Пример расчета дивиденды учредителю ооо

Как посчитать дивиденды учредителю ООО с примерами

Учредителям субъекта хозяйствования в статусе юридического лица полагается выплата дивидендов с прибыли, полученной в результате деятельности компании. Порядок их начисления и выплаты определяется решениями основателей предприятия, принятыми при его создании. Они могут впоследствии корректироваться или полностью изменяться на общем собрании. Итоговый регламент действий определяется по первому решению с учетом внесенных впоследствии изменений.

Что такое дивиденды

Под дивидендами определяется доход основателей компании, начисляемый в размере установленного процента от прибыли, полученной в результате ее функционирования.

Базовой величиной в расчете при определении суммы к выплате, является прибыль после налогообложения. Ее размер определяется в соответствии с принципами пропорциональности вкладов в уставный капитал.

Параметр прибыли рассчитывается с учетом бухгалтерских правил. Его цифровые значения учитываются за временной промежуток, который определен в уставной документации компании, разработанной в соответствии с действующими правовыми актами. В текущем периоде обычно производятся выплаты за предыдущий период. За его единицу могут быть приняты год, квартал или полугодие. При проведении финансовых расчетов необходимо учитывать такие факторы, как:

• доля вклада в уставный фонд;
• принцип пропорциональности;
• ограничения в выплате при определенных обстоятельствах;
• периодичность выплат;
• порядок принятия решения о поведении платежей.

Финансовой процедуре должно предшествовать организационное мероприятие и документальное оформление процедуры. Решение о проведении выплат принимается на общем собрании основателей компании. Чтобы предупредить проблемные ситуации, связанные с претензиями фискальных органов о неправильно проведенной процедуре, акт необходимо заполнять в соответствии с требованиями правовой и уставной документации.

При решении вопроса повестки дня о перераспределении прибыли все участники должны проголосовать единогласно. В протоколе должна присутствовать информация о том, что отсутствуют обстоятельства, при которых невозможно проведение мероприятия. Участники собрания также принимают решение о порядке и сроках проведения расчетов, а также об их форме, в которой они будут выплачены.

Важно соблюдать регламент проведения собрания, что особенно актуально для субъектов, которые рассчитывают прибыль по итогам каждого квартала годового периода. Если в Уставе указано, что собрание созывается только раз в году, то невозможно в плановом режиме проводить квартальные мероприятия. Их можно отнести к категории внеплановых при условии наличия в уставной или правовой документации положений, в которых предусмотрена такая возможность при наступлении определенных обстоятельств.

В акте необходимо сослаться на нормы документа, подтверждающие легитимность мероприятия. Он должен быть подписан всеми участниками или их уполномоченными по доверенности лицами.

Стоит отметить, что если в уставной документации по предприятию не отражена информация о возможности проведения дивидендных выплат, то они не могут быть произведены. В ней также должна содержаться информация о праве учредителей получать определенный процент из полученной прибыли. К оформлению и проведению финансовых операций можно будет приступить только после приведения документов общества в соответствии требованиями.

Как посчитать дивиденды учредителю ООО с примерами

Прежде чем приступать к расчетам выплат, рекомендуется ознакомиться с уставной документацией и убедиться, что такая возможность в ней предусмотрена. В этих же документах содержатся сведения о величине процентного отчисления от прибыли, а также о порядке проведения расчетных операций и сроках реализации мероприятия.

Если с документами компании все нормально, то можно приступать к расчетным операциям. Для этого понадобятся такие сведения, как:

• величина чистой прибыли из финансовой отчетности субъекта, которая берется по итогам периода, за который было принято решение проведения выплат;
• размер долей вклада каждого участника в уставный фонд компании.

Для того чтобы можно было произвести дивидендный платеж, на балансе предприятия должно быть свободные средства в достаточном размере для проведения финансовой операции.

Пример

Субъект предпринимательской деятельности был создан тремя учредителями. Их доля взноса соответственно равняется 20, 45 и 35 процентов. По итогам 2017 года чистая прибыль предприятия составила 1200000 рублей. На момент распределения прибыли уставный капитал был сформирован полностью. На балансе предприятия находится 5000000 рублей свободных средств.

Расчетной суммой для определения размера дивидендов первого учредителя будет 1200000Х20%=240000 рублей. Для второго участника сумма будет соответствовать 1200000Х45%=540000 рублей , а для третьего 1200000Х35%=420000 рублей.

В уставе компании определена сумма дивидендного процента в 10 процентов. Первому учредителю будет начислено 240000Х10%=24000 рублей. Из этой суммы необходимо оплатить налог 24000Х13%=3120 рублей. На руки будет выдано 24000-3120=20880 рублей.

Второму учредителю полагается на руки дивидендов (540000Х10%)-(540000Х10%Х13%)=46980 рублей. Третий учредитель может рассчитывать на (420000Х13%)-(420000Х10%Х13%)=49140 рублей.

Прежде чем осуществлять переводы средств на счета учредителей или выдавать им деньги в кассе компании, ее руководитель должен инициировать мероприятия, ориентированные на выполнение агентом налоговых обязательств. Ответственными сотрудниками предприятия должны быть проведены расчеты суммы налогов с учетом статуса получателя дивидендов.

Обязательный платеж должен быть перечислен в бюджет и только после этого события допускается выдача средств хозяевам субъекта предпринимательства в форме, которая была принята единогласным решением на общем собрании учредителей. Все этапы мероприятия должны быть проведены в установленные уставным регламентом сроки.

Если учредителями не был соблюден регламент действий, то при проведении очередной проверки контролирующими органами, компания будет оштрафована на большую денежную сумму. Если налоговым агентом не были выполнены обязательства по уплате налогов, но были выданы дивиденды учредителям, то придется их оплатить с учетом пени и штрафа за своевременно не проведенную операцию.

Величина дивидендных выплат определяется как разница между произведением регламентированного процента и чистой прибыли с суммой налога. Получение значение корректируется с учетом доли инвестиций учредителя в уставный фонд. Если компания работает на УСН, то в расчете величина чистой прибыли берется в учет без суммы взноса по налоговому платежу.

Как рассчитать дивиденды в ООО с одним учредителем

В случае если компания была создана единственным учредителем, то процедура выплаты дивидендов намного упрощается. Основатель субъекта предпринимательства принимает самостоятельное решение о необходимости проведения мероприятия и оформляет его документально в соответствии с требованиями правовых актов. В решении учредителя должна быть отражена информация о сумме, полагающейся к выплате, форме проведения финансовой операции и времени ее реализации.

Налогообложение дохода

Субъект предпринимательства в статусе ООО является налоговым агентом, в обязанности которого входит проведение основных финансовых операций по выплате дивидендных платежей, а также по уплате по ним налогов.

Способ расчета обязательного платежа и его величина зависят от статуса получателя дивидендов. Они могут быть физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентами государства.

Дивиденды российским гражданам

Дивиденды, выплачиваемые российскому гражданину, облагаются налогами в соответствии с общими принципами налогообложения. Из суммы полученного перевода необходимо уплатить 13 процентов в государственную казну. Обязанность по проведению платежа возлагается на плательщика дивидендов.

Пример

В 2017 году компанией были выплачены дивиденды в размере 86594 рублей. Поскольку все получатели являются учредители – физические лица с российским гражданством, то из суммы начисления необходимо оплатить налог 86593Х13%=11257,09 рублей. К выплате будет допущена сумма 86593-11257,09=75335,91 рубль. Налог в размере 11257,09 рублей должен быть уплачен компанией на бюджетные счета.

Выплаты гражданам иностранных государств

Дивидендные выплаты, производимые в отношении учредителей, являющихся иностранными гражданами, облагаются налогом по ставке 15 процентов. Сумма на руки основателю бизнеса будет определяться разностью начисленных дивидендов на прибыль и облагаемого платеж налога.

Дивиденды юридическим субъектам

Если учредителями являются юридические лица, осуществляющими деятельность на общей системе налогообложения, то с полученного дохода необходимо уплатить налог на прибыль, величина на прибыль которого в зависимости от обстоятельств, может быть 0-9 процентов. Подобных обязательств не возникает в случае работы предприятия на упрощенной системе налогообложения.

Правила расчета дивидендов учредителю ООО – как посчитать правильно, примеры и начисление

Деятельность общества с ограниченной ответственностью (ООО) регламентируется нормами 14-ФЗ, более известного как закон об ООО.

Однако многие нюансы, связанные с функционированием юрлица, организованного как ООО, предопределяются его уставом.

Так, например, порядок распределения прибыли общества регулируется не только 14-ФЗ, но и внутренней документацией организации, к которой относятся устав, учредительный договор, а также все те решения, которые выносятся и протоколируются всеобщим собранием дольщиков ООО.

Расчет дивидендных выплат, причитающихся совладельцам, является важным аспектом распределения заработанной прибыли.

Необходимо рассмотреть, как посчитать дивиденды в ООО с несколькими участниками и с единственным учредителем.

Как правильно начислить – распределение прибыли

Выплата дивидендов в обществе означает распределение между его учредителями заработанной прибыли, оставшейся после погашения организации налоговых и других обязательств.

Прибыль, которая остается в распоряжении участников ООО, определяется по правилам бухучета. Период учета прибыли, подлежащей разделу между участниками, регламентируется его уставом.

Так, например, в 2019 году совершаются дивидендные выплаты из прибыли, заработанной юрлицом по итогам минувшего 2018 года, а также учитываются промежуточные дивиденды, выплаченные компанией за кварталы и полугодие 2018 года (из сумм нераспределенной прибыли).

Периоды начисления дивидендов определяются для ООО действующими нормами законодательства РФ, а также учредительной документацией и решениями всеобщих собраний юрлица.

Какие документы потребуются?

Так, алгоритм расчета и последующей выплаты дивидендов регламентируется следующими нормативными актами:

• закон об ООО, более известный как 14-ФЗ;
• соответствующие положения Налогового кодекса РФ, касающиеся распределения и налогообложения прибыли хозяйственного общества, а также удержания налогов с дивидендов, выплачиваемых дольщикам;
• устав, регламентирующий основные принципы его деятельности;
• прочие учредительные документы (например, соглашение между учредителями), содержащие сведения о совладельцах и актуальных долях их участия в ООО;
• протокол всеобщего собрания дольщиков, касающееся очередной/внеочередной выплаты дивидендов.

Пошаговая инструкция по вычислению

Расчет суммы выплачиваемых дивидендов не представляет собой ничего сложного:

1. Сведения о порядке начисления дивидендных выплат можно найти в учредительной документации юрлица (например, в уставе).
2. Данные о чистой прибыли, заработанной организацией за конкретный период, имеются в соответствующей финансовой отчетности.
3. Если чистая прибыль общества распределяется между совладельцами пропорционально долям участия, информацию о таких долях можно получить из учредительного соглашения или иного специального документа, содержащего список участников и их актуальных долей.
4. Помимо этого, уполномоченный субъект должен разбираться в нюансах Налогового кодекса, касающихся налогообложения дивидендных выплат.

Когда дольщики хозяйственного общества согласовывают и утверждают устав, они обязательно оговаривают следующие моменты:

1. Принципиальная схема распределения заработанной прибыли. Во многих ООО чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале. Законодательство допускает, однако, что уставом могут предусматриваться другие способы.
2. Условия, обязательное соблюдение которых является основанием для выплаты годовых или промежуточных дивидендов учредителям. Базовые критерии (требования) уже предусмотрены нормами 14-ФЗ. Совладельцы юрлица вправе определить перечень дополнительных обстоятельств, существование которых не позволит распределить прибыль.

Существуют определенные правила расчета, которые устанавливаются законодательством, имеют общеобязательный характер и не могут модифицироваться дольщиками юрлица в уставе.

Речь идет о следующих важных параметрах, регламентированных законом об ООО:

• обстоятельства, обуславливающие правомерное распределение заработанной прибыли;
• алгоритм вынесения решений о дивидендных выплатах;
• сроки распределения заработанной чистой прибыли и совершения надлежащих выплат дольщикам.

Проведение всеобщего собрания

Расчет выплачиваемых дивидендов не представляется возможным без вынесения всеобщим собранием дольщиков соответствующего вердикта.

Заседания совладельцев ООО, по итогам которых принимаются подобные решения, проводятся с соблюдением следующих требований:

1. Неукоснительное следование процедуре и правилам, утвержденным уставом.
2. Единогласное принятие решений, касающихся распределения заработанной прибыли.
3. Обстоятельства, благоприятствующие распределению заработанной прибыли, указываются в протоколе. Отсутствие условий и факторов, препятствующих выплате дивидендов, также фиксируется протоколом собрания.
4. Сроки, форма и механизм осуществления дивидендных выплат определяются решением дольщиков и, соответственно, фиксируются протоколом всеобщего собрания.

Пример

Чтобы посчитать дивиденды дольщикам ООО, потребуется следующие сведения:

• величина чистой прибыли, подлежащей дивидендному распределению между дольщиками;
• процентные доли действующих совладельцев в уставном капитале юрлица;
• сумма денег, имеющаяся в наличии у юрлица и достаточная для финансирования дивидендных выплат.

Условный пример расчета позволит проиллюстрировать выплату дивидендов учредителям в обществе, распределяющем заработанную прибыль типичным способом – пропорционально долям совладельцев в уставном капитале.

В ООО имеется три участника-гражданина с соответствующими долями: первый– 50%, второй – 30%, третий – 20%. Все доли полностью оплачены учредителями-резидентами.

По результатам завершившегося 2018 года чистая прибыль юрлица составила 200000 рублей – её решили распределить между дольщиками в полном размере.

Условия для совершения дивидендных выплат соблюдаются, что отмечено в протоколе всеобщего собрания. Нужно рассчитать дивиденды, полагающиеся каждому из дольщиков.

Сначала нужно посчитать суммы дивидендов, причитающихся каждому из совладельцев:

1. Первый (200000 х 50%) = 100000 рублей.
2. Второй (200000 х 30%) = 60000 рублей.
3. Третий (200000 х 20%) = 40000 рублей.

Следующий этап – расчет удержаний НДФЛ с дивидендов каждого дольщика:

1. Первый (100000 х 13%) = 13000 рублей.
2. Второй (60000 х 13%) = 7800 рублей.
3. Третий (40000 х 13%) = 5200 рублей.

Завершающий этап – расчет окончательных сумм дивидендов, подлежащих выдаче дольщикам на руки:

1. Первый (100000 – 13000) = 87000 рублей.
2. Второй (60000 – 7800) = 52200 рублей.
3. Третий (40000 – 5200) = 34800 рублей.

Как рассчитать сумму единственному участнику?

Если у хозяйственного общества имеется единственный владелец (учредитель), алгоритм расчета, начисления и последующей выплаты дивидендов заметно упрощается. Как выплатить дивиденды единственному учредителю?

Единственный участник самостоятельно выносит соответствующий вердикт без проведения каких-либо собраний.

Однако данное решение должно быть оформлено надлежащим образом (согласно требованиям законодательства).

• отсутствие каких-либо препятствий для дивидендной выплаты (констатация факта);
• выплачиваемая сумма (размер);
• форма и назначенные сроки выплаты средств.

Полезное видео

О правилах выплат дивидендов учредителю ООО, можно узнать из данного видео:

Выводы

Выплате дивидендов в хозяйственном обществе всегда предшествуют принятие соответствующего решения всеобщим собранием дольщиков, а также расчет распределяемых сумм, выполняемое уполномоченным субъектом.

Выплачиваемые дивиденды рассчитываются согласно алгоритму, предусмотренному уставом юрлица, с учетом требований существующего законодательства РФ и внутренних регламентов ООО.

Единственный владелец хозяйственного общества самостоятельно принимает и оформляет нужные решения, также учитывая законодательные нормы и положения устава.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

• у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
• уставный капитал полностью оплачен;
• стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
• у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

• Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
• Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

• для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

• ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

12181-dividend-ooo.jpg

Похожие публикации

Само существование коммерческой организации предполагает осуществление деятельности, приносящей прибыль. Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы. Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода. И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов. Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.

Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.

Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года. Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время любое юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, т.е. отражать абсолютно все операции в рамках собственной деятельности. И не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе как правило учитываются далеко не все расходы, с которыми приходится сталкиваться компании. На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов, расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе. И именно на основании прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, то есть того показателя, который учитывает все доходы и расходы компании, определяется сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания просто должна аккуратно вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

Пример 1: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-6%

ООО «Альфа» работает на УСН-6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2018 году, составили 1 850 000 рублей. Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако сумма затрат на заработную плату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном году 1 370 000 рублей. Из них оплата труда персоналу составила 450 000 рублей, а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в фонды – 135 900 рублей. Сумма налога с учетом возможности его уменьшения за счет взносов, уплаченных за сотрудников, составила 55 500 рублей.

Таким образом, размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета составит:

1 850 000 — 1 370 000 – 55 500 = 424 500 рублей.

Пример 2: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-15%

Предположим, что ООО «Альфа» работает на УСН-15%. Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть составляют, допустим, те же 1 850 000 рублей. В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании имеются затраты, не учитываемые в УСН на общую сумму 90 000 рублей. Это означает, что сумма налога на УСН-15% в рассматриваемом случае будет рассчитываться, как:

(1 850 000 — 1 280 000) х 15% = 85 500 рублей.

Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит: 1 850 000 — 1 370 000 – 85 500 = 394 500 рублей.

В каких случаях ООО дивиденды не выплачивает

Если чистая прибыль по итогам года у компании оказалась отрицательной, то учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям. Также в данной ситуации важно понимать, что с остатком денежных средств на расчетном счете или в кассе в конце года показатель чистой прибыли ничего общего не имеет.

Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.

Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса. Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.

При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2018 год, то выплачена она будет в 2019 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2019 год, которые компания будет подавать уже в 2020 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями — налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2018 года, допустим, в мае 2018 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2016 года.