Расчеты с депонентами
Энциклопедия решений. Расчеты с депонентами. Счет 304 02 (для госсектора)
Расчеты с депонентами. Счет 304 02 (для госсектора)
ГАРАНТ:
Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора
Суммы заработной платы, стипендий и других выплат, не выданные получателям из кассы организации госсектора в установленный срок, в последний день выдачи (выплаты) по ведомости «закрываются» кассиром путем проставления в соответствующей ведомости оттиска штампа или записи «депонировано» напротив фамилий и инициалов лиц, которым не проведена выдача наличных денег (п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Данные суммы называют депонированными, а лиц, в отношении которых у учреждения формируется соответствующая задолженность — депонентами.
Учет расчетов организации госсектора с депонентами согласно п. 270 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), осуществляется на счете 304 02 «Расчеты с депонентами».
Внимание
Не допускается наличие показателей со знаком «минус» по счету 304 02 «Расчеты с депонентами» (см. например, письмо Минфина России и Федерального казначейства от 21.12.2011 NN 02-06-07/5900, 42-7.4-04/2.1-1709).
Депонированные суммы, не истребованные депонентами в течение срока исковой давности, могут быть списаны с балансового учета учреждения и отражены на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
При этом казенным учреждениям необходимо учитывать, что операции по депонированию невыплаченных сумм, а также их списанию, не связаны с кассовым исполнением соответствующего бюджета. При списании дебиторской задолженности речь фактически идет о списании неисполненных обязательств бюджетного учреждения, которые возникли на законных основаниях.
Бюджетное законодательство предусматривает перечисление в доход соответствующего бюджета сумм, компенсирующих затраты государства и поступающих в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет. Однако при депонировании соответствующих сумм и последующем списании задолженности расходы за счет бюджетных средств фактически не осуществляются. Поэтому у казенного учреждения не возникают обязательства по перечислению в доход бюджета сумм списанной депонентской задолженности (данные суммы не относятся к доходам бюджета).
Пример
В учете казенного учреждения числится депонированная заработная плата в сумме 500 руб., не истребованная депонентом в течение срока исковой давности. 7 июля руководителем учреждения принято решение о списании данной суммы.
Кроме того, при очередной выплате заработной платы 7 июля депонирована сумма ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб., причитающейся сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Данная сумма компенсации выплачена сотруднице учреждения при ее обращении за выплатой 15 июля.
В бюджетном учете могут быть сделаны следующие записи:
КРБ 1 304 02 830
КДБ 1 401 10 173
Списана не истребованная депонентом сумма задолженности
КРБ 1 302 12 830
КРБ 1 304 02 730
Депонирована сумма компенсационной выплаты
КРБ 1 304 02 830
КИФ 1 201 34 610*(1)
Депонированная сумма выплачена из кассы
*(1) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н).
Согласно п. 271 Инструкции N 157н аналитический учет депонированных сумм ведется в Книге (Книгах) аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий (ф. 0504048) в разрезе:
— получателей депонированных сумм;
Синтетический учет операций по счету 304 02 «Расчеты с депонентами» ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) (п. 272 Инструкции N 157н).
В данных регистрах депонированные суммы учитываются согласно Реестрам депонированных сумм (ф. 0504047), заполняемых кассиром (лицом, осуществляющим кассовые операции) на основании Платежных ведомостей (ф. 0504403), Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), в которых были «закрыты» соответствующие депонированные суммы.
Выплата депонированных сумм депонентам оформляется Расходным кассовым ордером (ф. 0310002).
Информацию об аналитических счетах и типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета расчетов с депонентами, смотрите в путеводителях:
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок «Энциклопедия решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов, ориентированных на бухгалтеров, специалистов финансово-экономических служб организаций бюджетной сферы
Материал приводится по состоянию на декабрь 2019 г.
См. содержание Энциклопедии решений
Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, финансового контроля, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.
Перечень сокращений, используемых в Энциклопедии решений и других аналитических материалах :
Закон N 402-ФЗ — Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Инструкция N 157н — Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н
Инструкция N 162н — Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н
Инструкция N 174н — Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н
Инструкция N 183н — Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н
Указания N 65н — Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н
Порядок N 209н — Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н
Порядок N 85н — Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 N 85н
Порядок N 132н — Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н
Приказ N 52н — Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»
Инструкция N 33н — Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н
Инструкция N 191н — Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н
КБК — коды бюджетной классификации
КОСГУ — Классификация операций сектора государственного управления
КФО — код вида финансового обеспечения (деятельности)
План ФХД — План финансово-хозяйственной деятельности
ГРБС — главный распорядитель бюджетных средств
ПБС — получатель бюджетных средств
Орган-учредитель — орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя бюджетного или автономного учреждения
С. Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России
А. Семенюк, заместитель главного бухгалтера Федеральной таможенной службы (ФТС России), государственный советник РФ 3 класса
В. Пименов, руководитель объединенной редакции «Бюджетная сфера» и Департамента бюджетной методологии компании «Гарант», эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова
Ю. Крохина, заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет МГУ им. М.В. Ломоносова), доктор юридических наук, профессор
А. Кулаков, начальник отдела учета и отчетности ФГБУ «Главный военный клинический госпиталь им. академика Н.Н. Бурденко» Минобороны России, профессиональный бухгалтер
Е. Янчарин, зам. начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России с 2016 по 2018 год
Д. Жуковский, начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы «1С» в организациях бюджетной сферы
Cотрудники объединенной редакции «Бюджетная сфера» компании «Гарант»:
А. Шершнева, заместитель руководителя редакции, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
В. Сульдяйкина, редактор-эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы «1С»
А. Киреева, редактор-эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы «1С»
Н. Андреева, редактор-эксперт, профессиональный бухгалтер, член ИПБ России
О. Левина, редактор-эксперт, советник государственной гражданской службы 1 класса
О. Монако, редактор-эксперт по вопросам налогообложения, аудитор
А. Кузьмина, редактор-эксперт по юридическим вопросам, кандидат юридических наук
Сотрудники Департамента бюджетной методологии службы Правового консалтинга ГАРАНТ:
А. Суховерхова, заместитель руководителя департамента, член Союза развития государственных финансов
Т. Разрезова, эксперт, государственный советник 1 класса
Учет расчетов с депонентами по оплате труда
Синтетический учет основной и дополнительной заработной платы.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисленные, но не выплаченные (из-за неявки получателей) по истечении 3-х дней суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам». При выплате этих сумм делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 50 «Касса» или кредиту счета 51 «Расчетные счета».
ПримерВ кассу организации для выдачи зарплаты поступило 1 000 000 руб. Выдано работникам 800 000 руб. Остальная сумма не выдана из-за неявки работников в установленный срок и эта сумма в 200 000 руб. депонирована. Позднее депонированные суммы выплачены работникам. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
1 000 000 руб. – поступили деньги в кассу организации с расчетного счета в банке.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50 «Касса»
800 000 руб. – деньги выданы работникам.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
200 000 руб. – депонирована зарплата.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
Кредит счета 50 «Касса»
200 000 руб. – выданы работникам ранее депонированные суммы.
Оплата труда совместителей.Совместительство — выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
С работником, принятым по совместительству, работодатель обязан заключит трудовой договор, в котором будет указано, что данная работа является совместительством. Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и в других организациях (ст. 282ТК РФ).
Продолжительность рабочего времени, устанавливаемого работодателем для лиц, работающих по совместительству, установлена ст. 284ТК РФ. Как правило, она не должна превышать 4 часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.
Оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. Начисление заработной платы производится на основании табеля учета рабочего времени.
Ежегодные оплачиваемые отпуска совместителям предоставляются одновременно с отпуском по основной работе (ст. 286ТК РФ). Если на совмещаемой работе работник не отработал 6 месяцев, то отпуск предоставляется авансом. При несовпадении продолжительности отпуска по основной и совмещаемой работе работнику по последней предоставляется отпуск без сохранения з/п нужной продолжительности.
Оплата труда работников, занятых на тяжелых и вредных работах.Порядок оплаты труда работников, занятых на тяжелых работах, работах, связанных с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, определен в ст. 147 ТК РФ. Оплата устанавливается в повышенном размере по отношению к нормальным условиям.
Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяется Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
10. Краткая характеристика состава фонда заработной платы.
Выплаты социального характера,
контроль за использованием фонда заработной платы.
Особенности расчетов с депонентами
«Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 7
В случае невозможности получения сотрудниками в установленный срок денежного довольствия (заработной платы) или иных выплат их суммы относятся на депонент. В статье рассматривается порядок организации учета депонированных сумм, отражения операций по их движению в бюджетном учете.
На депонент относятся наличные денежные средства, предназначенные для выдачи сотрудникам, полученные в учреждении банка, но не выплаченные по причине либо отсутствия сотрудников на работе, либо неприбытия в указанный срок для получения этих сумм, либо их отказа в получении.
В учреждении организацию учета депонированных сумм нужно осуществлять в соответствии с порядками, утвержденными нормативными актами:
- порядком отнесения неполученных сумм на депонент;
- порядком ведения аналитического учета депонированных сумм;
- порядком выдачи депонированных сумм.
Порядок отнесения неполученных сумм на депонент
Основным документом, регулирующим порядок отнесения неполученных сумм на депонент, является Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 N 373-П (далее — Порядок N 373-П).
Из п. 4.6 этого документа следует, что продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам денежного довольствия, заработной платы (приравненных к ним платежей, стипендии, пособия по социальному страхованию, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм) (далее — выплаты) не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
В течение этого срока может возникнуть ситуация, когда кто-то не смог получить начисленные ему выплаты. В этом случае в последний день выдачи наличных денег кассир должен сделать следующее (п. 4.6 Порядка N 373-П):
- в Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) напротив фамилий сотрудников, которым не произведена выдача наличных денег, проставить оттиск штампа или сделать надпись «Депонировано»;
- в итоговой строке указать сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк;
- сверить указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости;
- оформить реестр депонированных сумм;
- подписать расчетно-платежную ведомость, реестр депонированных сумм;
- передать для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости и подписания главному бухгалтеру (бухгалтеру), при их отсутствии — руководителю.
Форма Реестра депонированных сумм (ф. 0504047) утверждена Приказом Минфина России N 173н .
Приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».
Обратите внимание! Депонированные суммы сдаются в банк (абз. 5 п. 4.6 Порядка N 373-П).
Порядок ведения аналитического учета депонированных сумм
Согласно п. 271 Инструкции N 157н аналитический учет депонированных сумм ведется в Книге (книгах) аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий (ф. 0504048).
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
В заголовочной части регистра аналитического учета указывают наименование учреждения и код по ОКПО, название структурного подразделения, дату (период времени), единицу измерения (наименование и код по ОКЕИ), даты открытия и закрытия депонентской задолженности.
В данный регистр аналитического учета вносятся записи по каждому депоненту. При отнесении неполученных сумм на счет депонентов (кредит) указываются месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы по каждому работнику.
При выплате отнесенных на депонент сумм (дебет) напротив фамилии депонента записывают номер расходного кассового ордера и месяц выплаты.
В конце месяца в книге нужно подсчитать итоги по графам «Отнесено на счет депонентов (кредит)» и «Выплачено (дебет)» и вывести остаток на начало следующего месяца.
Правильность и обоснованность образовавшихся сумм депонентской задолженности должны проверяться при проведении инвентаризации расчетов.
Списанная с регистров бюджетного учета до истечения срока исковой давности (три года (ст. 196 ГК РФ)) депонентская задолженность должна учитываться на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами» (п. 371 Инструкции N 157н).
Аналитический учет по этому счету следует организовать в разрезе видов выплат (поступлений), по которым на балансе учреждения учитывалась депонентская задолженность, с указанием Ф.И.О. сотрудника.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) (п. 371 Инструкции N 157н).
Порядок выдачи депонированных сумм
Учреждение обязано произвести выдачу депонированных выплат лицу, своевременно их не получившему, по первому его требованию. Сотрудник должен в письменной форме обратиться в учреждение с требованием о выплате.
Если при обращении за выплатами сотрудник получает отказ, это рассматривается как нарушение его прав, поэтому он на полном основании может обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (ст. 392 ТК РФ).
При гибели (смерти) сотрудника не полученные к этому времени выплаты должны выдаваться членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении погибшего (умершего) на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
К сведению. К членам семьи относятся супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные) (ст. 2 СК РФ).
Под иждивением понимается получение от кормильца полного содержания либо помощи, которая была для данного лица постоянным и основным источником средств к существованию. Факт иждивения должен быть документально доказан. Доказательством может служить решение суда, установившего этот юридический факт (ст. 264 ГПК РФ).
Для подтверждения родства в бухгалтерию должно быть представлено свидетельство о браке — для супруга, свидетельство о рождении — для детей, родителей, братьев и сестер.
Учреждение должно произвести выдачу депонированных сумм не позднее одной недели со дня представления в бухгалтерию соответствующих документов.
Бюджетный учет депонированных сумм
Учет расчетов с депонентами ведется на счете 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами» (п. 107 Инструкции N 162н ).
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Не полученные в установленный срок выплаты относятся на депонент, эта операция отражается проводкой:
Дебет счетов 1 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 1 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 1 302 13 830 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда», 1 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам», 1 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
Кредит счета 1 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».
Выдача депонированных сумм сопровождается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 1 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
Кредит счета 1 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».
Списание невостребованных депонированных сумм по истечении срока исковой давности отражается проводкой:
Дебет счета 1 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
Кредит счета 1 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».
Пример. В мае 2012 г. в учреждении было отнесено на депонент:
а) денежное довольствие:
- Павлова И.П. в сумме 25 000 руб.;
- Кравцова В.К. в сумме 30 000 руб.;
б) компенсация расходов на оплату проезда к месту проведения отпуска и обратно Кравцову В.К. в сумме 15 000 руб.
В июне были произведены следующие действия:
- эти депонированные суммы были выплачены из кассы учреждения;
- списано с регистров бухгалтерского учета по истечении срока исковой давности депонированное денежное довольствие Крюкова И.С. в сумме 18 000 руб.
В бюджетном учете учреждения эти операции отразятся следующим образом.
Эта корреспонденция счетов Инструкцией N 162н не предусмотрена. Здесь использованы правила списания кредиторской задолженности, приведенные в п. 167 Приложения 1 к Инструкции N 162н. Рекомендуется согласовать такую корреспонденцию счетов с главным распорядителем (финансовым органом) и закрепить в своей учетной политике (абз. 5 п. 2 Инструкции N 162н).
В данном случае списание невостребованной депонированной задолженности произведено по истечении срока исковой давности, поэтому учету на забалансовом счете 20 она не подлежит.
Исходя из условий примера приведем образец оформления реестра депонированных сумм и книги аналитического учета депонированной оплаты труда.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕПОНЕНТАМИ (счет 0 304 02 000)
На счете 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами» отражаются суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в установленный срок (п. 270 Инструкции N 157н).
В этой ситуации кассиром составляется реестр депонированных сумм с указанием лиц, не получивших заработную плату или стипендию.
Учет депонированных сумм по оплате труда и стипендий ведется в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий в разрезе получателей депонированных сумм и видов выплат (ф. 0504048) (п. 271 Инструкции N 157н).
Депонированные суммы выдаются работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого следует указать в соответствующей строке в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий
Своевременно не востребованная сумма заработной платы числится на счете учреждения в течение всего срока исковой давности, который составляет три года, и выдается работнику по первому его требованию (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). В случае смерти работника депонированная заработная плата выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса РФ).
Невостребованные суммы депонированной заработной платы после истечения срока исковой давности списываются на основании данных инвентаризации и приказа руководителя учреждения. Суммы невостребованной и списанной депонированной заработной платы относятся на финансовый результат деятельности учреждения.
Списание с балансового учета не востребованной в течение срока исковой давности задолженности по депонированным суммам одновременно отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию юридического лица или смерть физического лица — кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) бухгалтерская запись по забалансовому счету 20 не производится.
Бухгалтерский учет расчетов с депонентами регламентирован п. п. 137, 138 Инструкции N 174н и п. п. 165, 166 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с депонентами
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
│ 1 │Отражение в составе │ │ │
│ │не полученных в установленные │ │ │
│ │- заработной платы работников │ 0 302 11 830 │ 0 304 02 730 │
│ │- дополнительных выплат и │ 0 302 12 830 │ 0 304 02 730 │
│ │- прочих выплат по оплате труда│ 0 302 13 830 │ 0 304 02 730 │
│ │- стипендий │ 0 302 91 830 │ 0 304 02 730 │
│ 2 │Отражение сумм выданной из │ 0 304 02 830 │ 0 201 34 610 │
│ 3 │Перечисление сумм депонентской │ 0 304 02 830 │ 0 201 11 610 │
│ │задолженности со счета │ │ │
│ 4 │Списание невостребованной │ 0 304 02 830 │ 0 401 10 173 │
│ │истечении срока исковой │ Забалансовый │ │
│ │давности │ счет 20 │ │
Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выдачу заработной платы работникам структурного подразделения за январь текущего года через подотчетное лицо? Не полученная работниками сумма заработной платы депонирована.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с депонентами
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
│ 1 │Отражение в составе │ │ │
│ │не полученных в установленные │ │ │
│ │- заработной платы работников │ 0 302 11 000 │ 0 304 02 000 │
│ │- дополнительных выплат и │ 0 302 12 000 │ 0 304 02 000 │
│ │- прочих выплат по оплате труда│ 0 302 13 000 │ 0 304 02 000 │
│ │- стипендий │ 0 302 91 000 │ 0 304 02 000 │
│ 2 │Отражение сумм выданной из │ 0 304 02 000 │ 0 201 34 000 │
│ 3 │Перечисление сумм депонентской │ 0 304 02 000 │ 0 201 11 000, │
│ │задолженности со счета │ │ │
│ │учреждения получателю │ │ 0 201 21 000 │
│ 4 │Списание невостребованной │ 0 304 02 000 │ 0 401 10 173 │
│ │истечении срока исковой │ Забалансовый │ │
│ │давности │ счет 20 │ │
Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выдачу в отдаленном структурном подразделении заработной платы через раздатчика?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выдачу в отдаленном структурном подразделении заработной платы раздатчиком, денежные средства которому выданы под отчет?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения депонирование и внесение на лицевой счет в органе казначейства не полученной работниками заработной платы?
