Возмещение ндс при лизинге автомобиля

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний. Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту. Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

1. Цена покупки авто.
2. Аванс в момент покупки.
3. Ставка.
4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
5. Частота совершения выплат.
6. Стоимость выкупа.
7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга. Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок. А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

• использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
• автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
• наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
• наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

• при расчетах был использован безналичный способ;
• отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
• организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
• суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга. Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог. А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг. Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг. Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога. Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Возврат НДС при лизинге автомобиля в 2020 году

Облагается ли НДС лизинг автомобилей?

Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской или международной. В первом случае ответ однозначен: да, поскольку продажа любых товаров в лизинг (если иное прямо не предусмотрено законом) на территории России подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В случае с международной сделкой ситуация иная. Если российская организация — продавец автомобиля, отпускаемого за рубеж, то она вправе применить нулевую ставку по НДС (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом дополнительного подтверждения нулевого налога не требуется, поскольку автомобиль — несырьевой товар (п. 3 ст. 172 НК РФ). Лизинг — услуга, но в целях расчета НДС поставка объекта лизинга приравнивается к поставке товара (п. 11 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Если российская фирма — покупатель машины по лизингу из-за границы, то правомерно говорить о том, что сделка по импорту транспортного средства не будет облагаться налогом, поскольку:

1. Лизинг автомобиля — это арендная сделка (ст. 665 ГК РФ).
2. В подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ прямо указано, что сделки по аренде наземных автотранспортных средств не должны рассматриваться как заключенные на территории России.
3. Поскольку, как мы уже отметили выше, НДС облагаются только те сделки, что заключены на территории России, не возникает повода для начисления НДС.

Отметим, что импорт автомобиля освобождается фактически от двойного налогообложения — от уплаты НДС на таможне и от уплаты налога на основании заключения, собственно, лизинговой сделки.

Что понимать под возвратом НДС

Другой вопрос — что понимать под возвратом НДС (в тех случаях, когда он при лизинге автомобиля все же начисляется).

Здесь возможны следующие варианты:

1. Обычный вычет по НДС.
   Самой очевидной трактовкой понятия «возврат НДС» можно считать принятие суммы налога, включенного в стоимость лизинговых платежей (либо импортного НДС, исчисленного на основе стоимости контракта в целом), к вычету — как исходящего НДС. Лизингополучатель имеет полное право включить НДС, отраженный в лизинговых платежах, в вычет на общих основаниях.
2. Возмещение НДС при лизинге машины.
   Данный способ возврата налога может быть следствием применения первого. Если окажется, что входящие суммы НДС лизингополучателя по итогам квартала будут меньше исходящих (включающие лизинговый НДС либо представленные только им), то разницу можно вернуть из бюджета.
3. Возврат НДС при лизинге в случае отказа сторон от совершения сделки и последующей реституции (например, если автомобиль оказался ненадлежащего качества и завод принял его обратно).
   Здесь могут наблюдаться:
   • принятие НДС, исчисленного с лизинговых платежей, к вычету лизингодателем;
   • восстановление НДС, принятого к вычету, на стороне лизингополучателя.
4. Возврат НДС при аннулировании сделки (признании ее недействительной).

Здесь можно говорить о тех же самых транзакциях, что указаны в предыдущем пункте, но по другому основанию (и в другие сроки). Несмотря на схожесть обоих юридических механизмов, налоговые последствия применения каждого из них будут существенно различаться.

Возврат НДС как обычный вычет

Речь идет о совершенно стандартной для плательщика НДС процедуре — принятии исходящего налога (который фактически уплачивается в составе лизингового платежа) к вычету при исчислении платежа в бюджет исходя из величины входящего НДС (по выручке от контрагентов в рамках налогооблагаемых операций).

В общем случае вычет по НДС применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. Но нет никаких проблем с тем, чтобы перенести сумму исходящих НДС на любой из будущих кварталов в течение трех последующих лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактура от лизингодателя по платежу, с которого исчислен переносимый на будущее исходящий НДС, должен быть зарегистрирован в книге покупок лизингополучателя именно за тот квартал, в котором соответствующая сумма будет фактически принята к вычету.

В случае если суммы исходящего НДС больше сумм входящего налога, это означает, что лизингодатель косвенно переплатил налог в бюджет и имеет право вернуть переплату оттуда — в порядке процедуры возмещения НДС.

Как происходит возмещение НДС у лизингополучателя

Процедура возмещения НДС при лизинге у лизингополучателя (у лизингодателя в принципе по тем же правилам, в случае если у него есть переплата по исходящим суммам НДС) включает следующие основные этапы:

1. Подача в ФНС декларации за отчетный период, в котором исходящий налог (исчисленный в том же периоде или перенесенный с более ранних) превысил входящий (как следствие, в декларации заявлена сумма НДС к возврату).
2. Выявление ФНС наличия или отсутствия текущих недоимок. В случае если они есть, переплата по НДС в первую очередь направляется на их погашение (п. 4 ст. 176 НК РФ).
3. Возврат лизингополучателю денежных средств на расчетный счет либо зачет переплаты в счет будущих платежей в соответствии с заявлением налогоплательщика (п. 6 ст. 176 НК РФ).

То есть под возмещением НДС при лизинге автомобиля или иного объекта можно понимать как зачет, так и возврат денежных средств.

Если ФНС в течение 11 дней после завершения камеральной проверки не осуществит выплату на расчетный счет, то на сумму задолженности будут начисляться проценты в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Возврат НДС при отказе от сделки

В случае если стороны лизингового соглашения решили расторгнуть сделку (и произвели реституцию — необходимые действия по возврату денежных средств и обратной доставке объекта лизинга исходному владельцу, чтобы ни у кого не было убытков), то лизингодатель получает право уменьшить исчисленный НДС на сумму налога по фактически принятым лизинговым платежам (п. 5 ст. 171 НК РФ).

При этом сторонам сделки необходимо осуществить ряд действий по отражению факта расторжения договора в учете — в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Важнейшая роль в данных правоотношениях может быть отведена лизингополучателю. Дело в том, что в случае если к моменту расторжения сделки лизингополучатель поставил автомобиль на учет, он должен выставить лизингодателю счет-фактуру на стоимость лизинговых платежей и внести ее реквизиты в собственную книгу продаж (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-07-11/5176). Именно на основании данного счета-фактуры лизингодатель получит вычет по п. 5 ст. 172 НК РФ, а лизингополучатель восстановит НДС.

А если лизингополучатель машину на учет еще не поставил, то «мяч» будет на стороне лизингодателя, которому необходимо выписать контрагенту корректировочный счет-фактуру. На основании него второй восстановит НДС, а первый — примет его к вычету (письмо Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/280).

Добровольный отказ сторон от сделки — сценарий, который следует принципиально разграничивать со сценарием, при котором сделка признается недействительной (как вариант, в судебном порядке).

Возврат НДС при недействительной сделке: нюансы

Сделка может быть признана недействительной по разным причинам (правовые основания для этого определены в ст. 166–173.1 ГК РФ). При этом в положениях главы 21 НК РФ, которая регулирует порядок уплаты НДС, отсутствуют нормы, которые каким-либо образом регламентировали бы налогообложение в случае признания лизингового или иного гражданско-правового соглашения недействительным.

Нормы, отраженные в п. 5 ст. 171 НК РФ (и п. 4 ст. 172 НК РФ), имеют отношение к единственной процедуре — расторжению договора по воле сторон. Однако долгое время именно их регуляторы и суды считали применимыми к случаям, когда сделка признавалась недействительной (определение ВАС РФ от 09.10.2014 № 309-КГ14-2300, информационное письмо ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Ключевое в указанных нормах НК РФ то, что плательщик НДС (как вариант, лизингодатель) должен принять аннулированный в силу отказа от сделки НДС к вычету в том периоде, когда составлен счет-фактура от покупателя (либо применен корректировочный счет «от себя» в случае, если товар не состоял на учете у покупателя).

Однако примечательна позиция ВС РФ, приведенная в определении от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015. Суд прямо отмечает, что НК РФ не регламентирует корректировку НДС в случае признания сделки неправомерной. И потому допускает, что такая корректировка необязательно должна осуществляться по правилам, отраженным в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Так, суд считает допустимым отправку в ФНС продавцом уточненной декларации за тот период, в котором товары были изначально отгружены. Самый главный аргумент суда в поддержку такого подхода в том, что бюджет государства никак не страдает (при условии что прочие налоговые обязательства фирмой исполнены).

По принципу правовой аналогии новая позиция ВС РФ вполне применима и в правоотношениях лизинга.

Возможно, вам также будут интересны и полезны наши статьи по лизингу и НДС:

Возврат НДС может представлять собой несколько разных процедур — обычный вычет, возврат переплаты по налогу (возмещение), вычет при аннулировании сделки (либо отказе от нее обеих сторон). В зависимости от содержания сделки главную роль в документальном оформлении ее могут играть как лизингодатель, так и его контрагент.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Как вернуть НДС за приобретенные машины для такси в лизинг?

В вопросе речь идет о лизингополучателе, который приобрел автомобили для их применения в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость (НДС). Это − главное условие для возврата налога.

Заполняя декларацию по НДС за отчетный период, следует сравнить размер исходящего налога (перечисленного по лизинговым платежам) с входящим (начисленном по реализации услуг и авансовым платежам). Если исходящий НДС превысил входящий, сумма превышения в декларации заявляется к возврату (ст.21 Налогового кодекса РФ).

Условия возмещения налога при лизинге:

1. Автомобили должны быть учтены на балансе у лизингополучателя.
2. Транспортные средства должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
3. Оплата подтверждается соответствующими документами.
4. Счет-фактура лизингодателя соответствует статье 169 НК РФ.

Для возмещения НДС необходимо:

1. Написать в налоговую инспекцию заявление на возврат, указав сумму к возмещению.
2. Представить счета-фактуры, соответствующие статье 169 НК РФ.
3. Отразить суммы возмещения в книге покупок.
4. Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи автомобилей, документальное подтверждение ежемесячной оплаты.

Добрый день! Планируем заниматься грузоперевозками на Газели, в перспективе хотим взять в лизинг 2 машины. Какое налогообложение выбрать?

Для ИП, занимающегося грузоперевозками, доступны различные системы налогообложения, помимо основной. В общем случае — УСН (т.н. «упрощёнка»), а в зависимости от региона ещё может быть доступна ПСН и ЕНВД. Стоимость патента и коэфициенты ЕНВД различаются в зависимости от региона, поэтому однозначного ответа на Ваш вопрос дать нельзя, но чаще всего ПСН или ЕНВД может получиться выгоднее, чем УСН. Также на ЕНВД можно вычесть из суммы налога страховые взносы и уменьшить уплачиваемый налог до 50%.

Ознакомьтесь подробнее с плюсмаи, минусами и ограничениями разных систем налогообложения здесь: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sistemy-nalogooblozheniya

Затем рассчитайте примерно предпологаемые доходы и расходы за год и оцените налоговую нагрузку на каждой системе. Это позволит выбрать наиболее удобный вариант.

Нужна ли лицензия для работы в такси для самозанятого?

Добрый день! Деятельность по перевозке пассажиров подлежит обязательному лицензированию. Лицензию (разрешение) на право оказания услуг по перевозке пассажиров может получить индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Самозанятому не выдадут разрешение на право осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров.

Однако Самозанятый может заключить договор на оказания услуг с организацией, которая оказывает услуги по перевозке. Например, «Яндекс Такси». В этом случае самозанятому лицензия не нужна будет.

Как произвести возврат НДС для физических лиц?

НДС для физических лиц возврату не подлежит. Возможно только получить часть уплаченного налога на доходы физических лиц и то, при соблюдении некоторых условий.

К примеру, в нашей стране функционируют имущественные вычеты, вычеты на детей, вычеты ветеранам и ликвидаторам ЧС, вычеты за потраченные деньги на лечение, образование и т.п.

Почему цена машины понижается после того, как она выехала из автосалона?

Даже не имею прав, но рискну предположить, что как только машина покидает автосалон, то она уже не новая, тем более машина это очень сложный агрегат с большим количеством частей и в автосалоне покупатель знает, что берет новую машину, а так вне салона может быть у неё есть какие нибудь невидные обывателю поломки.

Могут ли дать автомобиль в лизинг ИП без залога?

Да, в лизинге залогом выступает автомобиль.

Для ИП оформление очень простое — ИНН, ОГРН. паспорт и можно оформляться.

Если авто легковое — можно рассчитывать на скидки до 15% от прайса.

Если грузовое — на субсидии и МИНПРОМТОРГ

Кто получает освобождение от транспортного налога?

Право на льготное освобождение от налога устанавливается на региональном уровне субъектами РФ, это прописано в 356 статье Налогового Кодекса РФ.

На региональном уровне льгота предоставляется:

Участникам боевых действий;

Гражданам, подвергшимся радиации;

Заслуженным гражданам РФ.

На федеральном уровне некоторые льготы тоже установлены, так на основание статьи 357 НК РФ, от транспортного налога освобождаются:

Автомобили состоящие в розыске (на основе подтверждающих документов);

Лодки на веслах;

Моторные лодки до 5 лошадиных сил;

Пассажирские морские и речные суда, самолеты;

Медицинские вертолеты и самолеты.

2018г купил авто в салоне за 1.509 все чеки есть. Через 1,5 года продал за 1 мил. Продавец в договоре указал 100т. Сколько налог платить?

Здравствуйте, если авто куплено за 1509т а продано за 100т, то налог платить не нужно, но нужно подать декларацию 3-ндфл и применить налоговый вычет.

В страховке стоит деятельность такси могу ли ездить на авто без путевого листа?

Определенных законодательных документов, которые бы ясно объясняли, когда можно ездить без путевого листа, а когда нельзя на данный момент нет. Согласно Федеральному закону № 259 ст. 6 п.2 осуществление перевозок пассажиров и багажа легковыми автомобилями без оформления путевого листа на транспортное средство строго запрещено. То есть, если услуги по перевозке людей не осуществляются, то тогда Вам не нужен путевой лист. К данному заключению также приходили и суды, которые рассматривали жалобы водителей на акты сотрудников ГИБДД о привлечении водителей к ответственности. Следовательно, водитель обязан предоставить сотруднику полиции путевой лист, если он перевозит пассажиров или осуществляет иную деятельность организации по оказанию таких услуг.

То есть, основываясь на законе, Вы действительно можете ездить на автомобиле без путевого листа, если Вы сможете четко доказать, что такси не используется по назначению, а используется исключительно в Ваших личных целях. Для этого следует заранее подготовить документы, которые это доказывают, например, договор аренды на водителя или доверенность, где будет указано время, после которого Вы не будете перевозить людей. Также можно, например, от имени собственника составить ТС распоряжение, где будет указан график работы транспортного средства в роли такси. Имея такое доказательство, Вы сможете избежать ответственности за отсутствие путевого листа.

НДС при лизинге в 2019 году

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2019 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации.

Лизинг – дело тонкое

Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя).

Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.

Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже.

Облагается ли лизинг НДС

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги. Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ).

Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Учет НДС при лизинге у лизингополучателя

НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа. Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст. 272 НК РФ напоминая, что «расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок».

Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п. 1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):

• если выкупная стоимость меньше или равна 100 тысяч рублей, ее учитывают единовременно как материальные расходы;
• если за выкуп имущества заплатили больше 100 тысяч рублей, расходы проводят как затраты на приобретение объекта основных средств.

Учет НДС при лизинге у лизингодателя

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).

Возмещение НДС при лизинге

Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ).

Для вычета НДС необходимы:

• правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;
• другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
• правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании.

Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива. НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.

Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.

Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны».

Учет лизинга в 2019 после изменения ставки НДС

В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2019 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты. Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%.

Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2019-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.

Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.

Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:

• к вашей «первичке» не сможет придраться самый неравнодушный инспектор;
• в отчетности компании соблюдены все контрольные соотношения;
• так как наши специалисты учитывают гипотетические возможности налоговых проверок, риски вашего бизнеса снижаются. Благодаря этому к нашим клиентам налоговики не проявляют повышенного интереса.

Заказать услугу