Анализ состава и динамики запасов

АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

Анализ запасов предприятия на примере

Анализ запасов ПАО «Винты» целесообразно начать с вертикального и горизонтального анализа запасов в соответствии с расшифровкой отдельных показателей бухгалтерского баланса. Динамику изменения запасов предприятия в 2017-2019 гг. приведем в табл. 2.12.

Динамика запасов ПАО «Винты» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Абс. прирост, тыс. руб.

Абс. прирост, тыс. руб.

На основе полученных данных следует отметить, что прирост по запасам в целом в ПАО «Винты» в 2018 г. составил 70,3%, а в 2019 г. лишь 11,6%.

Анализ запасов на предприятии

В 2018 г. прирост запасов произошел в основном за счет прироста товаров почти в 6,5 раз, при этом материалы показали снижение уровня на 47,5%, а запасы основного производства на 33,3%, прирост готовой продукции составил лишь 4%.

В 2019 г. основной прирост запасов пришелся на запасы основного производства (почти в 38 раз) и материалы (в 3,6 раза). Тенденция роста указанных позиции запасов компенсировалась снижением запаса товаров (-51,0%) и готовой продукции (-17,7%).

Для наглядности представления динамики запасов ПАО «Винты» в рассматриваемом периоде отразим результаты в гистограмме на рис. 2.7.

Рис. 2.7. Динамика изменения запасов ПАО «Винты» в 2018-2019 гг., %

В табл. 2.13 приведем структуру запасов ПАО «Винты» в 2017-2019 гг.

Структура запасов ПАО «Винты» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Для наглядности структуру запасов предприятия в рассматриваемом периоде отразим на гистограмме (рис 2.8).

Рис. 2.8. Структура запасов ПАО «Винты» в 2018-2019 гг., %

На основе данных табл. 2.13 и рис. 2.8 следует отметить, что наибольший удельный вес в 2017 г. составляет готовая продукция (63,9%). К 2018 г. ее удельный вес снижается до 39,0%, а в 2019 г. до 28,8%. Данная тенденция связана в первую очередь с повышением эффективности хозяйственной деятельности ПАО «Винты». После затоваривания складов в 2017 г. руководство вышло на новых потребителей своей продукции и к 2019 г. реализовало излишки продукции, хранящейся на складе, а так же пересмотрело структуру производства, что позволило производить действительно пользующуюся спросом продукцию и не затоваривать склады.

Анализ материальных запасов предприятия

В 2017 г. ПАО «Винты» из-за расторжения договоров с несколькими крупными потребителями, для реализации было подготовлено только 12,3% запасов, в 2018 г., после эффективной работы маркетинговых подразделений и заключении новых договоров, в структуре запасов товары составляли уже 53,5%, что позволило предприятию реализовать продукцию, оставшуюся с 2017 г. В 2019 г. производство стабилизировалось и вышло на объем, соответствующий спросу, поэтому доля товаров в запасах предприятия составила 23,5%.

В соответствии с потребностями производство ПАО «Винты» закупало материалы, которые в 2017 г. составили 22,4% всех запасов, в 2018 г. – 6,9%, а в 2019 г., в результате выхода на прежние производственные мощности – 28,7%.

Так как в 2017 г. производство ПАО «Винты» было вынужденно свернуто, запасы в основном производстве составляли 1,4% и 0,5% соответственно, а в 2019 г., материалы в производстве составили 19%.

Проведем анализ запасов ПАО «Винты» с помощью показателей и коэффициентного анализа.

1. В соответствии с формулами (1.2) и (1.3) произведем расчет среднего запаса на складах ПАО «Винты» в 2017-2019 гг.:

Полученную тенденцию отразим на графике (рис. 2.9).

Рис. 2.9. Средний запас на складах ПАО «Винты» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

Таким образом, средние запасы в 2017 г. составили 11534 тыс. руб., в 2018 г. – 22200 тыс. руб., а в 2019 г. – 29587 тыс. руб. Запасы имеют тенденцию роста, что связано с расширением хозяйственной деятельности предприятия. В целом за рассматриваемый период средний запас ПАО «Винты» равен 21107 тыс. руб.

Анализ производственных запасов предприятия

2. Определим показатели оборачиваемости ПАО «Винты».

Скорость оборота запасов предприятия рассчитаем с помощью формулы (1.4):

Отразим скорость оборота на гистограмме (рис. 2.10):

Рис. 2.10. Скорость оборота товарных запасов ПАО «Винты» в 2017-2019 гг., обороты

Таким образом, в 2017 и 2019 гг. запасы сделали 3,2 оборота, а в 2018 г. в связи с затовариванием складов и низким спросом на продукцию предприятия скорость товарооборота ПАО «Винты» упала до 3 оборотов.

Время обращения запасов рассчитаем с помощью формулы (1.5):

Таким образом, время обращения товаров предприятия в 2017 г. составило 80,8 дней, в 2018 г. – 95,6 дней, а в 2019 г. – 106,8 дней.

Скорость оборота рассчитаем по формуле (1.6):

Таким образом, скорость оборота запасов предприятия в 2017 г. составила 114,1 дней, в 2018 г. – 121,7 дней, а в 2019 г. – 114,1 дней.

Отразим динамику времени обращения и скорости оборота на графике (рис. 2.11):

Рис. 2.11. Время обращения и скорость оборота запасов ПАО «Винты» в 2017-2019 гг., дни

На основе рис. 2.10 и 2.11 следует отметить, что в результате существенного увеличения товарных запасов в 2019 г. время обращения составило 106,8 дней, но так как выручка предприятия в этом году возросла, то и скорость товарооборота была на высоком уровне, равной 114,1 дней.

Анализ товарных запасов предприятия

3. Для расчета готовности поставщиков предприятия к поставке материалов в ПАО «Винты» построим табл. 2.14, в которой укажем фактическое наличие заявленной номенклатуры материалов и суммарную годовую заявку по номенклатуре в количественном выражении.

Номенклатура поставки материалов в ПАО «Винты» за 2017-2019 гг., ед.

Анализ состава и структуры запасов предприятия

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние матери­альных запасов. В целях нормального хода производства и сбы­та продукции размер запасов должен быть оптимальным. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предпри­ятия. Большие сверхплановые запасы приводят к заморажива­нию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, уве­личивается порча сырья и материалов, растут складские расхо­ды, что отрицательно влияет на конечные результаты деятель­ности.

В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топ­лива) может привести к перебоям процесса производства, к не­дозагрузке производственной мощности, падению объемов выпус­ка продукции, росту себестоимости, убыткам, что также отри­цательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы произ­водство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми не­обходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залежива­лись на складах.

Размер производственных запасов в стоимостном выраже­нии может измениться как за счет количественного, так и стои­мостного (инфляционного) фактора. Расчет влияния количест­венного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому виду осуществляется способом абсо­лютных разниц:

Важно также проанализировать интенсивность использова­ния капитала, вложенного в запасы сырья и материалов.

Анализ состояния производственных запасов сырья и материалов необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности.

Анализ состава и структуры запасов

Анализ состава и структуры запасов показал, что в их структуре за анализируемый период произошли существенные изменения. Если в прошлом году наибольший удельный вес в структуре запасов занимала статья «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности», то в отчетном году их сумма значительно снизилась (на 36%) и наибольший удельный вес приходится на 2 группы запасов: «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности» и «Расходы будущих периодов» по 34% на каждую. Причем по статье «Расходы будущих периодов» произошел резкий скачок увеличения в 6,2 раза. Также по данным анализа наблюдается небольшое увеличение на 13% статьи «затраты в НЗП».

В целом сумма запасов по увеличилась на 35,5% и составила к концу отчетного года 366391 тыс. руб.

Оценку эффективности использования запасов предприятия необходимо начать с анализа показателей оборачиваемости запасов.

Для этого рассчитаем коэффициент оборачиваемости запасов по формуле:

, (31)

где К_Об.ЗАП. – коэффициент оборачиваемости запасов (в оборотах);

V_Р – выручка от реализации продукции (тыс.руб.);

СЗ – средняя величина запасов (тыс.руб.).

Также оборачиваемость запасов характеризует такой показатель, как коэффициент длительности оборота запасов в днях, рассчитываемый по формуле:

. (32)

Расчет коэффициента оборачиваемости и длительности оборота запасов

За анализируемый период коэффициент оборачиваемости запасов снизился на 5,18 оборота. Это говорит о снижении количества оборотов, которое могут совершить запасы в течение анализируемого периода.

В соответствии со снижением коэффициента оборачиваемости запасов длительность их оборота увеличивается на 2,12 дня. Это является отрицательной тенденцией, тормозящей процесс оборачиваемости. Для наиболее полной оценки причин, повлиявших на увеличение длительности оборота запасов, можно произвести факторный анализ этого показателя.

Общее изменение коэффициента длительности оборота запасов составило:

Увеличение длительности оборота запасов произошло за счет:

а) изменения средней величины запасов

б) изменения выручки от реализации продукции

Таким образом, на изменение динамики данного показателя оказало влияние два фактора: средняя величина запасов и выручка от реализации продукции. В наибольшей степени увеличение длительности оборота запасов произошло за счет увеличения средней величины запасов в анализируемом периоде.

Из анализа структуры запасов, проведенного ранее, видно, что все отрицательные моменты в изменении показателей оборачиваемости связаны с увеличением расходов будущих периодов и затрат в НЗП.

Показатели длительности оборота могут быть рассчитаны также отдельно по производственным запасам (т.е. сырью и материалам), незавершенному производству и готовой продукции .В этих случаях расчеты произведем по формулам, аналогичным расчету длительности оборота запасов.

Замедление оборачиваемости запасов может произойти за счет накопления излишних, неходовых, за­лежалых материалов, а также за счет приобретения дополни­тельных запасов в связи с ожиданием роста темпов инфляции и дефицита.

Поэтому следует выяснить, нет ли в составе запасов неходо­вых, залежалых, ненужных материальных ценностей. Это легко установить по данным складского учета или сальдовым ведомо­стям. Если по какому-либо материалу остаток большой, а рас­хода на протяжении года не было или он был незначительным, то его можно отнести к группе неходовых запасов. Наличие та­ких материалов говорит о том, что оборотный капитал заморо­жен на длительное время в производственных запасах, в ре­зультате чего замедляется его оборачиваемость. Необходимо изучить причины их образования. Таковыми могут быть: неточ­ность плановых расчетов, отклонение фактического поступле­ния материалов от расчетного, отклонение фактического расхо­да от расчетного.

Анализ динамики наличия и структуры материальных запасов;

Как уже было отмечено выше, создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственно-коммерческого процесса. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что приведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Исходя из этого, запасы должны быть оптимальными.

Анализ динамики наличия и структуры производственных запасов приведен в таблице 5.

Как следует из таблицы 5, производственные запасы предприятия за 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросли в стоимостном выражении на 138 млн.руб., или на 34,9 %. Основной прирост запасов произошел по готовой продукции и товарам, стоимость которых увеличилась на 181 млн.руб., или на 152,1 %; одновременно на 10 млн.руб. возросла стоимость товаров отгруженных. При этом стоимость материалов уменьшилась на 53 млн.руб., или на 19,2 %. Анализ динамики структуры показывает, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошли некоторые изменения в структуре производственных запасов предприятия. Наибольший удельный вес в составе запасов в 2011 г. занимает стоимость готовой продукции и товаров, доля которых увеличилась по сравнению с 2010 г. на 26,2 %. За анализируемый период незначительно возросла доля товаров отгруженных (с 0,0 % до 1,9 %). Удельный вес сырья и материалов снизился на 28,1 % (с 69,9 % в 2010 г. до 41,8 % в 2011 г.).

Структура производственных запасов за 2010-2011 гг. представлена на рисунках 1 и 2.

Для оценки структуры производственных запасов предприятия используется также коэффициент накопления (К_н). Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов (ПЗ), незавершенного производства (НЗП) к стоимости готовой продукции и товаров (ГП) и товаров отгруженных (ТО) (см. формулу (1)):

Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности запасов и при оптимальном варианте должен быть меньше 1. Однако данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.

Рассчитаем значения коэффициента накопления запасов по формуле (1) на основании данных баланса предприятия за 2010-2011 гг.:

К_н2010 = 276 / (191 + 0) = 2,32;

К_н2011 = 223 / (300 + 10) = 0,72.

Далее рассчитаем влияние факторов первого порядка на изменение коэффициента накопления запасов методом цепных подстановок:

К_нусл1 = 223 / (119 + 0) = 1,87;

К_нусл2 = 223 / (300 + 0) = 0,74;

Расчеты показывают, что в 2010 г. значение коэффициента накопления составляло 2,32, что значительно выше рекомендуемой величины. В связи с этим структуру производственных запасов предприятия в 2010 г. можно охарактеризовать как неблагоприятную и сделать вывод о наличии излишних и ненужных производственных запасов.

По итогам деятельности за 2011 г. произошли положительные изменения в структуре производственных запасов: значение коэффициента накопления уменьшилось на 1,6 и составило 0,72, что соответствует рекомендуемому значению.

Наибольшее влияние на снижение коэффициента накопления оказал рост стоимости готовой продукции на 181 млн.руб., за счет чего значение коэффициента уменьшилось на 1,13. В результате снижения стоимости сырья и материалов на 53 млн.руб. коэффициент накопления уменьшился на 0,45. Появление в структуре производственных запасов статьи «Товары отгруженные» в размере 10 млн.руб. привело к снижению значения коэффициента накопления на 0,02.

В целом на основании проведенных расчетов структуру производственных запасов предприятия в 2011 г. можно охарактеризовать как удовлетворительную и сделать вывод об отсутствии излишних производственных запасов.

Далее следует более подробно остановиться на анализе динамики наличия и структуры тех статей, которые занимают наибольший удельный вес в структуре производственных запасов.

В рассматриваемом примере значительную долю в структуре производственных запасов на протяжении всех анализируемых периодов занимают сырье и материалы.

Анализ структуры материалов и ее динамики приведен в таблице 6.

Анализ состава и динамики запасов

Таблица 1. Информация о товарных запасах в ассортиментном разрезе в действующей оценке по Гордеевскому Районномупотребительскому обществуза 2014 год

В сумме, тыс. руб.

Мясные и колбасные изделия

Рыба и морепродукты

Молоко и молочные продукция

Хлеб и хлебобулочные изделия

Мука, крупа макаронные изделия

Водка и ликероводочные изделия

Прочие продовольственные товары

Анализ состояния и структуры товарных запасов по ассортиментным группам должен дополняться анализом товарооборачиваемости, т.е. скорости оборота средних товарных запасов за определенный период времени (квартал, год). Следует заметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. Экономическое содержание процесса товарооборачиваемости состоит в кругообороте товаров и смене формы товарных запасов формой товарооборота. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товары; снижаются товарные потери и другие издержки обращения; сохраняется качество товаров; улучшается обслуживание покупателей и т.п. Изучению и анализу средних товарных запасов также отводится внимание предприятий.Определить среднегодовые товарные запасы поможет формула средней хронологической следующим образом:

(1)

Где З1, З2, …Зn – запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

n – число дат, за которые взяты данные.

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости Гордеевского Райпо в разрезе товарных групп представлен в таблице 2.По ряду товарных групп фактические среднегодовые товарные запасы превышали товарные запасы прошлого года. Их размер в свою очередь зависит от: изменения объема товарооборота;изменения товарооборачиваемости.Ряд экономистов считают, что с увеличением объема товарооборота товарные запасы растут более медленными темпами.

Так на исследуемом предприятии по группе «мясные и колбасные изделия» среднегодовые товарные запасы в динамике снизились на 151 тыс. руб., что в на 10,17 % меньше, чем в прошлом году. На что оказали влияние рост объема товарооборота на 6,41%. Отрицательное влияние оказало снижение товарооборачиваемости на 4,8 дня. По товарной группе «рыба и морепродукты» в свою очередь произошел рост товарооборота на 143 тыс. руб. отрицательное влияние оказали как снижение объема товарооборота на 7,29%, так и увеличение товарооборачиваемости на 5,9 дня. Удельный вес данной товарной группы в 2014 году составил 11,88%, что на 1,34% больше в сравнении с предыдущим анализируемым периодом.Рост товарных запасов произошел так же по «водке и ликероводочным изделиям» на 8,28%, за счет роста объема товарооборота на 10,14% и ускорения товарооборачиваемости на 0,62 дня.

Снижение товарных запасов наблюдается в отчетном периоде по таким товарным группам как «молоко и молочные изделия», «хлеб и хлебобулочные изделия», «мука, крупа, макаронные изделиям», а так же «прочие продовольственные товары» на 13,04%, 20,24%, 46,87% и 39,89% соответственно.Можно утверждать, что рост товарных запасов в розничном товарообороте при снижении скорости обращения товаров является отрицательным моментом.

Товарооборачиваемость является важнейшим показателем в торговле. Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов: 1) изменения структуры товарооборота; 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров, в целом по торговому предприятию. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной оборачиваемостью, то за счет этого общая товарооборачиваемость ускорится, и наоборот. Изменение в динамике времени обращения отдельных товарных групп и товаров так же оказывает определенное влияние на среднюю товарооборачиваемость. Для определения влияния указанных факторов составим таблицу 3.

Влияние указанных факторов можно измерить приемом цепных подстановок с применением способа процентных чисел. Необходимо определить условный средний показатель товарооборачиваемости в днях при фактической структуре товарооборота и плановом времени обращения отдельных товарных групп.

Таблица 2. Средние товарные запасы и товарооборачиваемость Гордеевского Райпо за 2013 – 2014 года