2019 после изменения ставки НДС

В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2019 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты. Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%.

Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2019-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.

Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.

Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:

  • к вашей «первичке» не сможет придраться самый неравнодушный инспектор;
  • в отчетности компании соблюдены все контрольные соотношения;
  • так как наши специалисты учитывают гипотетические возможности налоговых проверок, риски вашего бизнеса снижаются. Благодаря этому к нашим клиентам налоговики не проявляют повышенного интереса.

Заказать услугу

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector