Как правильно заполнить сличительную ведомость

Форма ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов

Во время инвентаризации, проводимой в компании, могут быть выявлены несоответствия фактического наличия каких-либо объектов данным бухгалтерского учета. В таком случае заполняют сличительные ведомости. Если дело касается основных средств компании или ее нематериальных активов, то используют ведомость по форме ИНВ-18. Расскажем, как правильно ее заполнить.

О порядке инвентаризации в компании

Коротко порядок инвентаризации можно представить так:

1. Руководитель издает приказ по форме ИНВ-22, где устанавливает срок проведения, список объектов, в отношении которых будет проводиться процедура, прописывает иные детали, причины проверки.
2. Инвентаризационная комиссия в дату начала проверки приступает к работе. Ведутся подсчеты, взвешивания, замеры, в зависимости от того, какие объекты проверяются. Результаты оформляют в виде актов ИНВ-1 (для ОС) и ИНВ-1а (для НМА).
3. По окончании готовые инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию. Там, если были выявлены несоответствия между данными в документах и фактическими, бухгалтер заполняет сличительную ведомость.
4. Далее выясняют, по какой причине образовались излишки или недостачи, взыскивают с виновного компенсацию (если он есть), списывают убытки либо оприходуют излишки.

Бланк ИНВ-18

Форма ИНВ-18 утратила статус обязательной в начале 2013 года. Была введена в работу Постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 года №88. На данный момент она лишь рекомендованная, руководство организации вправе принимать решение, какие бланки будут в работе: унифицированные или собственные.

При выборе вторых нужно помнить об обязательности определенного набора реквизитов, которые должны присутствовать на такого рода документах. Это наименование компании, номер документа, дата составления, единицы измерения, суть хозяйственной операции, подписи определенных сотрудников и т.д.

Также свой выбор компания должна отразить в своей учетной политике.

Несмотря на такую «свободу выбора», многим удобна именно унифицированная форма. Она привычна работникам со стажем и проверяющим органам.

Заполняем ИНВ-18

Сличительная ведомость состоит из двух страниц. Расскажем о каждой из них.

Страница 1

Сначала заполняют шапку документа. Указывают наименование компании, структурного подразделения, коды ОКВЭД и ОКПО, реквизиты приказа по форме ИНВ-22, номер и дату составления текущей ведомости, сроки инвентаризации.

Затем указывают сведения о дате проведенной инвентаризации, ФИО и должность материально ответственного лица, в чьем ведении был объект основных средств.

Далее заполняют таблицу, куда вносят такую информацию:

1. Порядковый номер записи.
2. Название и характеристику объекта ОС или НМА, по которым выявлены отклонения.
3. Данные об арендодателе и сроках аренды. Заполняют, если объект был взят в аренду.
4. Год выпуска, постройки или покупки объекта.
5. Инвентарный номер объекта.
6. Заводской номер объекта.
7. Паспортный номер объекта.
8. Итоги инвентаризации: обнаруженные излишки. Отмечают количество и стоимость.
9. Итоги инвентаризации: недостачи. Также указывают количество и стоимость.

В самом низу таблицы также надо заполнить строку «Итого».

Страница 2

Здесь таблица продолжается, заполняют ее аналогичным образом. Далее расписываются бухгалтер и материально ответственные лица.

Важно! Документ составляют в двух экземплярах: для каждого из расписывающихся лиц.

Как составить сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств и ТМЦ

Унифицированные формы таких первичных учетных документов, как сличительные ведомости результатов инвентаризации основных средств (форма № 18) и ТМЦ (товарно-материальных ценностей, форма № 19) утверждены .

Когда составляются ведомости

Отчеты по результатам инвентаризации применяются для отражения результатов проверки основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета. Если по результатам проверки установлены излишки или недостачи объектов имущества организации, то в таком случае используются:

• форма № ИНВ-18, если процедура инвентаризации организована в отношении основных средств (ОКУД 0317016);
• форма № ИНВ-19, если проводилась инвентаризация товарно-материальных ценностей (ОКУД 0317017).

Но подобные ведомости оформляются не только по результатам плановой инвентаризации. При выявлении фактов порчи имущества организация тоже обязана провести инвентаризационные мероприятия. На выявленное в ходе такой внеплановой проверки негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Исходя из своего назначения, сличительные ведомости формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно-материальных запасов, определяет качественное состояние этих объектов. Полученные данные комиссия вносит в сличительные формы: по основным средствам составляется опись по форме № ИНВ-1, по товарно-материальным ценностям — опись по форме № ИНВ-3 или акт по форме ИНВ-4, если проводилась проверка отгруженных товарно-материальных ценностей.

Только после составления перечисленных описей и актов отраженные в них данные сверяют с данными бухгалтерского учета. И если выясняется, что в бухгалтерском учете какое-то имущество не отражено или наоборот, отражено «лишнее» имущество, то этот факт фиксируется в сличительных ведомостях по форме № 18 и (или) № 19. Следовательно, если по результатам ревизии расхождений между фактическим наличием инвентаризируемых активов организации и данными, отраженными в бухучете, не выявлено, то сличительные отчеты не составляются.

Что отражается в ведомостях

В отчеты № 18 и 19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения. Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных формах.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. При этом, если недостача по товарно-материальным ценностям определяется с учетом норм естественной убыли, то в таком случае в обязательном порядке следует приложить расчет потерь в пределах указанных норм. Суммы окончательной недостачи с учетом расчета потерь отражаются в графах 27-32 ИНВ-19. Убыль товарно-материальных запасов в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

При заполнении документа о результатах инвентаризации нематериальных активов графы 3, 8, 10 не заполняются.

Документы составляются в 2 экземплярах и подписываются бухгалтером и материально ответственным лицом, которое своей подписью подтверждает, что согласно с результатами. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу. Инвентаризационная ведомость хранится не менее пяти лет.

Очень часто случается, что в ходе инвентаризационных мероприятий выявляется пересортица — одновременная недостача и излишек аналогичных материальных ценностей. В таком случае недостачу можно покрыть излишками. Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно предоставить комиссии объяснения о допущенной пересортице.

Если излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризационных мероприятий отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете» отчета ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ПБУ 22/2010, утвержденными приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Инвентаризация основных средств

При проверке основных средств заполняется сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов по результатам проверки и сличения нематериальных активов и основных средств, арендованных организацией.

Заполнение сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств –бланк и образец формы ИНВ-18

Сличительная ведомость заполняется на основании результатов инвентаризации основных средств. Этот документ имеет унифицированную форму и знаком любому бухгалтеру.

В эту ведомость заносятся различия в инвентаризационных данных и учетных документах бухгалтерии.

Для чего применяется?

Такой вид документации введен в оборот еще в 1998 году. Всегда составляется в двух экземплярах и один из них остаётся в бухгалтерии, а второй в обязательном порядке передается тем сотрудникам, которые являются материально ответственными лицами за основные средства, которые упомянуты в инвентаризационной ведомости.

Инвентаризация необходима для того, чтобы на предприятии могли фиксироваться наличие средств основного фонда, их не учтенность, утилизацию, недостачу.

Также инвентаризация позволяет учитывать не только основные средства, которые находятся в собственности предприятия, но и объекты, которые находятся в аренде или не используются в данной организации.

После проведения инвентаризации в сличительной ведомости указываются объекты, по которым выявлено несоответствие с указанием количества недостающих средств или излишков.

На основании данной ведомости в организации собирают комиссию, которая будет выявлять виновных в пропаже или порче имущества, а также в расхождения фактического наличия основных средств с документально подтвержденными.

Несмотря на то, что сличительная ведомость имеет унифицированную форму ИНВ -18, все же заполняют ее в свободной форме. Важно, чтобы вся необходимая информация была вписана в необходимой последовательности.

Если есть пустые графы, то их не нужно заполнять или ставить лишние знаки. Документ заполняется как ручкой, так и при помощи ПК.

Кто заполняет?

Сличительная ведомость заполняется на основе данных инвентаризации, взятых из инвентаризационных описей, но заполнять данный документ может только определенный круг лиц.

В первую очередь такое право имеют работники бухгалтерии, которые отвечают за учет и распределение основных средств производства.

Также заполнять сличительную ведомость имеют права лица, ответственные за товарно-материальные ценности данного предприятия.

В любом случае сличительная ведомость составляется в 2-х экземплярах.

На основании этого документа происходит списание основных средств, а также выявление недостачи и учета с виновных лиц рыночной стоимости недостающих компонентов.

Также на основании сличительной ведомости можно приходовать по рыночной цене излишки основных средств.

Подписывает сличительную ведомость или главный бухгалтер или непосредственно руководитель предприятия.

Порядок заполнения унифицированной формы ИНВ-18

Форма унифицирована и утверждена в документообороте, но тем не менее, заполняется не строго унифицированным образцом.

Есть основная информация, которая должна в обязательном порядке присутствовать в сличительной ведомости.

Оба экземпляра ведомости подписываются исполнительным лицом и ответственным работником.

Заполнение начинается с шапки, в которой указывается название организации, ее правовой статус, а также код по ОКУД.

Следующей строкой указывается основание для проведения инвентаризации. Чаще всего это или приказ, или распоряжение руководителя. Сбоку следует вписать дату начала и окончания проведения процедуры инвентаризации.

Затем по центру пишется непосредственно название документа: «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств». Здесь же ставится порядковый номер документа и дата его заполнения.

Ниже пишется по состоянию на какое число составлен сличительный документ и в каком структурном подразделении.

Также идет перечисление ответственных лиц, которые контролировали наличие и расход, а также эксплуатацию данных объектов с указанием ФИО и должности.

Весь остальной документ заполняется в форме таблицы, где указываются следующие данные по графам:

• Порядковый номер объекта, который входит в список инвентаризации.
• Наименование и характеристика учетного объекта.
• Арендодатель и срок аренды, если ОС не входит в собственность предприятия.
• Год выпуска учетного объекта, а также его постройки или приобретения.
• Номер инвентарный.
• Номер заводской.
• Номер паспорта или другого регистрационного документа.
• Количество излишек (если есть).
• Стоимость излишек.
• Количество недостачи.
• Стоимость недостачи.

Внизу таблицы на каждом листе в обязательном порядке подписывается бухгалтер с расшифровкой. Чуть ниже идет надпись « с результатами согласен» и подпись материально ответственного лица также с расшифровкой.

На основании сличительного документа материально ответственное лицо дает письменное объяснение, если обнаружены несоответствия с бухгалтерскими данными.

Если виновник не выяснен, то на основании данной бумаги руководитель фирмы должен списать недостачу на убытки фирмы, чтобы исключить из учета пропавшее имущество (например, при факте хищения).

Скачать бесплатно бланк и образец в word и excel

Бланк сличительной ведомости результатов инвентаризации ОС ИНВ-18 – скачать в word, excel.

Образец заполнения формы ИНВ-18 – скачать.

Полезное видео

О порядке проведения инвентаризации и какие документы составляются, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Сличительная ведомость составляется только в случае, если при инвентаризации обнаружено расхождение в фактическом наличии и в документальном подтверждении существующих объектов основных средств.

Для арендованных объектов сличительная бумага оформляется отдельно с указанием арендодателя. Подписи под документами должны стоять как ответственных лиц, так и бухгалтера.

Если есть недостачи, то назначается комиссию и ищут виновное лицо. В первую очередь спрашивают с материально ответственных лиц.

В любом случае документ пишется в двух экземплярах, каждый из которых отдается по назначению заинтересованным лицам. На основании этой бумаги ответственные лица будут отчитываться перед руководителем и работодателем.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Пример заполнения бланка (ИНВ-19) сличительной ведомости результатов инвентаризации

Если результаты инвентаризации расходятся с данными, отраженными в учетных документах, необходимо составить так называемую сличительную ведомость. Обычно используется специальная форма ИНВ-19, которая достаточно удобна и проста. Бланк и готовый пример оформления документа, особенности, на которые важно обратить внимание – обо всем этом прямо сейчас.

Основное назначение

Проведение учета – это обязательная процедура, в ходе которой практически всегда неизбежно обнаруживаются расхождения:

• излишки;
• недостача.

Все эти расхождения обязательно фиксируются в письменном виде. Процедура составления отчетности необходима, прежде всего, самой компании, поскольку:

1. Благодаря детальному учету можно корректно составить документы бухгалтерской отчетности.
2. Есть возможность проанализировать причины недостачи и снизить ее объемы.
3. Можно увидеть слабые места в системе хранения, транспортировке товаров в пределах предприятия, в работе сотрудников, что приводит к расхождениям в результатах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Ведомость заполняется во всех случаях при проведении учета – как планового, так и внеочередного (например, после увольнения одного материально ответственного лица и передачи его полномочий новому сотруднику).

Почему расходятся результаты

Очевидно, что результаты подсчета товарных единиц, материалов, сырья, продуктов и других материальных ценностей, могут разойтись с представленными в учетных документах из-за допущенной невнимательности. Причем ошибка может возникнуть сразу на нескольких этапах или на одном из них:

1. Ошибки во время подсчета – это наиболее вероятная и реальная причина.
2. Ошибки при составлении того или иного документа с остатками.

Наряду с этим причины расхождений могут быть связаны с такими факторами:

• пересортица;
• хищение;
• пропажа предмета (по невнимательности);
• ошибка кассира (товар не был пробит и просто «передан» на кассе).

Анализ конкретных причин – всегда сложный процесс. Как правило, результатов только одной инвентаризации, представленных в сличительной ведомости, недостаточно. Понадобится провести серию проверок (в том числе внеплановых), чтобы установить конкретные причины расхождений.

Порядок заполнения

Результаты с расхождениями не сразу заносятся в бланк. Как правило, процедура выглядит следующим образом:

1. Работники, принимающие участие в инвентаризационной комиссии обнаруживают недостачу и/или излишки.
2. Они сразу фиксируют эти сведения в свои личные бумаги (черновой вариант).
3. Затем перепроверяют данные, чтобы исключить возможность ошибки по невнимательности (обычно пересчитывает другой сотрудник для большей достоверности).
4. Если подтверждается, что факт недостачи или излишков действительно имеет место, результат инвентаризации переносится в чистовой вариант – т.е. в сличительную ведомость.

Бланк и образец документа

Если задействовать наиболее распространенную форму ИНВ-19, достаточно просто корректно заполнить все поля. Если же разработать и использовать собственный образец, то при его составлении важно учесть, чтобы документ содержал такую информацию:

1. Название организации, вид ее деятельности, коды по ОКУД и ОКПО.
2. Ссылка на документ, который регламентировал начало проведения инвентаризации – обычно издается соответствующий приказ, в котором оговариваются сроки процедуры, ответственные лица и председатель комиссии.
3. Сроки проведения инвентаризации – начальная и конечная даты (иногда они могут совпадать).
4. Номер документа (применяется сквозная нумерация в течение всего года или по другим периодам – на усмотрение администрации).
5. ФИО, полное название должности ответственного лица. Это может быть заведующий складом, менеджер отдела, старший кассир/продавец, администратор и др.
6. Основная часть сличительной ведомости представлена в виде таблицы, в которой фиксируются результаты инвентаризации. Необходимо указать только те группы товаров, по которым обнаружена недостача и/или избыток (в том числе в результате пересортицы). В форме ИНВ-19 содержатся 32 графы, в том числе:

• название товара (или иной ценности), его сорт, вид;
• маркировка товара в виде кода, который принят в системе номенклатуры на складе или в магазине;
• результаты по учету – с расхождением в количествах и в рублях (как по излишкам, так и по недостаче);
• расхождения по пересортице;
• окончательно посчитанные расхождения (с учетом дополнительных итоговых проверок).

1. В конце ведомости еще раз ставит свою подпись материально ответственное лицо, что означает факт его ознакомления с результатами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Суммы указываются с точностью до копеек. Если значение не содержит копеек, можно указать в простом формате, например 1000 (рублей), а не 1000,00 (рублей).

Бланк формы ИНВ-19 показан ниже.

А вот готовый пример:

Более простая форма

Каждая компания вправе сама решить, какой именно бланк использовать. При этом форма ИНВ-19 используется очень часто – с одной стороны, она удобна, с другой, многие фирмы продолжают применять ее по деловой привычке. Однако в некоторых случаях может пригодиться более простой вариант бланка, в котором можно указать минимум данных:

• наименование компании и склада, дата составления;
• наименование товара;
• его количество (фактом);
• его количество (по документам);
• выявленное отклонение;
• единицы измерения;
• цена единицы;
• сумма всех товаров по фактическому количеству;
• сумма всех товаров по данным в учетных документах;
• подписи, должности ответственных лиц, расшифровки подписей.

Такой вариант позволяет значительно сэкономить время. Он используется при проведении учета на небольших складах, при подсчете отдельных позиций (участков), а также при повторном пересчете, если обнаружены отклонения, которые вызывают сомнения (т.е. есть основания думать, что причина ошибки – невнимательность).