Покупка валюты проводки рб 2020

Покупка и продажа иностранной валюты: проводки, курсовые разницы

Организации, которые тесно связаны с экспортом/импортом товаром, как правило, открывают валютный счет в банке. Это необходимость возникает в связи с тем, что все экспортно-импортные операции осуществляются в иностранной валюте, которая как раз и хранится на валютных счетах.

В статье подробнее поговорим об открытии валютных счетов, как происходит учет операций на валютных счетах, покупка и продажа валюты, разберем соответствующие проводки по валютным счетам, бухучет курсовых разниц, возникающих при пересчете валюты, а также разберемся, что такое переоценка валютных счетов. Для учета операций по валютному счету используется 52 счет бухгалтерского учета.

Валютный счет открывается в кредитной организации (банке), которая имеет соответствующее разрешение на ведение валютных операций. Как правило, для каждого вида валюты открывается отдельный счет. Наиболее распространены счета в долларах и евро.

Открытие валютного счета в банке

Прежде всего, необходимо собрать определенный пакет документов, одним из которых является заявление по установленному образцу. Остальные документы аналогичны документам при открытии обычного расчетного счета в рублях. После того, как необходимые документы собраны, они предоставляются в банк, при этом заключается договор банковского счета, в котором отражаются права и обязанности сторон.

Об открытии валютного счета необходимо уведомить налоговый орган в установленный законодательством срок.

Открытие валютного счета в банке означает, что для организации открыты два счета: транзитный валютный и текущий. Первый из них предназначается для отражения всех сумм в иностранной валюте, зачисляемых в пользу организации. Текущий валютный счет отражает реальное количество валюты, которое имеется у предприятия и которое оно может тратить. Транзитный счет – промежуточный между счетами других организаций и текущим валютным счетом предприятия. Сначала валюта проходит через транзитный валютный, а потом уже попадет на текущий валютный счет организации.

Основной документ, который регулирует валютные операции – это Федеральный Закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для того, чтобы осуществлять торговлю в иностранной валюте организация должна ее закупать/продавать, выполнять эти операции можно только с помощью банков, которые имеют на это разрешение. Разберемся подробнее, как происходит продажа и покупка иностранной валюты.

Покупка валюты

При покупке иностранных товаров организация расплачивается за них в иностранной валюте, при этом перед организацией встает вопрос о ее покупке. Также валюта может понадобиться и в том случае, если работники организации ездят в командировки за границу.

Для учета иностранной валюты используется сч. 52 Валютные счета.

Для того, чтобы купить иностранную валюту, необходимо дать распоряжение банку купить ее для нас. Процесс покупки валюты можно разбить на следующие этапы:

1. Перечисляем банку сумму с рублевого расчетного счета для покупки валюты: Д57 К51. Здесь стоит остановиться на сч. 57 «Переводы в пути», он промежуточный между рублевым и валютным счетом. Банк покупает валюту не мгновенно, поэтому пока она не куплена, мы не можем отразить ее на валютном сч. 52. С момента перечисления средств на покупку банку до момента покупки деньги будут числиться на сч. 57, после того, как банк купит валюту, мы ее зачислим на текущий валютный счет 52, а сч. 57 закроется.
2. На полученные от нас деньги банк закупает необходимую сумму валюты и перечисляет ее на валютный счет организации (52 счет бухгалтерского учета). В бухучете необходимо выполнить проводку Д52 К57. Здесь стоит отметить, что вся иностранная валюта числится в бухгалтерском учете в рублях, валюту необходимо переводить в рубли по курсу ЦБ РФ.
3. В бухучете валюту мы учитываем по курсу Центробанка, но банк покупать ее может по другому курсу. Поэтому необходимо отразить разницу между курсом ЦБ РФ и курсом покупки, она может быть положительной и отрицательной. В случае если курс покупки выше курса ЦБ ФР, то возникает отрицательная разница, ее мы отражаем проводкой Д91/2 К57. Если курс покупки ниже курса ЦБ РФ, то возникает положительная разница, ее мы отражаем проводкой Д57 К91/1.
4. Оставшиеся после покупки валюты средства на сч. 57 возвращаются обратно на р/с: проводка Д51 К57.
5. За проведение операции покупки банк удерживает комиссионное вознаграждение, которое списывает на прочие расходы. Если оплата комиссии при покупке валюты выполнялась с расчетного счета, то проводка по начислению комиссии имеет вид Д91/2 К76, а ее оплата Д76 К51.

Не так давно нужно было обязательно продавать часть валюты, сейчас обязательная продажа валюты отменена.

Организации необходимо купить 1000 долларов США для оплаты иностранному поставщику.

10 сентября были перечислены 30 000 руб. банку для покупки 1000$ по курсу не выше 30 руб.

11 сентября банк купил необходимую валюту по курсу 29,7 руб. (курс ЦБ РФ 29,8 руб.)

Комиссия банка – 1000 руб.

Проводки при покупке валюты

Продажа иностранной валюты

Имеющуюся на валютном счете валюту предприятие может в любой момент продать. Как осуществляется эта процедура?

Продавать иностранную валюту, так же как и покупать ее, могут только уполномоченные на то банки. Для учета также используется сч. 52 Валютные счета.

1. Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52.
2. После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1.
3. В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57.
4. 1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91.
5. Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51.
6. От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99.

Организация продает 1000 долларов США.

10 сентября банк списал 1000 с валютного счета организации по курсу ЦБ РФ 33 руб.

11 сентября банк продал эту 1000 по курсу 32,80 руб. (в этот день курс ЦБ РФ 32,90 руб.).

Комиссия банка при продаже валюты – 1000 руб.

Проводки при продаже валюты:

Валютная либерализация-2020: к чему готовиться гражданам и предприятиям

Зарубежные счета открывать белорусам уже разрешили, но воспользоваться ими в полной мере пока нельзя.

Проект Основных направлений денежно-кредитной политики на 2020 год, который подготовил Национальный банк, предусматривает, что валютная либерализация будет продолжена. У населения могут появиться возможности, которых никогда ранее не было.

Нацбанк отменяет валютные запреты

Валютное законодательство, начиная с «лихих» 90-х, в Беларуси было довольно жесткое. Валюты в стране не хватало, происходили из-за этого разные кризисы, и по этой причине многие сделки в валютной сфере подпадали под госрегулирование и контроль.

Часть экспортной выручки нужно было обязательно продавать, покупать валюту можно было только на цели, разрешенные государством. При этом сроки возврата субъектами хозяйствования валютной выручки в страну также определялись государством.

После стабилизации валютной ситуации на рубеже 2014-2015 годов Нацбанк постепенно стал отменять перечисленные ограничения и смягчать регулирование в валютной сфере.

Законодательные сроки репатриации валютной выручки были расширены, постепенно отменили ее обязательную продажу, а затем государство отказалось от целевой покупки иностранной валюты на внутреннем рынке.

Еще пять лет назад, когда действовали все эти ограничения, топ-менеджеры банков не верили в скорую их отмену, но валютная либерализация все же состоялась.

Сейчас Нацбанк готовит очередной ее этап — судя по всему, завершающий.

В нижнюю палату парламента внесен проект новой редакции закона о валютном регулировании. Документ предусматривает дальнейшую либерализацию валютного законодательства, рассказал, отвечая на вопросы БелаПАН, заместитель председателя правления Нацбанка Сергей Калечиц.

Он напомнил, что в марте этого года население получило возможность свободно открывать расчетные счета за рубежом, но при этом в законодательстве все еще сохраняются валютные ограничения как для физических, так и для юридических лиц.

«Меры валютного регулирования, которые сохраняются, — разрешительный принцип открытия зарубежных счетов для юридических лиц. Кроме этого, физическим лицам также сейчас нужно получать разрешение Нацбанка по операциям, которые связаны с движением капитала», — сообщил Калечиц.

После принятия нового закона о валютном регулировании, добавил он, эти меры будут отменены.

«Разрешительный принцип будет заменен на регистрационный. Можно будет с использованием специальной электронной системы зайти в свой личный кабинет, зарегистрировать внешнеэкономическую операцию и потом совершенно свободно их совершить», — рассказал Калечиц.

Он также обратил внимание, что после принятия нового закона о валютном регулировании планируется отменить законодательные сроки возврата валютной выручки в страну.

«Законодательные сроки репатриации валютной выручки будут заменены на договорные, которые станут прописываться в договорах между субъектами валютных операций (резидентом или нерезидентом)», — отметил Калечиц.

Историческое событие

Эксперты, которые давно консультируют как граждан, так и предприятия по вопросам соблюдения валютного законодательства, приветствуют грядущие изменения.

По их мнению, мартовское решение, в результате которого граждане получили возможность свободно открывать расчетные счета за границей, уже принесло населению ощутимую пользу.

Белорусы, которые работают за пределами родной страны, сейчас свободно открывают зарубежный счет и легально получают зарплату на этот счет, отметила в беседе с корреспондентом БелаПАН адвокат, партнер адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнеры» Елена Сапего.

«До марта ситуация была противоположной — гражданам разрешения на открытие зарубежных счетов, как правило, не выдавались, и наши соотечественники не могли легально получать зарплату за пределами страны. Весной этого года ситуация изменилась, и это очень хорошо», — подчеркнула Сапего.

При этом эксперт отметила, что для граждан все еще сохраняются ограничения на капитальные операции — белорусы пока не имеют права свободно инвестировать в доходные ценные бумаги (акции) за рубежом, размещать депозиты.

Кроме этого, согласно действующему законодательству, для предоставления займа нерезиденту на срок свыше 180 дней необходимо разрешение Нацбанка.

«У нас был случай, когда клиент хотел предоставить такой заем нерезиденту, при этом условия договора давали возможность получить процентный доход выше, чем по депозиту в белорусском банке. Однако Нацбанк посчитал такое инвестирование валюты не эффективным (как мы понимаем), не выдал такое разрешение, а гражданин не получил доход», — рассказал БелаПАН адвокат адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнеры» Алексей Король.

Еще одна вероятная форма капитальных операций за рубежом — покупка физическими лицами недвижимости за пределами страны.

«Граждане, на наш взгляд, теоретически, в случае такой необходимости, удовлетворят свою потребность в заключении таких сделок вне зависимости от того, получат они разрешение на такие операции или нет. Валютная либерализация позволит сделать для белорусов доступными операции с зарубежной недвижимостью», — отметила Сапего.

Комментируя валютную либерализацию для предприятий, эксперты обращают внимание, что сейчас юрлица должны вернуть валютную выручку в течение 180 дней (после заключения экспортной сделки) либо получить разрешение Нацбанка на продление этого срока.

Белорусские компании сами всегда заинтересованы получить экспортную выручку как можно быстрее, говорит Король. Однако в некоторых случаях, продолжает эксперт, реагируя на требования внешнего рынка, белорусские экспортеры продают продукцию на условиях ее полной оплаты через длительный промежуток времени.

«Поэтому нужно уходить от законодательных сроков репатриации валютной выручки и разрешать, как это есть в цивилизованных странах, субъектам хозяйствования самостоятельно договариваться об условиях завершения внешнеэкономических сделок», — подчеркнул Король.

В целом, считают эксперты, если будет реализована либерализация в том виде, в котором анонсируется Нацбанком, это будет почти идеальной ситуацией в сфере валютного регулирования.

«Мы так долго жили в условиях валютных ограничений, что плохо представляем, как жить в условиях свободы. Когда очередной этап валютной либерализации завершится, это будет историческое событие», — резюмировала Елена Сапего.

Покупаем валюту и отражаем в учете

Покупаем валюту

Где купить. На внутреннем валютном рынке Республики Беларусь можно купить валюту, т.е. обменять белорусские рубли на иностранную валюту по установленному обменному курсу, с определенных счетов и только на установленные цели. Купить можно :

1) у банка-продавца или исполняющего банка, в котором открыт спецсчет организации для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь валюты (далее — спецсчет);
2) на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее — биржа) через исполняющий банк.

Курс покупки. В первом случае организация покупает валюту у банка по курсу, согласованному с ним. Во втором случае исполняющий банк покупает валюту на бирже, исходя из курса, установленного по результатам торгов .

За приобретение валюты на бирже организация уплачивает исполняющему банку комиссионное вознаграждение .

Приобретенная валюта зачисляется на спецсчет организации в банке, кроме покупки валюты у исполняющего банка через перевод с покупкой. В таком случае приобретенная валюта на спецсчет организации в исполняющем банке не поступает. Исполняющий банк перечисляет ее на заявленную при приобретении цель сразу без зачисления на спецсчет .

Отражаем покупку в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете движение денежных средств (белорусских рублей), перечисленных для приобретения валюты, отражается по счету 57 «Денежные средства в пути», субсчет 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты». По дебету субсчета 57-2 отражается перечисление белорусских рублей для приобретения валюты, а по кредиту — сумма приобретенной валюты по курсу Нацбанка на дату покупки .

Если курс покупки выше курса Нацбанка на дату покупки, то у организации возникают расходы. Если же наоборот, то возникают доходы. Эти расходы и доходы независимо от цели приобретения и использования валюты в корреспонденции с субсчетом 57-2 отражаются на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» (кроме лизинга) .

При расчете налога на прибыль расходы в виде разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка на дату покупки включаются в затраты, только если валюта приобретена на определенные цели. Например, для расчетов за сырье и материалы, оплаты служебных командировок за границу .

Доходы в виде указанной разницы включаются во внердоходы. При этом не имеет значения, на какие цели приобреталась валюта .

Учет покупки валюты у банка

Организация перечислила поставщику-нерезиденту 2500 евро в оплату за сырье посредством осуществления перевода с покупкой. Исполняющий банк произвел перевод с покупкой по согласованному курсу 2,2576 бел.руб. за 1 евро. Курс евро, установленный Нацбанком, на дату платежа составил 2,2532 бел.руб. за 1 евро.

В бухучете будут следующие записи:

Отражение результатов валютно-обменных операций в «Отчете о движении денежных средств»

Отражение результатов валютно-обменных операций

В «Отчете о движении денежных средств» раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам организации не относятся:
— движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.);
— валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты);
— перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);
— обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).

Таким образом, отражение результатов от валютно-обменных операций (выгода или потеря) необходимо отражать в «Отчете о движении денежных средств» в следующем порядке:
— по строке 4119 «Прочие поступления» — выгода от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011);
— по строке 4129 «Прочие платежи» — потери от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011).

Для правильного отражения данных операций в «Отчете о движении денежных средств» необходимо соблюдать следующие требования:
— при расходовании денежных средств при покупке/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие платежи по текущим операциям», если деньги списываются;
— при поступлении денежных средств в результате покупки/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие поступления по текущим операциям».

Пример

При проведении нижеуказанных документов в бухгалтерском учете будут автоматически сформированы проводки по отражению доходов и расходов от продажи валюты.

Покупка валюты

1) Списание денежных средств с расчетного счета для покупки валюты

Эта операция отражается в учете документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».

Дебет 57.02 Кредит 51 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)

2) Приобретение/поступление иностранной валюты на валютный счет

Эта операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Приобретение иностранной валюты».

Дебет 52 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02

3) В случае возвращения остатка денежных средств на расчетный счет

Такой возврат отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».

Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02

Продажа валюты.

1) Списание денежных средств с валютного счета для продажи

Для отражения факта перечисления банку валюты для продажи используем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».

Дебет 57.22 Кредит 52 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)

2) Поступления денежных средств от продажи иностранной валюты на расчетный счет

Зачисление рублевых средств от продажи валюты на наш расчетный счет отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продажи валюты».

Дебет 91.02 Кредит 57.22

Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 91.01

Более подробно с информацией об отражении продажи и покупки иностранной валюты в программах системы «1С:Предприятие» можно ознакомиться здесь: https://its.1c.ru/db/metod81#content:3292:1

Необходимо напомнить об отличии понятий – результат от валютно-обменных операций (выгода или потеря) и величина изменения курса иностранной валюты на разные даты.

По строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п.19 ПБУ 23/2011).

В строке 4490 отражается сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов, которое в программах системы «1С:Предприятие» формируется автоматически.

Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

Более подробно с особенностями формирования Отчета о движении денежных средств можно ознакомиться здесь: /document-1951

Примечание:
Для конфигурации «Управление производственным предприятием» необходимо использовать счет 57.11 «Покупка иностранной валюты» вместо используемого в «1С:Бухгалтерии 8» (в т.ч. КОРП) счета 57.02 «Приобретение иностранной валюты».