Внесена на расчетный счет выручка

Как правильно внести наличные на расчетный счет юридического лица

Операции с наличными (независимо от источника) должны находить свое отражение в документах бухгалтерии организации в виде проводок с участием 50 и 51 счетов бухучета.

Внести наличные в кассу банка может уполномоченный представитель организации – ее руководитель, сотрудник или третье лицо. Их полномочия утверждаются приказами или доверенностями.

Представитель организации должен знать точную сумму и источник поступления денежных средств. Для юридических лиц таких источников несколько.

Таблица 1. Кассовые символы по статьям прихода

Наименование

Есть 2 способа внесения наличных на расчетный счет юридического лица:

• через кассу банка;
• самоинкассация.

Рассмотрим каждый способ подробнее.

Пополнение расчетного счета через кассу банка

Внесение наличных происходит в два этапа:

• формирование приходного документа (объявления на взнос наличными);
• внесение наличных в кассу банка.

Этап 1. Объявление на взнос наличными

Внесение денежной наличности в кассу банка осуществляется на основании приходного кассового документа — объявления на взнос наличными. Форма утверждена Указанием ЦБРФ от 30 июля 2014 г. N 3352-У.

Рисунок 1. Объявление на взнос наличными. Источник: сайт «Бланкер.ру»

Объявление создает сотрудник банка, вместе с ним распечатываются квитанция и кассовый ордер. Представителю компании нужно сообщить наименование организации, номер расчетного счета, сумму, источник поступления денежных средств и поставить подпись в документе.

Этап 2. Внесение наличности в кассу банка

Получив на руки объявление на взнос наличными, уполномоченный представитель организации направляется в кассовый узел банка, где происходят пересчет и моментальное зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации.

После клиент получает квитанцию с подписью кассира, подтверждающую внесение денежных средств. Кассовый ордер передается организации вместе с выпиской по расчетному счету за этот день.

Таблица 2. Тарифы на услуги приема наличных в отделениях банков для юридических лиц

Самоинкассация: суть услуги и последовательность действий при зачислении средств

Самоинкассация – современный способ вносить денежную наличность на расчетный счет организации. Услуга предназначена для предприятий малого и среднего бизнеса, у которых есть необходимость сдавать выручку независимо от графика работы отделений банков. Комиссия за внесение наличных таким способом несколько ниже, чем за аналогичную операцию, проводимую через кассы банков или за инкассацию наличности.

Главное удобство – доступность услуги. Сеть банкоматов и терминалов приема денежной выручки от ООО уже сейчас обширна и продолжает разрастаться. Сотрудникам компаний, отвечающим за внесение наличных, не нужно перевозить большие суммы денег и стоять в очередях в кассы банков. Они получают возможность круглосуточно сдавать выручку на расчетный счет с зачислением не позднее следующего дня.

Подключиться к услуге можно у специалистов по РКО банков, предоставляющих такой сервис. Клиент открывает расчетный счет и заключает договор на самоинкассацию. После получает секретный идентификационный код (ID) или пластиковую карту, с помощью которых будет проходить активация услуги в терминалах и банкоматах cash-in. Кроме того, уполномоченное лицо организации получает список терминалов или банкоматов, в которых может происходить внесение выручки.

Примерный алгоритм процедуры внесения наличных через автоматические приемные устройства следующий.

1. В главном меню устройства по приему наличных выберите пункт «Платежи наличными».
2. Из списка вариантов выберите «Кредиты и финансовые услуги».
3. Перейдите в раздел «Самоинкассация».
4. Укажите идентификационный код.
5. Выберите расчетный счет, на который необходимо внести наличные.
6. Подтвердите согласие на операцию.
7. При необходимости введите дополнительную информацию по операции – например, назначение и период платежа.
8. Выберите источник взноса.
9. Проверьте правильность введенных данных.
10. Поместите деньги в купюроприемник и нажмите «Оплатить».
11. Получите чек.

Процесс внесения наличных на расчетный счет юридического лица занимает считанные минуты и мало чем отличается от процесса пополнения обычной банковской карты физического лица.

Таблица 3. Тарифы на услуги самоинкассации для юридических лиц

Когда поступления на счет ИП становятся его доходом: что изменится в 2019 году

В своей практической деятельности ИП часто смешивают личные и рабочие средства, что вполне объяснимо. В налоговом законодательстве нет разделения на личное имущество самого ИП и имущество для бизнеса, а все средства (в том числе размещенные на текущих и расчетных счетах) являются собственностью ИП.

Поэтому при недостатке на расчетном счете средств для совершения какой-либо операции ИП может пополнить счет личными средствами. Тем более, что в Налоговом кодексе не содержится прямого запрета на использование ИП личных средств (счетов) в предпринимательской деятельности и действующее законодательство не запрещает предпринимателю пополнять расчетный счет личными средствами в любом объеме.

На практике такое смешение средств может привести к серьезным налоговым рискам, поскольку все поступления на расчетный счет налоговые органы априори считают доходом ИП и стараются начислить налоги, пени и штрафы. Этот момент особенно актуален для предпринимателей на УСНО, применяющих кассовый метод учета доходов и расходов.

Теоретически внесенные предпринимателем на расчетный счет личные средства, независимо от способа пополнения, не являются доходом от коммерческой деятельности.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.

В связи с этим вносимые предпринимателем на расчетный счет личные денежные средства не должны признаваться доходом в смысле ст. 41 НК РФ. Соответственно, нет оснований для включения указанных сумм в состав доходов от предпринимательской деятельности, учитываемых при расчете «упрощенного» налога. С этим соглашается и Минфин РФ (Письмо от 19.04.2016 № 03-11-11/24221).

Эти положения закона работают лишь при условии, что эти средства в действительности являются личными средствами предпринимателя, а не «скрытым» доходом от коммерческой деятельности. Указание в назначении платежа — «внесение собственных средств» или «пополнение личными деньгами» не является безусловным критерием для идентификации вносимых средств именно как личных (как ошибочно думают некоторые ИП).

По меньшей мере, так считают налоговики. Налоговые органы при принятии решения о начислении налогов, исходят из того, что суммы, внесенные ИП на его расчетные счета в банке, являются иным доходом, полученным в результате осуществления деятельности в РФ (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

До настоящего времени, сам факт внесения ИП денежных средств на свои счета в банке не являлся достаточным основанием для квалификации этих денежных средств как налогооблагаемого дохода, а арбитражные суды считали, что именно на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера вмененного ИП дохода, в том числе вида деятельности, от которой получен такой доход.

Суд обращал внимание на то, что денежные средства как таковые не являются объектом налогообложения сами по себе. Для включения денежных средств в налогооблагаемую массу необходимо доказать, что данные денежные средства получены налогоплательщиком в результате совершения операций, создающих объекты налогообложения, указанные в статье 38 НК РФ,то есть они являются эквивалентом полученного налогоплательщиком дохода, прибыли, имущества, реализованного товара (работы, услуги), иного объекта налогообложения.

Показательно Постановление АС ЦО от 8 октября 2018 года № Ф10-3888/2018, который рассмотрел дело о начислении ИП налоговых претензий на сумму 41 627 432 рублей. Основанием для начисления налога на доходы физических лиц, соответствующей суммы пени и применения налоговых санкций за неполную уплату налога послужили выводы налогового органа о занижении Предпринимателем налоговой базы в связи с не включением в доходную часть денежных сумм, внесенных им наличными и безналичными денежными средствами на свои счета в банке.

Суд сделал вывод о том, что налоговым органом не представлено доказательств, от какого вида деятельности предпринимателем в проверяемом периоде был получен доход.

Сам факт внесения предпринимателем денежных средств на свои счета в банке не является достаточным основанием для квалификации данных денежных средств как налогооблагаемого дохода.

При этом судами обоснованно учтена правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015), в соответствии с которой получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п.6 ст.108 НК РФ).

Но с 2019 года ситуация может поменяться коренным образом. Внедрение системы АСК Налог-3 позволяет налоговым органам проводить анализ, мониторинг и верификацию сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, позволяет отслеживать движение денежных потоков по счетам как организаций, так и физических лиц (ИП). Налоговая служба получает информацию с банковских счетов налогоплательщиков.

С практической стороны это означает, что поиск взаимозависимых организаций и связанных с ними гражданских лиц перестал быть проблемой для ФНС.

В настоящее время, налоговым органом легко проследить все движение денежных средств. Даже если при внесении денежных средств, вы укажите что это «заемные средства», то легко проверить, кто давал эти средства (даже если это физлицо) и откуда эти средства появились у займодавца.

Внедрение системы АСК «Налог-3» началось в первых десяти регионах:

Алгоритм действий, когда на расчетный счет или в кассу поступила выручка от покупателя

Поступление денежных средств от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг является выручкой предприятия.

Её поступление в кассу и на расчетный счет необходимо для успешного функционирования предприятия – осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, выплаты заработной платы, уплаты налогов.

Подробно про алгоритм фиксации внесения оплаты наличными за товары в кассу, в нашей статье.

Операция по зачислению денежных средств от покупателя – что это?

Как правило, денежные средства того или иного предприятия находятся на счетах кредитных учреждений. Зачисленная на такие счета выручка составляет львиную долю всех поступлений. Зачисление происходит согласно правилам банка на основании соответствующих расчетно-платежных документов. Если поступила выручка от покупателя, изначально внесенная в кассу организации, основанием является документ «объявление на взнос наличных», при этом, сотрудником банка выдается квитанция о приеме денег.

Вся наличная выручка обязательно отражается в кассовой книге. В кассе организации может находиться выручка только в пределах установленного лимита, сверхлимитную необходимо сдать в банк.

Согласно Приложению к Указанию ЦБ РФ № 3210-У, организация сама определяет лимит, исходя из рода своей деятельности, объёма поступлений и выдачи наличных денежных средств.

Какую проводку формировать?

Правила установления выручки определены пунктом 6 ПБУ 9/99. В данном пункте говорится о том, что выручка приходуется в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иных активов.

Основным счетом для учета реализации товаров является счет 90 Продажи. Выручка от реализации товаров, работ или услуг отражается по кредиту счета 90.1 Выручка в корреспонденции со счетом 62.01. Отражение выручки должно происходить в момент перехода права собственности от продавца к покупателю. Как правило, это происходит в момент отгрузки товаров (продукции) или передачи акта выполненных работ. Поступление выручки от реализации за наличный расчет оформляется проводкой: Дебет 50 Касса – Кредит 90.1 Выручка.

О том, на каком бухгалтерском счете отображают выручку, мы подробно рассказывали в этом материале.

Алгоритм фиксации внесения оплаты наличными за товары в кассу

1. Выручки в рублях. При поступлении рублевой выручки в кассу организации оформляется первичный документ унифицированной формы КО-1 – Приходный кассовый ордер. Кассир или бухгалтер может выписать его вручную, либо оформить в программе 1С.

Данный документ содержит отрывную часть – квитанцию, она заверяется печатью и выдается лицу, от которого были получены деньги. Если наличность, поступающая в кассу, является выручкой за товары, работы, услуги необходимо применение кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру, выдается кассовый чек.

Обычно в течении рабочего дня совершается несколько таких операций, в таком случае достаточно выдать кассовый чек, а в конце дня оформить один приходный ордер на сумму общей выручки. Приходный ордер, оформленный вручную необходимо зарегистрировать в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), подшить к отчету кассира, а в кассовой книге сделать соответствующую запись.
Валютной выручки. Согласно Закону от 10.12. 2003 г. № 173-ФЗ, российские предприятия имеют право осуществлять валютные операции. В бухгалтерском учете валютную выручку, необходимо отразить по курсу, действующему на дату перехода права собственности, либо на дату поступления аванса. Если оплата производится после отгрузки, то у организации возникнут курсовые разницы (положительные или отрицательные) в связи с тем, что курс валюты регулярно меняется.

Больше информации о репатриации валютной выручки найдете в специальном материале.

Пошаговая инструкция по оформлению поступления на расчетный счет

1. Рублевой выручки. Поступление наличных рублей на расчетный счет может быть осуществлено:

• сотрудником организации (кассиром), несущим материальную ответственность;
• инкассаторской службой банка.

Независимо от способа поступления выручки в банк, порядок оформления данной операции выглядит следующим образом:

• оформляется расходный кассовый ордер;
• в кассовую книгу вносится соответствующая запись;
• заполняется объявление на взнос наличными, которое состоит из объявления, квитанции и ордера.

Если выручка поступает на расчетный счет через инкассатора:

• кассир складывает наличность в специальную сумку;
• составляет препроводительную ведомость, накладную к сумке, квитанцию к сумке;
• опломбированная сумка с наличными деньгами передаются инкассатору;
• в банке кассир сверяет соответствие фактически переданной суммы с суммой, указанной в объявлении и возвращает квитанцию, подтверждающую поступление денег на расчетный счет.