Анализ формирования доходов

Анализ формирования прибыли.

Анализ валовой прибыли начинают с исследования и динамики, как по общей сумме, так и в размере составляющих и элементов. Это так называемый горизонтальный (временной) анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналитическими показателями базового периода. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структуру изменения в составе валовой прибыли влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово – хозяйственной деятельности представляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказавшие большее и меньшее влияние на конечный финансовый результат – балансовую прибыль.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявления и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, в обобщающем виде характеризующий эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения. Налог на прибыль является одним из основных источников формирования доходов государственного бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами. Прибыль, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции или услуг, их качеством и конкурентоспособностью, уровнем затрат, эффективностью управления предприятием, в том числе его производственной, маркетинговой, финансовой, технологической, кадровой и инвестиционной стратегией.

Следовательно, прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.

Для прибыли характерны следующие функции:

1.характеризует экономический эффект полученный в результате деятельности предприятия;

2.обладает стимулирующей функцией;

3.прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджета.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1.систематический контроль за выполнением плана реализации продукции и получения прибыли;

2.определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3.выявление резервов, увеличение суммы прибыли и рентабельности;

5.разработка мероприятий по использованию выявленных результатов.

Основой для определения конечного, «чистого» результата деятельности предприятия является четкая классификация доходов и расходов, прибылей и убытков. Классификация необходима для:

— определения, из какого источника получена основная часть доходов прибыли отчетного периода;

— разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности;

— разделение постоянных и переменных расходов в целях анализа[13].

Для определения источников получения прибыли вся деятельность предприятия разделяется на:

1) основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ, услуг);

2) внереализационную деятельность (операции, не связанные с основной деятельностью), в том числе:

а) финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других компаний; операции предприятия на финансовых рынках, в том числе связанные с колебаниями валютных курсов;

б) прочую внереализационную деятельность (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия и носящие чрезвычайный характер).

Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия (реализации продукции, работ, услуг), так и из других источников, в том числе таких, которые не являются характерными для данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник доходов.

Отсюда вытекает, что в системе финансового управления и анализа применяются следующие показатели доходов и прибыли:

Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) – это валовая выручка от реализации за вычетом НДС, акцизов. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета показателей прибыли и оценки рентабельности предприятия.

Валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации – валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим для того, чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.

Балансовая прибыль (убыток), или прибыль до уплаты налога – сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (убытка) от прочих внереализационных операций.

Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к к налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерская прибыль – это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Она и отражает эффективность деятельности предприятия за отчетный период.

Налогооблагаемая прибыль – балансовая прибыль, скорректированная в соответствии с налоговым законодательством страны.

Чистая прибыль (убыток) – прибыль после уплаты налога, остающаяся в распоряжении предприятия. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Он находится в центре внимания менеджмента и финансовых рынков, от его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании[14].

В анализе динамики и состава прибыли используются данные, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2), которые позволяют проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.

Для примера воспользуемся данными таблицы №15.

Таблица № 15. Анализ состава, динамики прибыли (тыс. руб.).

Анализ формирования доходов работников предприятия

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращиванию темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (Δ ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениями и категориями работников.

Δ ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это:

1.зарплата рабочих по сдельным расценкам,

2.премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты,

3. сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП%).

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и

относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда по видам продукции.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда.

Согласно схеме детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения

по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей и среднечасовой зарплаты:

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом IСЗ, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ). Влияние темпов роста (снижения) производительности труда и его оплата на изменение фонда заработной платы можно определить по следующей формуле:

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (IЦ) за анализируемый период:

Для оценки эффективности использования средств на оплату труданеобходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Или вот такой вариант, более упрощен:

1) Анализ оплаты труда.

Важное значение в ходе анализа трудовых ресурсов имеет анализ оплаты труда.

Задачи анализа оплаты труда (ОТ):

1) проверка правильности расчета ОТ;

2) определение общего уровня оплаты труда по категориям и профессиям;

3) определение факторов, влияющих на уровень оплаты труда;

4) изучение структуры заработков.

Общая сумма затрат на ОТ работников и выплат социального характера представляет собой фонд ОТ(ФОТ). Фонд оплаты труда по предприятию и категориям работников планируется в пределах плана по труду. Анализ начинают с определения выполнения плана. В ходе анализа могут быть выявлены отклонения по фонду ОТ. Основными причинами отклонений являются:

— составление заниженных (завышенных) планов производства;

— рост производительности труда;

— потери рабочего времени;

— применение заниженных (завышенных) норм выработки;

— нарушение начислений оплаты труда.

При анализе используют такой показатель, как среднегодовая ОТ 1 работника. В условиях стабильной экономики можно сравнивать этот показатель в динамике, со средним значением по предприятию, в разрезе профессий.

Для анализа влияния факторов на ОТ используют метод цепных подстановок.

ФОТ(усл) = СЧР(1) * СрОТ (0)

Основные факторы, влияющие на уровень ОТ:

— объем производства (ВП), ц, тн., шт.;

— трудоемкость продукции (ТЕ), чел.-час.;

— уровень оплаты 1 человеко-часа (УОТ).

Для факторного анализа может быть использован метод абсолютных разниц.

ОТ = ВП * ТЕ * УОТ

Отклонение за счет изменения объема производства:

(ВП1 – ВП0) * ТЕ 0 * УОТ0

за счет изменения трудоемкости:

ВП1 *(ТЕ1 – ТЕ0) * УОТ0

За счет изменения уровня оплаты труда 1 работника:

Анализ формирования и использования прибыли;

Анализ формирования прибыли проводится по схеме формирования прибыли. Направления использования прибыли определяются организацией самостоятельно. За счет чистой прибыли создается резервный капитал, производятся выплаты дивидендов, соц.выплаты работникам, перечисления на благотворительные цели. Информация о распределении прибыли содержится в ф.№2 и №3, в расчете отчислений в фонды. На основании этих источников производится анализ фактического распределения прибыли, выявляются отклонения и причины их возникновения.

Распределение прибыли следует рассматривать в 3-х направлениях:

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли выплачиваются некоторые налоги и сборы в местные бюджеты, взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Если фонды в организации не создаются, то в целях обеспечения планомерного расходования средств составляются сметы расходования средств на развитие производства, социальные нужды коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Поэтому вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, делится на:

· Прибыль, увеличившую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления;

· Прибыль, направленную на потребление.

Если прибыль не расходуется на потребление, то она остаётся как нераспределённая прибыль и увеличивает размер собственного капитала предприятия.

Наличие нераспределённой прибыли повышает финансовую устойчивость, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, регламентировано внутренними документами.

Распределение чистой прибыли в АО является основным вопросом дивидендной политики организации, при рассмотрении которой уделяется внимание регулированию курса акций общества, размеру и темпам роста общего капитала организаций, размеру привлекаемых внешних источников финансирования. Капитализация чистой прибыли позволяет расширить деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования, так как при этом снижаются финансовые расходы на привлечение дополнительных источников и на выпуск новых акций.

В ходе вертикального и горизонтального анализа использования прибыли рассчитываются:

темпы устойчивого роста собственного капитала и

коэффициент потребления прибыли.

Наиболее важными ограничениями темпов роста производства являются темпы роста собственного капитала, которые зависят от:

· рентабельности продаж по чистой прибыли (чистая прибыль к выручке) – х₁;

· оборачиваемости капитала (выручка к среднему размеру валюты баланса) – х₂;

· финансовой активности предприятия по привлечению заемных средств (средний размер валюты баланса к среднему размеру собственного капитала) – х₃;

· норма распределения прибыли на развитие и потребление (прибыль накопленная к чистой прибыли) – х₄.

Т.о., темпы роста собственного капитала, характеризующие потенциальные возможности предприятия к расширению производства, могут быть представлены мультипликативной моделью взаимосвязи перечисленных факторов:

Модель отражает действие тактических (Х₁ и Х₂) и стратегических (Х₃ и Х₄) финансовых решений.

Анализ формирования, использования и динамики прибыли

Понятие прибыли

Любое предприятие осуществляет свою предпринимательскую деятельность с единственной целью – получение прибыли. Череда хозяйственных операций, которые имеют место на предприятии — формируют доходы и расходы организации. Деятельность предприятия разделяется на определенные операционные циклы.

Прибыль – это положительная разница при показателе доходов за вычетом расходов за операционный цикл производства.

Для бухгалтерской отчетности, периодом определения прибыли является отчетный период (квартал или год).

Анализ формирования прибыли

Анализ формирования прибыли, позволяет установить из каких составляющих доходов и расходов образовался показатель прибыли. Для этого информацию о доходах и расходах учитывают раздельно на разных счетах бухгалтерского учета. Если анализировать прибыль из показателей отчета о финансовых результатах, то ее составляющими будут следующие показатели.

Доходы предприятия состоят из:

• доходов по обычной (основной) деятельности;
• прочих доходов.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Доходы по обычной деятельности, это доходы, полученные в результате осуществления операций по видам деятельности, которые определены уставными документами. Это может быть:

• торговля;
• оказание определенного вида услуг;
• выполнение различных работ.

В свою очередь, выручка по основной деятельности может анализироваться в разрезе:

• выручки от продажи различных групп товаров;
• выручки от продажи различных филиалов и т. д.

Прочими доходами в организации являются:

• выручка от реализации основных средств
• проценты по кредитам и т. д.

Расходами предприятия являются:

• расходы по обычной деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы);
• прочие расходы.

Расходы также могут анализироваться более детализировано — по статьям затрат.

Так, выделяя отдельные статьи доходов и расходов, анализируют — благодаря какой величине каждой статьи сформировался определенный показатель прибыли.

Анализ использования прибыли

Читая прибыль предприятия, которая образуется после уплаты налога на прибыль, подлежит распределению. Как правило, ее используют для:

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

• формирования резервных фондов (на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и т.д.);
• на благотворительные цели;
• на выплату дивидендов и т. д.

Для анализа использования прибыли составляют таблицу с показателями распределения прибыли и определяют удельный вес каждой статьи распределения для понимания — насколько рационально использована прибыль.

В ходе анализа изучается динамика доли прибыли, которая распределена:

• на самофинансирование организации;
• материальное стимулирование персонала.

При этом, определяются такие показатели, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника организации, сумма заработной платы и прочих выплат в расчете на одного работника. В случае если данные показатели выше, чем плановые или нормативные, то необходимо разработать мероприятия для развития предприятия.

Основная цель анализа использования прибыли – это оценить использование средств фондов накопления и фондов потребления.

Анализ динамики прибыли

Для анализа динамики прибыли, показатели прибыли сопоставляются за несколько периодов. Так, показатели динамики вычисляют в абсолютных отклонениях и определяют темп роста.

Для определения абсолютных отклонений от значения текущего периода вычитают значение базового периода.

Для определения темпа роста, значения текущего периода делят на значение базового периода и умножают на 100.

На основании полученных данных, можно построить график изменения показателей прибыли за несколько отчетных периодов и определить ее динамику: стабильный рост, стабильное снижение или скачкообразную динамику.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь