Гражданский правовой договор казахстан

Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:

Что такое договор ГПХ?

В соответствии с пунктом 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса РК , если физическое лицо выполняет некоторые работы, оказывает услуги, занимается иной деятельностью без привлечения наемных работников, то такое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Каким же образом будет классифицировано данное лицо? Для работ и услуг, выполняемых такими лицами, предусмотрено понятие как работа по договору подряда ( глава 32 ГК РК ) и работа по договору возмездного оказания услуг ( глава 33 ГК РК ). Данные виды договоров являются не чем иным, как договорами гражданско-правового характера (ГПХ).

Договор подряда

В соответствии со статьей 616 ГК РК по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Такая работа выполняется силами подрядчика, с использованием собственных средств и материалов (если иное не предусмотрено договором подряда).

Договора подряда чаще всего используются при строительстве, проектных работах, при бытовом подряде и т.д.

Договор возмездного оказания услуг

Договор возмездного оказания услуг схож с договором подряда. В соответствии со статьей 683 ГК РК , по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения договора подряда.

Примерами договором возмездного оказания услуг, являются договора по оказанию услуг связи, обучения, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных и иных услуг.

Признаки договора ГПХ

Не углубляясь в тонкости различий данных видов договоров, выделим общие черты, которые определяют договор ГПХ.

Исполнитель обязательств по договору

По договору ГПХ физическое лицо выполняет работы самостоятельно (если иное не определено в договоре).

Срок действия договора ГПХ

Законодательно не установлены ограничения по срокам действия договора ГПХ. Таким образом, заключенный договор может действовать продолжительностью, установленной сторонами данного договора.

При этом обязательным условием договора является наличие сроков выполнения работ (оказания услуг) – срока начала выполнения и срока окончания. По согласованию также могут быть установлены сроки по этапам (некоторые промежуточные сроки). Они должны быть определены и указаны в договоре, подрядчик несет ответственность за их соблюдение.

Сумма и оплата договора ГПХ

В договоре ГПХ указывается цена выполнения работ (оказания услуг), которую лицо должно получить при выполнении условий договора. Если на момент заключения договора, конечная сумма, подлежащая к получению, не может быть определена – в договоре указывается способ ее определения (например, если неизвестно общее количество выполняемых однотипных работ, то указывается цена за единицу таких работ).

По договору сторона может произвести предварительную оплату в счет предстоящих работ или услуг (внести предоплату), либо оплата может производиться по окончанию этапов, если они определены в договоре. Окончательный расчет производится после окончательной сдачи результата работы (услуги) при соблюдении всех установленных условий (качество, сроки и т.д.).

Подтверждение исполнения обязательств по договору ГПХ

Для приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), оформляется Акт выполненных работ (оказанных услуг). Форма Акта является утвержденной (форма Р-1, приложение 50 МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562 ).

При приемки строительно-монтажных работ акт выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ оформляются по иным формам, которые утверждены приказом Председателя Агентства РК по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 2 мая 2012 года № 170.

Отличия договора ГПХ от трудового договора

При заключении договора ГПХ с физическим лицом, у заказчика могут возникнуть сомнения в правильности оформленных взаимоотношений – когда уместно заключить договор гражданско-правового характера, а когда необходим «полноценный» прием на работу?

Рассмотрим различия, на которые необходимо обращать внимания при выборе варианта установления взаимоотношений с физическим лицом.

Положения по договорам ГПХ регламентируются исключительно Гражданским кодексом РК и не являются частью сферы трудового законодательства. Трудовые отношения определяются и регламентируются Трудовым кодексом РК и не распространяются на взаимоотношения по договорам ГПХ.

Гражданский правовой договор казахстан

юрист по вопросам трудового и гражданского права

ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА (ДОГОВОР ПОДРЯДА, ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ)

1. На какой срок заключается договор ГПХ?

2. Может ли сумма договора быть не фиксированной, а к примеру цена за тонну изготовления (сколько тонн изготовит столько и заработает за срок действия договора)?

3. Какова методика оплаты по договору ГПХ?

4. Если подрядчик ушел раньше окончания срока договора

5. Как формировать акт выполненных работ?

6. Как договор ГПХ могут признать трудовым?

Положения ГК. Договора гражданско-правового характера (далее — ГПХ) регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (далее — ГК РК).

Из представленного Вами текста и вопросов, полагаю, Вас интересует договор подряда и договор возмездного оказания услуг (далее по тексту — договор), которые относятся к договорам ГПХ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 616 Гражданского кодекса РК по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы).

Работа выполняется собственными силами, средствами, материалами подрядчика, если иное не предусмотрено договором.

В соответствии с пунктом 1 статьи 683 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде.

Срок заключения договора.

ГК РК не установлено требований по срокам заключения договора, поэтому срок действия договора устанавливается по соглашению сторон.

Однако, обязательным условием договора является сроки выполнения работ (оказания услуг). Согласно п.1 ст.620 Гражданского кодекса РК в договоре указываются начальный и конечный сроки выполнения работы (оказания услуг). По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (услуг).

Цена работы (услуг).

Согласно пункту 1 статьи 621 Гражданского кодекса РК в договоре указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний и недостижении согласия сторон цена устанавливается судом, исходя из обычно применяемых за аналогичные работы цен с учетом необходимых расходов, понесенных сторонами.

Также цена работы (услуги) может быть определена путем составления сметы (п.2 ст.621 Гражданского кодекса РК). В случаях, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора с момента подтверждения ее заказчиком. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре цена работы (смета) считается твердой.

Таким образом, в договоре согласно пункту 1 статьи 621 Гражданского кодекса РК, можно установить способ определения цены работ (услуг), путем указания стоимости работы за изготовление 1 тонны, общую стоимость работ, подлежащей выплате, — исходя из количества изготовленных тонн.

Порядок оплаты по договору.

Если договором не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы (оказанной услуги) или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результата работы (услуги) при условии, что работа (услуга) выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо, с согласия заказчика, — досрочно.

Подрядчик имеет требовать выплаты аванса только в случаях и в размере, указанных в законодательных актах или договоре (ст.623 ГК РК).

Заказчик работ (услуг) по договору, если он является физическим лицом, уплачивает налог согласно пп.1 п.1 ст.168 Налогового Кодекса РК.

Односторонний отказ от исполнения договора.

Согласно пункту 3 статьи 404 Гражданского кодекса РК односторонний отказ от исполнения договора допускается в случаях, когда договор заключен без указания срока, если иное не предусмотрено законодательными актами или соглашением сторон.

Согласно пункту 4 статьи 404 Гражданского кодекса РК в случае одностороннего отказа от исполнения договора сторона должна предупредить об этом другую сторону не позднее чем за месяц, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

В связи с чем, в договор Вам необходимо включить условие порядка расторжения договора в случае одностороннего отказа, т.е. сторона обязана предупредить другую сторону за 1 месяц, а также ответственность подрядчика в случае несоблюдения данного условия в виде неустойки.

Также пунктом 2 статьи 686 Гражданского кодекса РК предусмотрено право Исполнителя отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков, причиненных расторжением договора, кроме случая, когда это произошло по вине заказчика.

Оформление акта выполненных работ.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) оформляется по форме Р-1 согласно приложению 50 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562. Акт выполненных работ (оказанных услуг) по форме Р-1применяется для приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ.

В случае приемки строительно-монтажных работ акт выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ оформляются по формам, утвержденным приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 2 мая 2012 года № 170.

Отличие договора подряда, договора возмездного оказания услуг от трудового договора.

Трудовые отношения регулируются Трудовым кодексом Республики Казахстан (далее — Трудового кодекса РК).

Отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров является наличие в нем одного из следующих условий:

1) выполнение работником работы (трудовой функции) по определенной квалификации, специальности, профессии или должности;

2) выполнение обязательств лично с подчинением трудовому распорядку;

3) получение работником заработной платы за труд (ст.27 Гражданского кодекса РК).

Также трудовой договор содержит пункты, перечисленные ст.28 Гражданского кодекса РК:

1) реквизиты сторон;

2) работу по определенной специальности, квалификации или должности (трудовую функцию);

3) место выполнения работы;

4) срок трудового договора;

5) дату начала работы;

6) режим рабочего времени и времени отдыха;

7) размер и иные условия оплаты труда;

8) характеристику условий труда, гарантии и льготы, если работа относится к тяжелым и (или) выполняется во вредных (особо вредных) и (или) опасных условиях;

9) права и обязанности работника;

10) права и обязанности работодателя;

11) порядок изменения и прекращения трудового договора;

12) гарантии и компенсационные выплаты, порядок их выплаты;

13) условия по страхованию;

14) ответственность сторон;

15) дату заключения и порядковый номер.

Сторонами трудового договора являются Работодатель и Работник, в свою очередь сторонами договора подряда и договора возмездного оказания услуг являются Заказчики и Подрядчик (Исполнитель).

В отличие от трудового договора, в договор подряда и договор возмездного оказания услуг не включают условия работы по определенной специальности, квалификации или должности, режима рабочего времени и времени отдыха, характеристику условий труда, гарантии и льготы, порядок выплаты компенсаций, условия по страхованию.

Таким образом, договор подряда и договор возмездного оказания услуг, не должны содержать ни одно из условий, перечисленных статье 27 Трудового кодекса РК.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Иностранный работник на ГПХ: заключаем договор с гражданином страны — участницы ЕАЭС

Евразийский экономический союз — особая экономическая зона, объединившая в себе Россию, Беларусь, Армению, Казахстан и Киргизию. Согласно Договору о ЕАЭС, подписанному в Астане 29 мая 2014 года, между странами — участницами союза обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Фактически на территориях этих стран их граждане уравнены в правах.

Такое сотрудничество вызывает вопросы у заказчиков, которые хотят заключить с иностранными гражданами договор гражданско-правового характера. Какие документы нужны при оформлении договора? По какой ставке исчисляются НДФЛ и страховые взносы? На примере самых популярных вопросов разбираем особенности заключения договора ГПХ с гражданами стран — участниц ЕАЭС, въехавшими в Россию.

Какие документы должен предоставить гражданин страны — участницы ЕАЭС при заключении договора ГПХ?

В этой ситуации подрядчик/исполнитель — иностранный гражданин должен предоставить заказчику:

1. Документ, удостоверяющий личность: паспорт, выданный иностранным государством. В случае если паспорт выдан на иностранном языке, подрядчик/исполнитель должен предоставить нотариально заверенный перевод документа.

Обратите внимание на срок действия документа, удостоверяющего личность. Если он уже закончился, такой документ нельзя принимать — работник должен его заменить.я

1. Миграционную карту. Она необходима для заполнения уведомления о заключении договора, направляемого в МВД РФ. Исключение: граждане Республики Беларусь — им миграционные карты не выдаются (ст. 2 Соглашения между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств — участников Союзного государства»).
2. Лицензию, если выполнение работы / оказание услуги лицензируется в соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 № 99-ФЗ, или подтверждение членства в СРО (в тех случаях, когда оно необходимо).

Иностранному гражданину не обязательно предъявлять заказчику:

1. Документ о постановке на налоговый учет (ИНН). Иностранный исполнитель/подрядчик становится на учет автоматически, если его налоговый агент (заказчик) подает сведения о выплате ему доходов (п. 25 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
2. Документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования или уведомление о регистрации АДИ-РЕГ). В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ обязательное пенсионное страхование распространяется на всех иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ. Исключение — высококвалифицированные специалисты.

Если у иностранного гражданина при приеме на работу нет страхового стажа, заказчик может представить анкету застрахованного лица за него (п. 8 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н).

Требуется ли гражданам стран — участниц ЕАЭС патент или разрешение на работу?

Нет, так как в соответствии с п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС подрядчики/исполнители из ЕАЭС не должны получать разрешение на трудовую деятельность в государстве трудоустройства.

Нужно ли уведомлять МВД о заключении договора ГПХ с гражданином страны — участницы ЕАЭС?

МВД необходимо уведомлять о заключении и расторжении договора ГПХ с иностранным гражданином (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Сделать это необходимо в течение трех рабочих дней с даты заключения или расторжения договора. Подать уведомление можно как лично в местном отделении ГУМВД, так и отправив его по почте — если такая возможность в отделении предусмотрена (п. 8 приложения № 15 к Приказу МВД РФ от 04.06.2019 № 363).

За неисполнение обязанности по уведомлению МВД о заключении/расторжении договора ГПХ с иностранным гражданином ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ предусмотрено административное наказание:

• для граждан — штраф от 2 000 до 5 000 рублей;
• для должностных лиц — штраф от 35 000 до 50 000 рублей;
• для юридических лиц — штраф от 400 000 до 800 000 рублей либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.

Уведомление подается по каждому исполнителю индивидуально. Форма уведомления о заключении договора регламентирована приложением № 13, а форма уведомления о расторжении договора — приложением № 14 к Приказу МВД России от 04.06.2019 № 363.

В уведомлении указываются сведения из документов, удостоверяющих личность иностранного гражданина в Российской Федерации. В первую очередь это его паспорт либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Отметим, что целесообразно заранее ознакомиться с формами уведомлений и порядком их заполнения (утвержден приложением № 15 к Приказу МВД России от 04.06.2019 № 363). Необходимую для заполнения информацию и документы лучше запросить у иностранного гражданина еще до заключения гражданско-правового договора.

В текущей судебной практике не существует окончательного мнения по поводу того, нужно ли уведомлять МВД России о заключении договора ГПХ с гражданами Республики Беларусь.

Согласно одной точке зрения, это требование относится ко всем без исключения иностранными гражданам (Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2017 № 308-АД17-333).

Согласно другой точке зрения, уведомлять МВД России о приеме на работу белорусов не нужно, так как действующий в Российский Федерации порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Республики Беларусь в РФ не применяется. Это следует из содержания решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 № 4 (Постановление Верховного Суда РФ от 30.05.2017 № 78-АД17-19).

Тем не менее такое уведомление лучше направить в МВД, это исключит риск привлечения заказчика к ответственности.

Нужно ли оформлять на гражданина страны — участницы ЕАЭС полис добровольного медицинского страхования?

Нет. Согласно п. 10 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, для трудоустройства иностранный исполнитель/подрядчик должен иметь действующий на территории Российской Федерации договор (полис) добровольного медицинского страхования. Если такого полиса нет, то заказчик должен заключить с медицинской организацией договор о предоставлении иностранному исполнителю/подрядчику платных медицинских услуг. Эти документы должны обеспечивать оказание иностранному работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.

Однако граждане стран — участниц ЕАЭС в соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС имеют то же социальное обеспечение, что и граждане государства трудоустройства — в нашем случае России. Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, социальное обеспечение (социальное страхование) означает как обязательное медицинское страхование, так и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По каким тарифам уплачиваются страховые взносы с выплат гражданам стран — участниц ЕАЭС?

Поскольку граждане стран — участниц ЕАЭС имеют такое же социальное обеспечение, как и граждане России, тарифы для обеих категорий будут одинаковыми.

Подробнее о тарифах страховых взносов читайте здесь.

Страховые взносы с выплат гражданам стран — участниц ЕАЭС вносятся на ОМС и ОПС. Исключение — высококвалифицированные специалисты. На них не уплачиваются страховые взносы на ОПС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Стоит отметить, что взносы на травматизм уплачиваются, только если это предусмотрено договором ГПХ (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если же договор ГПХ не предусматривает этого — взносов не будет (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Исчисляется ли НДФЛ с доходов граждан стран — участниц ЕАЭС, работающих по ГПХ?

Да. Если гражданин страны — участницы ЕАЭС пребывает на территории России не менее 183 дней в течение налогового периода (календарного года), то с его доходов исчисляется НДФЛ в размере 13 %, как и в общем случае с доходов граждан РФ. При этом ставка 13 % применяется при налогообложении доходов с первой выплаты.

Налоговые вычеты применяются только в том случае, если иностранец стал налоговым резидентом РФ (письмо Минфина России от 15.06.2018 № 03-04-05/40970).

Если по итогам года иностранный исполнитель/подрядчик находился на территории России менее 183 дней, то к нему будет применена «нерезидентная» ставка НДФЛ — 30 % (письмо Минфина РФ от 27.02.2019 № 03-04-06/12764).

Доходы от деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов также облагаются НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ). Однако если высококвалифицированный специалист не стал резидентом РФ, то его доходы, полученные не от трудовой деятельности, будут облагаться НДФЛ по ставке в 30 %.

Подробнее о налоговых ставках по НДФЛ читайте здесь.

Об авторах: Максим Верхорубов — юрисконсульт сервиса Контур.Норматив, Игорь Невский — аттестованный аудитор.

Статья подготовлена по материалам рубрики «Вопросы экспертам» справочно-правового сервиса Контур.Норматив.

Договор ГПХ между физ.лицом и гражданином Казахстана

Подскажите, пожалуйста, могу ли я, гражданка РФ, заключить договор ГПХ в простой устной форме (безвозмездный) со своими родителями-пенсионерами (гражданами Казахстана), чтобы на этом основании оформить им длительную регистрацию сроком на год по месту моего проживания?

Я знаю, что должна буду уведомить ФМС о заключении договора. Должна ли буду я или мои родители уплачивать какие-либо налоги?

Обязательно ли в данном случае в миграционной карте должна быть указана цель въезда не «частная», а «работа»?

Я знаю, что должна буду уведомить ФМС о заключении договора. Должна ли буду я или мои родители уплачивать какие-либо налоги?

Да, в данном случае уплачивает НДФЛ, так как этот договор будет относится к обычной работе на основании патента:

Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье — патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:
1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

Обязательно ли в данном случае в миграционной карте должна быть указана цель въезда не «частная», а «работа»?

Да, обязательно, так как это нужно для получения патента.

Тимур, добрый день.

Граждане Казахстана не должны оформлять ни патент, ни разрешение на работу.

Прошу прощения, не обратил внимания. Да, в данном случае патент не требуется.

1. Работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства.

Однако, доход по договору у родителей возникает, а значит, возникает объект налогообложения по НДФЛ. И платить и декларировать доход в данном случае должны они сами, так как вы не можете выполнять функции налогового агента.

Можете попробовать сослаться на ст.217 НК РФ, которая позволяет не облагать налогом некоторые виды доходов от работы по найму у физлиц.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
70) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
по репетиторству;
по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Тимур, разве иностранное лицо может быть самозанятым?

ФНС России обращает внимание, что к «самозанятым» гражданам не относятся: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;

В Налоговом кодексе нет прямого запрета иностранным гражданам или нерезидентам быть замозанятами.

ФНС России в Информации «О постановке на учет самозанятых граждан» сообщила помимо прочего, что к самозанятым гражданам не относятся иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Таким образом, можно предположить, что доходы данных граждан должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке без применения положений п. 70 ст. 217 НК РФ.
.
Между тем, по нашему мнению, необходимо учитывать следующее.
.
Во-первых, положения п. 70 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента РФ (см. Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-06/6-125).
.
Во-вторых, термин «деятельность по найму» в законодательстве РФ четко не определен, поэтому он должен применяться в общепринятом значении — выполнение определенной работы, занятие трудом, исполнение каких-либо обязанностей вне зависимости от формы договора об оказании соответствующих услуг.
.
В-третьих, положениями п. 70 ст. 217 НК РФ освобождение от уплаты НДФЛ не поставлено в зависимость от факта осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц либо от факта осуществления иной «нетрудовой» деятельности. Любые доходы налогоплательщика, получаемые им в виде выплат (вознаграждений) по уходу за детьми (больными и престарелыми, по уборке помещений), не подлежат налогообложению НДФЛ в силу прямого указания НК РФ.
.
В-четвертых, следует иметь в виду, что один из основных принципов налоговой политики — равенство. В налогообложении равенство понимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения и означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя. Этот принцип, исключающий придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения, нарушается, если определенная категория налогоплательщиков поставлена в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, притом что между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Налогоплательщики — особенно если это плательщики налога на доходы физических лиц — при одинаковой платежеспособности должны нести и равное бремя налогообложения (п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.12.2012 N 33-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.Н. Кононова»).

Учитывая изложенное, доходы (вознаграждения), получаемые гражданином Республики Казахстан, не являющимся налоговым резидентом РФ, от гражданина РФ на основе заключенного с ним договора об оказании услуг по уходу за детьми (больными и престарелыми, по уборке помещений), не подлежат налогообложению НДФЛ в период с 2017 г. по 2018 г. (при соблюдении положения п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Вопрос:… Гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ, оказывает услуги по уходу за детьми гражданину РФ, заключив с ним договор об оказании услуг. Уплачивается ли НДФЛ с вознаграждений, полученных за оказание им данных услуг?
(Консультация эксперта, 2017)