Корреспонденция счетов по учету денежных средств

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

С расчетного счета организации в кассу получены наличные денежные средства:

для выплаты заработной платы — 280 000 руб.;
для оплаты командировочных расходов – 30 000 руб.

Из кассы организации выдана:

заработная плата – 252 000 руб.;
подотчетному лицу на командировочные расходы – 30 000 руб.

Не выданная в установленный срок заработная плата передана из кассы в банк и зачислена на расчетный счет организации.

Ситуация 2

При проведении инвентаризации в кассе организации был выявлен недостача/излишек денежных средств в сумме 320 руб.

10.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Задание 10.2.1

В течение месяца имели место следующие поступления денежных средств на расчетный счет организации:

от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации – 200 000 руб.;
от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию – 755 200 руб.;
из кассы организации – 44 000 руб.

В течение месяца с расчетного счета организации были произведены следующие перечисления денежных средств:

банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 100 000 руб.;
поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности – 590 000 руб.;
бюджету в погашение задолженности по налогам – 63 100 руб.;
фонду социального страхования в погашение задолженности по ЕСН и обязательным страховым платежам – 4 600 руб.;
Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам – 13 200 руб.;
в кассу организации для выплаты заработной платы – 133 700 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет

Кредит

Получены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации

Получены денежные средства на расчетный счет от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию

Получены денежные средства на расчетный счет из кассы организации

Перечислены денежные средства с расчетного счета банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту

Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности

Перечислены денежные средства с расчетного счета бюджету в погашение задолженности по налогам

Перечислены денежные средства с расчетного счета фонду социального страхования в погашение задолженности по ЕСН и обязательным страховым платежам

Перечислены денежные средства с расчетного счета Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу организации для выплаты заработной платы

Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Задание 10.2.2

Бухгалтером организации при проверке выписки банка обнаружена ошибочно списанная с расчетного счета сумма в размере 54 000 руб. В результате предъявления претензии банку ошибочно списанная сумма была зачислена банком на расчетный счет организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет

Кредит

Предъявлена претензия банку на сумму денежных средств, ошибочно списанных с расчетного счета организации

Зачислены банком на расчетный счет организации ранее ошибочно списанные денежные средства

Контрольные задания

Ситуация 1

На расчетный счет организации зачислен краткосрочный кредит банка в сумме – 500 000 руб.

С расчетного счета перечислено:

поставщику за приобретенные основные средства – 480 000 руб.;
на счета работников организации причитающаяся им заработная плата – 211 800 руб.

Ситуация 2

Бухгалтером организации при проверке выписки банка обнаружена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма в размере 42 000 руб. После уведомления банка об этом указанная сумма была списана с расчетного счета организации.

10.3. Учет денежных средств на валютном счете

Для учета операций с иностранной валютой предусмотрен счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов организации.

Учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли. Пересчет валютных средств осуществляют по курсу валют, установленному Центральным банком РФ на соответствующую дату. Курсовые разницы, возникшие по счету 52 «Валютные счета» в бухгалтерском учете, включаются в состав прочих доходов и расходов.

Задание 10.3.1

Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств на валютном счете на начало месяца составил 12 400 долларов США. Курс ЦБ РФ на начало месяца – 24 руб. 50 коп. за 1 дол. США. На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 22 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 56 коп. за 1 дол. США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились. Курс ЦБ РФ на конец месяца – 24 руб. 52 коп. за 1 дол. США.

Основные нормативные документы. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств;

УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

Читать еще: Цель кредитно денежной политики цб

Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств

Синтетический учет денежных средств. Первичные документы по учету денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных ааккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу уставлен ЦБ РФ в размере 10 000 руб.

Для учета операций с денежными средствами используются следующие счета:

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

Поступление средств учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами учета источников их поступления, а выбытие средств – по кредиту

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходнымиирасходными кассовыми ордерами.

При расчетах платежными требованиями-поручениями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.: Проспект, 1998.

3. 3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19.12.91 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. № 81 и от 17.02.97 г. № 15.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации от 01.07.95 г. № 661, от 20.11.95 г. № 1133 и от 11.11.97 г. № 273.

6. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

8. Положение о претензионном порядке урегулирования споров. Утверждено постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.06.92 г. № 3116-1.

9. О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд». Письмо Высшего Арбитражного Суда Минфина РФ от 27.12.94 г. № С1-7/ОП-867.

10. «О переводном и простом векселе». Федеральный закон от 11.03.97 г. № 48-ФЗ.

11. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 35.7-У.

12. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ Минфина РФ от 13.08.99 г. № 57н.

13. Указание по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. Приказ Минфина РФ от 24.12.98 г. № б8н.

14. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». Письмо Минфина РФ от 31.10.94 г. № 142 (в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 г. № 62).

15. «О порядке обращения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе». Письмо Минфина РФ от 30.10.92 г. № 16-05/4.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПВУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе

Схема документооборота учета кассовых операций

2. Внешнеторговая деятельность казахстанских турпредприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.

При учете валютных операций турпредприятия руководствуются Закон РК N 57 «О валютном регулировании и валютном контроле», от 13 июня 2005 года. Целью Закона является — обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РК и стабильности внутреннего валютного рынка РК как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

В соответствии с этим законом под валютой понимают — денежные единицы, принятые государствами как законное платежное средство, или официальные стандарты стоимости в наличной и безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том числе из драгоценных металлов (включая изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки), а также средства на счетах, в том числе в международных денежных или расчетных единицах;

Все организации и в том числе турфирмы совершают валютные операции при совершении расчетов с иностранными партнерами и поставщиками услуг внешними.

В соответствии с Законом РК N 57 «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции – это:

ü операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

ü ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами;

Читать еще: Методы и инструменты денежно кредитной политики

Все валютные операции осуществляются на основе валютного договора и паспорта сделки:

ü Валютный договор.

ü Паспорт сделки.

Компания может вести деятельность, связанную с иностранной валютой, двумя способами. Она может совершать сделки в иностранной валюте или осуществлять зарубежную деятельность. Наряду с этим в своей финансовой отчетности организация может представлять данные в иностранной валюте. Основные вопросы заключаются в том, какой обменный курс (курсы) использовать и каким образом отражать в финансовой отчетности последствия изменений обменных курсов. Обмен валюты организации в сфере туризма могут осуществлять в обменных пунктах. Обменные пункты — специально оборудованные места проведения обменных операций с иностранной валютой;

МСФО 21 «влияние изменений валютных курсов» отвечает на вопросы о порядке отражения в финансовой отчетности организации операций в иностранной валюте и зарубежной деятельности.

Порядок отражения операций в иностранной валюте и зарубежной деятельности в финансовой отчетности организации, а также пересчета показателей финансовой отчетности в валюту представления установлен в МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».

Данный стандарт применяется в отношении следующих операций:

ü при учете операций и остатков в иностранной валюте;

ü при пересчете результатов и финансовых показателей зарубежной деятельности, включенных в финансовую отчетность организации методами консолидации, пропорциональной консолидации или учета по долевому участию;

ü при пересчете результатов и финансовых показателей организации в валюту представления.

Однако из этого правила существует ряд исключений:

ü в отношении производных финансовых инструментов, которые подпадают под действие МСФО 39 «Финансовые инструменты — признание и оценка». В частности, IAS 21 не применяется к учету хеджирования статей в иностранной валюте, в том числе хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность;

ü в отношении представления в отчете о движении денежных средств тех денежных потоков, которые возникают в результате операций в иностранной валюте или пересчета денежных потоков от зарубежной деятельности.

Данный вопрос регламентируется МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» и будет рассмотрен позже. Сейчас же отметим, что подход, определенный в стандарте, аналогичен подходу, изложенному в МСФО 21, с той лишь разницей, что МСФО 7 определяет порядок пересчета денежных потоков, а МСФО 21 — порядок пересчета доходов и расходов и балансовых статей.

3. Безналичные расчеты в турфирмах могут осуществляются также и иностранной валюте: рублях, долларах США, евро.

Операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда организация:

а) покупает или продает активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

б) получает или представляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;

в) иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте. При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте признаются в тенге путем применения рыночного курса обмена валют на дату совершения операций.

Прежде всего, дадим определение иностранной валюты и валютной операции. В соответствии с п. 8 МСФО 21 иностранная валюта — это валюта, отличная от функциональной валюты организации. То есть если казахстанский банк определил в качестве своей функциональной валюты доллар США или евро, то казахстанский тенге будет рассматриваться как иностранная валюта.

Валютная операция — это операция, деноминированная в иностранной валюте или требующая расчета в ней, включая операции, возникающие, когда организация:

ü покупает или продает товары или услуги, цены которых указаны в иностранной валюте;

ü одалживает или занимает средства, когда суммы к погашению или к получению указываются в иностранной валюте;

ü каким-либо другим образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Курсовая разница — это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса.

В соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета для пересчета операций в иностранной валюте используется официальный курс Национального банка РК на дату совершения операции. Однако такой подход будет не совсем корректным для целей МСФО, так как данный курс не может быть использован для немедленных расчетов. Таким образом, более корректным является применение курса спот валютной биржи, то есть именно того курса, по которому может быть приобретена валюта для урегулирования обязательств.

В то же время, исходя из принципа существенности и соответствия затрат и выгод, если эти курсы отличаются незначительно, то при трансформации отчетности из КСБУ в МСФО данный пересчет можно и не делать, поскольку внесенные изменения не повлияют на достоверность отчетности, а представление более точной информации не будет оправдано с точки зрения затрат на ее подготовку.

Датой операции является дата, на которую впервые констатируется соответствие данной операции критериям признания, предусмотренным МСФО. Часто, исходя из практических соображений, используется обменный курс, который приблизительно равен фактическому курсу на день совершения операции, например средний курс за неделю или за месяц может использоваться для всех операций в иностранной валюте, осуществленных в этот период. Однако в случае значительных колебаний обменных курсов использование среднего курса за период представляется нецелесообразным.

При определении того, насколько приемлемым будет использование среднего курса за период, необходимо принять во внимание следующие факторы:

ü собственно существенность колебаний обменного курса и долю валютных операций в общем объеме. Если по оценкам руководства банка применение среднего курса может привести к искажению существенного показателя более чем на один процент, то его использование ставится под сомнение;

Читать еще: Методы мобилизации денежных средств

ü характер и объемы операций.

Если кредитная организация осуществляет большое количество относительно некрупных (или сопоставимых по суммам) операций, то применение среднего курса оправдано. Если же в течение периода осуществлено несколько значительных по суммам сделок, то средний курс может быть неприемлемым, так как он может существенно отличаться от курсов на конкретные даты совершения операций;

соотношение затрат и выгод — насколько оправданным будет пересчет операций по фактическим курсам на каждую дату в сравнении с использованием среднего курса за период. Данный фактор зависит от того, каким образом составляется отчетность. Если ведется параллельный учет, то необходимость его использования отпадает, так как все операции в иностранной валюте уже будут отражены по фактическим обменным курсам. Если же осуществляется трансформация отчетности, то необходимо проанализировать последствия применения среднего обменного курса.

В соответствии с п. 23 МСФО 21 на каждую отчетную дату:

ü денежные статьи в иностранной валюте подлежат пересчету с использованием конечного курса;

ü неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по исторической стоимости, подлежат пересчету по обменному курсу на дату осуществления операции;

ü неденежные статьи в иностранной валюте, оцененные по справедливой стоимости, подлежат пересчету по обменным курсам, действовавшим на дату определения справедливой стоимости.

Под конечным курсом для целей МСФО 21 понимается текущий валютный курс на отчетную дату.

При этом следует иметь в виду, что балансовая стоимость статьи определяется с учетом положений других применимых стандартов.

Например, основные средства могут оцениваться по справедливой стоимости или исторической стоимости в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». Вне зависимости от того, определялась ли балансовая стоимость на основе исторической стоимости или на основе справедливой стоимости, если эта стоимость определена в иностранной валюте, она подлежит последующему пересчету в функциональную валюту в соответствии с МСФО 21.

В турфирмах учет по безналичным расчетам в иностранной валюте осуществляется на счете 1030 “Деньги на текущих, банковских счетах” в разрезе каждой валюты.

Поступление денежных средств по валютному счету отражается по дебету счета 431 в результате оплаты покупателей за услуги, покупки валюты с расчетного счета, выбытие отражается по кредиту – оплата поставщикам, продажа валюты. В результате изменения курсов валют при движении иностранной валюты возникает курсовая разница. Операции по движению безналичных денежных средств отражается в журнале-ордере №2 в приложении.

Курс той или иной иностранной валюты по отношению к валюте Республики Казахстан представляет собой выраженную в тенге цену других национальных или международных валют.

Курсовые разницы возникают:

а) при импортных операциях между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату таможенного оформления товара и на дату перечисления денежных средств за него путем дооценки или уценки возникшей дебиторской или кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

б) по экспортным операциям между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату реализации и дату поступления денежных средств.

Записи в бухучете по операциям с валютой должны отражаться на счетах бухучета в валюте Республики Казахстан на дату совершения операции.

Бухгалтерские проводки. Корреспонденция счетов.

Нужен ли вам этот курс?

Многие начинающие бухгалтеры часто задаются вопросами — что такое «бухгалтерская проводка» и что такое «корреспонденция счетов». В этой статье я хочу не просто дать понятие этих двух терминов, но и на конкретных примерах объяснить, как они работают.

Каждое действие фирмы, или, как это называется в бухгалтерии, хозяйственная операция, должна иметь отражение в бухгалтерском учете, т.е. ее необходимо записать. Для этого используются бухгалтерские счета. Какие бывают бухгалтерские счета, Вы можете прочитать здесь и здесь.

Сначала следует выяснить, какие счета согласно утвержденному Плану счетов участвуют в той или иной хозяйственной операции. К примеру: «на склад оприходован товар от поставщика на сумму 10 000 рублей». По Плану счетов расчетам с поставщиками присвоен счет 60. Для учета товара используется счет 41.

Со счетами определились, далее анализируем принцип действия каждого счета. В этом видео уроке, представленном моей коллегой, очень доступно показано все самое важное о работе активных и пассивных счетов.

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Также в дополнение к видео Вы можете прочитать статью «Двойная запись в бухгалтерском учете» , где в таблицах схематично разъясняется принцип действия бухгалтерских счетов.

Кратко говоря, на активных и пассивных счетах может происходить только 2 вида движения: либо увеличение счета, либо уменьшение .

Причем увеличение на активном счете записывается по Дебету, а уменьшение по Кредиту.

На пассивном счете действия противоположные, т.е. увеличение происходит по Кредиту, соответственно, если идет уменьшение , то запись ставится по Дебету.

Итак, мы разобрались с движениями по бухгалтерским счетам, теперь остается сумму операции записать одновременно в дебет одного счета и кредит другого.

Давайте воспользуемся нашим примером и сделаем это вместе. Будем отталкиваться от наиболее простого. «Товар в сумме 10 000 оприходован…» Следовательно, у нас счет увеличился. Т.к. сч 41 является активным (на нем учитываются АКТИВЫ компании), то запись будет производиться по Дебету . В то же время у нас увеличилась задолженность перед поставщиком, которая, как мы уже знаем, заносится в Кредит пассивного (учитывает источники формирования активов и задолженность фирмы перед третьими лицами) сч 60 .

Таким образом, запись, учитывающая данную хозяйственную операцию, в бухгалтерском учете будет выглядеть так: