Субаренда лизингового автомобиля

Сублизинг — это субаренда? Что нужно знать каждому о сублизинге

Сублизинг – это передача прав пользования лизинговым имуществом третьим лицам. По сути, это сделка по передаче в аренду движимого или недвижимого имущества конечному лизингополучателю через посредника. Последний при этом не теряет обязательств по заключенному договору с лизингодателем. Соответственно, при завершении или досрочном прерывании договора лизинга договор сублизинга также считается недействительным.

Зачем нужен сублизинг?

В сублизинг может передаваться любая техника, оборудование, недвижимость, транспортные средства. Сублизинг может быть международным, возобновляемым, револьверным и даже фиктивным.

Возобновляемый сублизинг предусматривает замену лизингового имущества по мере появления новых его моделей, а револьверный позволяет заменить одну технику на совершенно другую согласно особенностям и последовательности технологической цепочки производства. Так, если в начале строительства компании необходимы были экскаваторы для рытья котлованов, а на следующем этапе потребуются строительные краны, то эту технику можно получить по револьверному лизингу.

Благодаря револьверному и возобновляемому сублизингу японское правительство провело модернизацию национального производства, при этом были значительно снижены налоговые платежи и введены разнообразные льготы.

Что такое фиктивный сублизинг?

Смысл фиктивного сублизинга вытекает из самого его названия. Основная задача такого мошеннического действия – получить возмещение НДС от государства. Простыми словами, компания А приобретает некое имущество, приходует его на свой баланс и по договору лизинга передает его компании Б, которая впоследствии передает имущество в сублизинг и перестает платить лизингодателю. В такой ситуации образуется переплата НДС и возникает право требования возмещения налога у ФНС. На деле сотрудники ФНС давно уже знают все возможные способы мошенничества в этой сфере, поэтому обхитрить государство не удастся.

Субаренда и сублизинг – это одно и тоже?

Чтобы понять отличия между субарендой и сублизингом, необходимо проанализировать арендную и лизинговую сделку.

На первый взгляд понятия аренды и лизинга идентичны по смыслу, но есть несколько принципиальных различий:

1. Максимальный срок аренды составляет 1 год, а лизинг может быть оформлен на более длительный срок.
2. Земельные участки можно взять в аренду, а вот лизинг оформить нельзя.
3. Основной принцип аренды – по истечении срока договора имущество возвращается владельцу, а всем известная аренда с правом выкупа – это ни что иное как лизинг, так как в этом случае лизингополучатель не обязан, но имеет право на выкуп имущества.

Кроме того, лизинг имеет общие черты с кредитованием, так как для одобрения заявки на лизинг дорогостоящего имущества необходимо показать хорошую кредитную историю, привлечь поручителей и собрать справки о доходах.

И все же между арендой и лизингом есть несколько сходств. На время сделки собственником остается тот, кто предоставляет имущество, а цель владельца – получить финансовую выгоду.

Таким образом, субаренда – это передача арендованного имущества за определенную плату в пользование третьему лицу, а сублизинг – это передача в субаренду лизингового имущества лизингополучателем за определенную плату третьим лицам. Получается, что сублизинг является одной из разновидностей субарендных операций.

Сублизинг автомобилей

В повседневной жизни обычные люди чаще всего встречаются с сублизингом автомобилей. Смысл такого сублизинга – это передача автомобиля в пользование другому лицу, чтобы возместить расходы лизингополучателя.

При этом лизингополучатель не может передать автомобиль в сублизинг, если это не предусмотрено в договоре. Процедура оформления лизинга автомобиля требует меньше времени и документов, поэтому ей чаще отдают предпочтение в сравнении со стандартными банковскими кредитами.

Когда возникает необходимость многомесячной командировки, то есть лизинговое транспортное средство использоваться не будет, а платежи необходимо совершать своевременно, то процедура сублизинга позволит решить ситуацию и сэкономить средства. К том же преждевременное прекращение договора со стороны лизингополучателя может быть чревато выплатой неустойки.

Особенности договора сублизинга

Образец договора сублизинга содержит следующие сведения:

• реквизиты сторон договора;
• срок сублизинга и возможность его продления;
• размер и график внесения платежей (ежемесячно или ежеквартально);
• возможные штрафы, неустойки и компенсации;
• права и обязанности сторон договора.

Дополнением к договору сублизинга является акт приема-передачи имущества. В случае с оформлением в сублизинг автомобиля в таком акте указывается марка, модель и цвет транспортного средства. Также вписываются номер двигателя и других основных деталей, после чего перечисляется техническое состояние частей автомобиля.

Что такое сублизинг и как правильно составить его договор

Сублизинг считается разновидностью субаренды. Статья посвящена особенностям этого вида поднайма.

Сублизинг — что это такое?

Сублизинг по своей сути – это поднайм. Простыми словами он описываться как повторная сдача предмета в финансовую аренду не его собственником, а лизингополучателем.

Возникает вопрос о целесообразности такого действия. Если взятый в лизинг предмет нужен пользователю, то зачем его кому-то передавать? А если не нужен, то зачем брать? К тому же стоимость сублизинга, как правило, ниже регулярного платежа по договору финансовой аренды – в противном случае в этой операции просто нет смысла. Заинтересованное в предмете лицо само обратится к лизингодателю и станет обычным лизингополучателем, без приставки «суб».

Причины, по которым повторная передача происходит, как правило, рациональны. Бывает, что предмет временно не нужен, а платить за него заставляет договор со штрафными санкциями при одностороннем расторжении.

Например, взял предприниматель в лизинг автомобиль, а ему пришлось куда-то уехать на несколько месяцев. Сдав машину в сублизинг, он компенсирует значительную часть платежей и минимизирует убытки.

Сходные черты сублизинга и субаренды

При сублизинге, как и при субаренде, взятое в пользование имущество передается лицу, не участвующему в начальном договоре. Есть и другие сходные признаки. В частности, для обоих видов заимствования характерно:

• Временное пользование предметом.
• Ответственность за сохранность объекта. Она лежит на арендаторе (лизингополучателе). Если сублизингополучатель безнадежно испортит имущество или существенно повредит его, лизингодатель, как и арендодатель, будет требовать возмещения убытков от лица, подписавшего с ним договор.
• Обязанность осуществлять регулярные платежи. Она возлагается на арендатора или лизингополучателя, независимо от того, передавал он предмет кому-либо или нет.
• И субаренда, и сублизинг невозможны без письменного согласия собственника предмета.
• В обоих случаях субдоговор не может действовать дольше основного соглашения, подписанного арендодателем и арендатором (лизингодателем и лизингополучателем).
• Условия субаренды, как и сублизинга, обычно не предусматривают возможности выкупа предмета пользователем, то есть получения на него прав собственности.
• Субарендатор, как и сублизингополучатель, не платит налога на имущество.

Вероятно, есть и другие, менее значимые сходные черты субаренды и сублизинга.

В чем разница между сублизингом и субарендой?

Очевидно, что различий между сублизингом и субарендой меньше, чем между первичными арендой и лизингом, но они есть:

• Эти виды заимствования частично регулируют разные законы. Положения ФЗ-164 не распространяются на прокат (аренду). При этом обе операции поднайма регулируются статьями Гражданского кодекса РФ.
• Сублизингодатель обладает правом требования качества и комплектности к продавцу, хотя в договоре купли-продажи он не участвовал (165 ФЗ, статья 10 пункт 2). При субаренде это невозможно: все спорные вопросы решаются между собственником и поставщиком предмета.
• Срок субаренды не бывает дольше года (как и аренды). Период сублизинга ограничен действием договора первичного лизинга, а он может быть значительно продолжительнее.

Сублизинг автомобиля и его особенности

Главная причина, по которой сублизинг транспортных средств (спецтехники, тракторов, комбайнов и т. д.) получил широкое распространение, состоит в минимальных формальностях, сопровождающих эту операцию. При этом сублизингополучатель пользуется всеми преимуществами первичной финансовой аренды. Лизингодатель продолжает выполнять свои обязательства в части обеспечения технической исправности машины, ее обслуживания, страховки и пр.

По своим условиям сублизинг автомобиля практически ничем не отличается от лизинга, за исключением разве что, как правило, меньшей стоимости. В связи с запретом переуступки выплат, он погашает платежи своему лизингодателю (первичному получателю), и в этом состоит основная разница.

Другие специфические процедуры, характерные для сублизинга автомобиля – переоформление страховки жизни и здоровья (по желанию) и предоставление доверенности на водителя (пользователя).

Требования к содержанию и оформлению договора сублизинга

Договор сублизинга включает основные составляющие обычного соглашения об аренде и специфические пункты, характерные для поднайма.

Обязательные пункты договора

Реквизиты двух сторон и третьего субъекта договора – первичного лизингодателя, дающего свое согласие на сделку. Без подписи собственника предмета документ не признается правомочным.

Дата завершения – не позже окончания срока действия первичного договора лизинга.

Подробное описание предмета финансовой аренды с указанием уникальных признаков, позволяющих достоверно и однозначно его идентифицировать. Для автомобиля – модель, номер и цвет кузова, номер двигателя и т. д.

Приводятся наименование и реквизиты правоустанавливающего документа, подтверждающего собственность на предмет. Указывается, что копия этого документа прилагается к договору.

Перечисление обязанностей сторон. В этом пункте лизингополучатель обязуется предоставить предмет в оговоренные сроки, обеспечить доступ ко всей необходимой информации о нем и осуществлять контроль состояния объекта сублизинга. В свою очередь, на сублизингополучателя возлагается поддержание исправности имущества, своевременное погашение платежей и возврат предмета после окончания срока действия договора.

Важно понимать, что сублизинг с правом выкупа возможен только в случае, если после завершения первичного договора лизинга лизингополучатель становится собственником предмета.

Другие условия, относящиеся к несущественным, могут включаться в текст по соглашению сторон. Например, допускается указание на возможность владеть предметом и использовать его без права распоряжаться, но это необязательно, так как это предусмотрено законодательством по определению сублизинга.

Условие отмены соглашения в случае прекращения действия договора лизинга также может быть прописано или нет.

В некоторых случаях лизингодатель требует предоставления подробной информации о сублизингополучателе с документальным подтверждением данных.

Возможные санкции в отношении нарушителя условий договора перечисляются в разделе «Ответственность сторон». Договор заверяется нотариусом.

Образец договора сублизинга можно скачать в формате PDF по ссылке:

Заключение

Различия сублизинга и субаренды незначительны, что во многих случаях позволяет отождествлять эти понятия.

В большинстве случаев сублизинг является вынужденной мерой для лизингополучателя, заинтересованного в компенсации убытков при невозможности использования предмета или финансовых затруднениях.

Наиболее популярным в настоящее время представляется сублизинг автомобилей.

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Понятие сублизинга и учет операций при нем

Сублизинг (синонимы: «подлизинг», в международных экономических сделках — «дабл дипинг») — это вид экономических отношений, который возникает в момент переуступки права пользования предметом первичного лизинга третьему лицу.

Причины, по которым возникают такие сделки, могут быть разнообразны: от экономической несостоятельности лизингополучателя и невозможности дальнейшей уплаты лизинговых платежей, до сложных международных схем передачи в лизинг через посредника. Последнее делается обычно в целях использовать налоговые льготы и особенности законодательства отдельных государств для получения экономических выгод участников сделки. Отметим, что согласно российскому законодательству лизинговое имущество не должно приобретаться с начальной целью его передачи в сублизинг.

Лизинг и сублизинг

Российское законодательство регулирует вопросы лизинга и сублизинга Федеральным законом №164-ФЗ от 29-10-98 г. Статья 8 характеризует сублизинг как вид поднайма. Лизингополучатель передает третьему лицу предмет лизинга — имущество — на условиях:

• владения и пользования;
• платности;
• срочности.

При этом заключается договор сублизинга. По нему новый владелец лизингового имущества также называется лизингополучателем. Без письменного согласия лизингодателя заключение договора сублизинга невозможно. В то же время статья 2 ФЗ говорит о том, что лизинг – это экономические отношения, фиксирующиеся договором лизинга, при которых арендодатель (он же лизингодатель) приобретает у продавца и передает далее имущество арендополучателю (лизингополучателю) на условиях временного владения и пользования им. Поскольку лизинговая деятельность названа в ФЗ деятельностью инвестиционной, очевидно, что такие сделки имеют платную основу.

Понятно, что без лизинговой сделки, первичных экономических отношений между лизингодателем и лизингополучателем не могли бы существовать сделки сублизинга, или вторичные лизинговые операции. Кроме того, важные отличия двух видов договоров состоят в том, что:

• в сделке сублизинга участвуют лизингополучатель первого уровня и сублизингополучатель по договору, а продавец не участвует;
• сублизингополучатель, согласно договору сублизинга, имеет право владения и пользования по отношению к предмету сделки – имуществу, но не может им распоряжаться (Пост. ФАС ЦО №А35-896/04-С13 от 13-09-04 г.)

Договор сублизинга и его особенности

Помимо уже упомянутого ФЗ №164, лизинговые и сублизинговые сделки регулируются ГК РФ. В частности, гл. 34 ГК РФ (п. 1) утверждает, что к лизингу применимы общие положения, относящиеся к аренде. Лизинг (а значит, и сублизинг, как его вторичный вариант) есть разновидность арендных отношений, финансовая аренда.

Исходя из вышесказанного, можно выделить важные моменты, имеющие отношение к договору сублизинга:

1. Предметом сублизинга могут выступать: недвижимость, транспорт, техника, оборудование, машины и механизмы. Предметом договора не могут являться природные объекты, в частности, земельные участки (статья 666 ГК РФ).
2. Сублизингополучатель приобретает права требования к продавцу, которыми обладает лизингополучатель.
3. Лизингополучатель по договору сублизинга не может передать больше прав, чем имеет сам по договору лизинга. Если последний налагает ограничения на владение и пользование имуществом, то объем прав, определяемый новыми, сублизинговыми отношениями, может быть только меньше, но не больше указанных в договоре лизинга.
4. Срок договора сублизинга не может превышать срок первичного договора лизинга.
5. Вслед за прекращением договора финансовой аренды (лизинга) теряют свою актуальность и соответствующие ему договорные обязательства сублизинга.
6. Если имущество по договору лизинга учитывалось на балансе лизингополучателя, то и по договору сублизинга оно может учитываться у сублизингополучателя, на его балансе.

Внимание! Лизингополучатель не имеет права делегировать (переуступать) свои обязательства по выплате обязательных договорных сумм третьему лицу. Уступка прав требования (замена лица в обязательстве), перевод долга лизингополучателя на другое лицо не имеют отношения к сублизингу, представляя собой различные юридические сделки (Постановление ФАС УО №Ф09-2683/05-С6 от 24-08-05 г.).

Договор сублизинга учитывает перечисленные выше правовые моменты. Обычно он включает в себя как стандартные пункты, так и отражающие особенности сублизинговых сделок:

1. Наименование — «Договор сублизинга». Нередко заголовок дополняют фразой «с ответственностью сублизингополучателя за сохранность предмета лизинга».
2. Предмет договора – имущество и реквизиты договора лизинга, следствием которого является сделка сублизинга. Указывается, что получено согласие первичного лизингодателя.
3. Срок договора – указывается срок, не превышающий первичный срок договора лизинга.
4. Сумма договора с указанием расчетной валюты.
5. Указание, на чьем балансе остается имущество или на чей баланс переходит.
6. Гарантии сублизингополучателя по обеспечению сохранности предмета договора.
7. Гарантии стороны, предоставляющей имущество, что права сублизингополучателя по исключительному пользованию имуществом и продукцией, производимой им, не будут нарушены, как и право распоряжения полученными доходами.

Договор также может включать сроки поставки имущества, если оно движимое, описание пакета документов, прилагаемых к нему, дополнительные условия (например, обучение сотрудников работе с оборудованием, обязанность передающей стороны обеспечивать сублизингополучателя запасными частями, необходимыми для функционирования оборудования, и др.).

Тщательно прописанный договор может включать и такие мелочи, как проведение процедуры приемки, ее документальное оформление и указание стороны, несущей расходы по ней. Договор подписывают ответственные лица организаций-участников сделки сублизинга.

Учет сублизинговых операций

Бухучет

Бухгалтерский учет сублизинговых сделок прежде всего должен учитывать, на чьем балансе находится имущество. Схемы взаимодействия между лизингодателем, лизингополучателем и сублизингополучателем и применяемые ими системы налогообложения могут быть различны. В соответствии с указанными условиями строится и бухгалтерский учет.

Так, если организация, взявшая в лизинг имущество, передала его в сублизинг и предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, то учет она ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства», а при передаче в сублизинг списывает его с кредита этого счета.

• Дт 90(91-2) Кт 76(60) — начислен лизинговый платеж.
• Дт 76 (60) Кт 51 — оплачен лизинговый платеж.
• Дт 76 (62) Кт 90 (91-1) — начислен доход от сублизинга.
• Дт 51 Кт 76 (62) — получен доход от сублизинга.

При использовании ОСНО добавляется проводка Д 91 субсчет «НДС» К68 – НДС с платежа по сублизингу.

Бухучет по договору сублизинга специально в нормативных актах не оговаривается. Целесообразно руководствоваться Указаниями Минфина №15 от 17-02-97 г., которые касаются лизинговых операций и их отражения в учете.

Налоговый учет

Согласно ст. 264 НК РФ (пп. 10) лизинговые платежи учитываются как прочие расходы. Кроме того, согласно ст. 265 НК РФ (1-1) включаются во внереализационные расходы на содержание имущества: предмета лизинга и его амортизацию в том числе. Ст. 250 п. 4 НК РФ позволяет отнести доходы от сублизинга к внереализационным и включить их в налоговую базу.

Операции, имеющие отношение к лизингу, облагаются НДС (ст. 146-1 НК РФ).

Договор аренды автомобиля полученного арендодателем по договору лизинга

Договор аренды автомобиля полученного арендодателем по договору лизинга

Город ___ Дата заключения договора: __.__. 20__ г.

___, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», в лице ___ (наименование должности) ___ (Ф. И. О.), действующего (ей) на основании ___, с одной стороны, и ___, именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице ___ (наименование должности) ___ (Ф. И. О.), действующего (ей) на основании ___, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.1. Арендодатель передает Арендатору во временное владение и пользование транспортное средство (автомобиль, седан легковой):

1.2. Арендатор обязуется выплачивать Арендодателю арендную плату и по окончании срока аренды возвратить ему автомобиль.

1.3. Арендодатель владеет автомобилем на основании договора лизинга № __ от __.__.20__ г., заключенного с __.

1.4. Автомобиль передается в аренду без экипажа.

1.5. Согласие Лизингодателя на передачу в аренду предмета лизинга получено.

2.1. Арендодатель обязан:

2.1.1. Передать Арендатору автомобиль, указанный в п. 1.1. настоящего договора, в исправном состоянии по акту приема-передачи.

2.1.2. Передать Арендатору заверенную копию согласия Лизингодателя на передачу в аренду предмета лизинга.

2.2. Арендатор обязан:

2.2.1. Своевременно уплачивать арендную плату.

2.2.2. По окончании срока договора возвратить автомобиль Арендодателю в исправном состоянии с учетом нормального износа.

2.2.3. Обеспечить обслуживание данного автомобиля на все время аренды.

2.2.4. Поддерживать за свой счет надлежащее техническое состояние автомобиля, включая осуществление текущего и капитального ремонта, на все время действия договора, включая замену запасных частей, шин, колесных дисков и расходных материалов.

2.2.5. Оплачивать расходы на оплату топлива, ГСМ и т.п.

2.2.6. Обеспечить комплексное страхование автомобиля по всем рискам и обязательное страхование гражданской ответственности владельца транспортного средства (приобретение страховых полисов КАСКО и ОСАГО).

2.2.7. Оплачивать расходы (возмещать стоимость) на оплату полиса Обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) в размере 100% от уплаченной Арендодателем суммы на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

3.Срок передачи автомобиля

3.1. Арендодатель передает Арендатору автомобиль в течение 2-х рабочих дней с момента подписания настоящего договора.

3.2. По истечении срока аренды либо в случае досрочного прекращения настоящего договора Арендатор передает автомобиль Арендодателю в трехдневный срок с момента наступления соответствующей даты.

4.Размер арендной платы

4.1. Сумма арендной платы уплачивается в соответствии со следующим графиком платежей: