Последовательность действий при амнистии капитала

Амнистия капитала: порядок, условия, сроки

Опубликовано Николай Иванов в 21.01.2019 21.01.2019

Условия амнистии

Остается не так много времени для завершения второго этапа декларирования по так называемому «закону об амнистии капитала» физических лиц (ФЛ).

8 июня 2015 г. вступил в силу Федеральный Закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Тогда, в первой волне, в период с 01.07.2015 по 30.06.2016, налогоплательщик мог задекларировать свои активы за рубежом, освобождаясь при этом от налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения, связанные с приобретением таких активов. Владельцы иностранных компаний по этому закону могли ликвидировать свои компании и перевести активы на себя в Россию без налоговых последствий.

19.02.2018 г. принят Федеральный закон № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», так называемая «вторая волна амнистии».

Основные принципы декларирования, действовавшие в первом этапе «амнистии капитала» сохранены, при этом внесены некоторые дополнения.

Согласно закону об амнистии, физические лица освобождаются от административной, налоговой или уголовной ответственности при условии представления ими в налоговые органы следующих сведений (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 4 Закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ; ч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ):
— об имеющихся у них объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских или иностранных организаций;
— о счетах (вкладах) в банках за пределами РФ (в том числе закрытых на дату представления сведений), об открытии или изменении реквизитов которых нужно уведомлять налоговые органы в порядке валютного контроля;
— о счетах (вкладах) в банках, если в отношении их владельца физическое лицо является бенефициарным владельцем;
— о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом, если признание этих компаний контролируемыми (КИК) не связано с прямым участием физического лица в их капитале путем владения акциями, долями или паями в уставных (складочных) капиталах.

Согласно ч. 3 ст. 3 Закона N 140-ФЗ, указанные сведения отражаются в специальной декларации.

Амнистия возможна только при условии подачи такой специальной декларации, а также при условии, что активы, операции (деяния) были приобретены и совершены до 01.01.2018 г.

Порядок и сроки подачи специальной декларации

Для подачи специальной декларации, ФЛ необходимо лично (либо через своего уполномоченного представителя) подать в налоговые органы (в любой налоговый орган или в федеральный орган исполнительной власти) специальную декларацию в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года (статьи 5 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г.).

Декларацию, в течение одного этапа декларирования, можно подать только один раз. Представление уточненных деклараций не допускается.

При этом, если физическое лицо подавало сведения об имеющихся активах за рубежом в «первой волне» декларирования, ему не запрещено подать сведения также и во «второй волне» амнистии (ч. 8 ст. 3 Закона N 140-ФЗ).
Декларация представляется на бумажном носителе в двух экземплярах. Каждый лист декларации должен быть подписан декларантом (ч. 4 ст. 3 Закона N 140-ФЗ и п. п. 1, 4 Приложения 2 к нему).

При предоставлении специальной декларации с данными об активах, приобретенных до 01.01.2018 г. ФЛ совместно с декларацией подает следующие документы:
— Уведомление об открытие (закрытии) банковского счета (п.1 ст. 7 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г.);
— Уведомление об изменении банковских реквизитов (если была их смена) (п. 1 ст. 7 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г.);
— Нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом, если в декларации указываются сведения об имуществе, фактическим владельцем которого является декларант;
— Иные документы или сведения, подтверждающие информацию в декларации;
— Опись документов, прилагаемых к декларации, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков, и реквизиты указанных документов (п. 5 ст. 3 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г.).

Специальная декларация подается в любой территориальный налоговый орган или в федеральный орган исполнительной власти в двух экземплярах за подписью ФЛ.

При этом, если Вы хотите задекларировать также информацию о КИК и избежать уплаты штрафов за несвоевременное уведомление о ней, то декларацию необходимо подавать в ИФНС по своему месту жительства, поскольку именно туда предоставляются уведомления по КИК.

Предоставленные законом гарантии

При подаче специальной декларации согласно ст. 4 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г., ФЛ-декларанту предоставляются гарантии, а именно:
— освобождение от административной ответственности, предусмотренной ст.15.25 КоАП РФ за не предоставление в срок уведомлений в ИФНС об открытии (закрытии) счета в иностранном банке и уведомлений по контролируемым организациям (пп.2 ст.4 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г., п.2 Примечаний ст. 14.1 КоАП РФ);
— освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных на задекларированные счета в иностранных банках в специальной декларации, если обязанность по уплате налога возникла до 01.01.2018 г. (пп. 2 п 2.1. статьи 45 НК РФ и п.3 ч.1 стати 4 пп.2 ст.7 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г.).

При этом, освобождение от взыскания налога не распространяется на обязанность физических и юридических лиц по уплате налогов в отношении нераспределенной прибыли и/или имущества КИК (пп. 2. п. 2.1 ст. 45 НК РФ)
— освобождение от уголовной, налоговой ответственности за определенные противоправные деяния, при условии, если эти деяния совершены в отношении приобретения, использования и распоряжения активами, указанными в специальной декларации. А также при совершении валютных операций и (или) зачислении денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации (п.2 ч.1 ст.4 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г)
— представленные сведения признаются налоговой тайной, и доступ к ним имеют только налоговые органы и непосредственно декларант. Режим хранения таких сведений и документов и доступа к ним обеспечивают исключительно налоговые органы. Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к таким сведениям и документам. Факт представления декларации и документов, прилагаемых к декларации, не может быть использован в качестве основания для возбуждения уголовного дела. ( п.6, п.3 ч.1 ст.4 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г)
— операции по передаче имущества номинальным владельцем фактическому владельцу освобождаются от налогообложения. (п.7 ч.1 ст.4 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г)
Указанные гарантии распространяются не только на самого декларанта, но и на лиц, которые указаны в специальной декларации, в частности тех, кто выполнял организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции (п.11 ч.1 ст.4 ФЗ N 140-ФЗ от 08.06.2015 г)

Условия освобождения от ответственности

Указанные выше гарантии по освобождению от ответственности возможны только при условии, что (ч. 1, 8 ст. 4 Закона N 140-ФЗ):
— деяние совершено (выявлено) в связи с приобретением (формированием источников приобретения) имущества или КИК, отраженных в специальной декларации, с использованием либо распоряжением ими, с открытием или зачислением денежных средств на банковские счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации;
— на дату представления специальной декларации не возбуждено уголовное дело по установленным составам преступлений, не начато производство по делу об административном или налоговом правонарушении или не начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).

Освобождение от уголовной ответственности не зависит от возмещения ущерба государству, перечисления в бюджет денежного возмещения и полученного дохода (ч. 3 ст. 76.1 УК РФ).

При этом, представление специальной декларации не освобождает от уголовной ответственности по следующим преступлениям:
— ст. 159. 4 УК РФ «Мошенничество в сфере предпринимательской деятельности»;
— ст. 173. 1 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица»;
— ст. 173.2 УК РФ «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица;
— ст. 174 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем»;
— ст. 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления».

Что будет, если не задекларировать свои активы?

ФНС России в мае 2016 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (MCAA CRS).

Это Соглашение позволяет странам-участницам, которых порядка 90 государств, включая Россию, в автоматическом режиме на ежегодной основе, без дополнительных условий, получать исчерпывающую финансовую информацию о своих налоговых резидентах – физических и юридических лицах.

К 30 сентября 2018 года ФНС России получила первые отчеты от стран-партнеров, а это означает, что российским налоговым органам потенциально может быть доступна информация о капиталах своих граждан и принадлежащих им открыто или скрыто компаний, находящихся во всех государствах – участниках.

Ранее, проверяющие органы запрашивали информацию у иностранных фискальных органов только после проведения «предпроверочных» мероприятий или при возникновении подозрений в ходе проверки конкретного налогоплательщика. То есть, обмен носил выборочный характер и был шанс не попасть в поле зрения проверяющих органов.

После начала автоматического обмена финансовой информацией налоговый орган сначала будет получать информацию в отношении всех своих резидентов, имеющих счета и активы в стране-партнере по обмену. На основании анализа этой информации впоследствии будут предъявляться конкретные претензии. То есть, проверка будет носить сплошной, а не выборочный характер.

После получения сведений об иностранных активах налогоплательщика от страны-партнера, может быть проведена проверка на предмет соблюдения налогоплательщиком своей обязанности уведомить налоговый орган о наличии таких активов, а также подать необходимые сведения, отчеты, и при необходимости уплатить налог.

В случае, если налогоплательщик свои обязанности не исполнил, он может быть привлечен к административной и налоговой ответственности по следующим основаниям:

— Несоблюдение порядка представления отчетов и (или) подтверждающих банковских документов, в соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 до 3 тысяч рублей.
— Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4 до 5 тысяч рублей (п.2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
— Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год, влечет взыскание штрафа в размере 100 тысяч рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены ( п.1 ст.129.6 НК РФ)
— Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях, влечет взыскание штрафа в размере 50 тысяч рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены ( п.2 ст.129.6 НК РФ).

Кроме того, в случае, если имеющиеся активы приносили доход, по которому возникает обязанность по уплате налогов в РФ, налогоплательщик может быть привлечен к административной, налоговой и уголовной ответственности за неуплату налогов.

ВЫВОДЫ:

Подача специальной декларации по «второй волне» амнистии, со сведениями об активах за рубежом, возникших до 01.01.2018 года, дает физическому лицу право получить освобождение от ответственности по перечисленным выше правонарушениям.

Возможностью получить описанные выше гарантии при добровольном декларировании своих активов можно воспользоваться до 28 февраля 2019 года.

В свете вступления России в процедуру ежегодного автоматического обмена информации, имеет смысл, взвесив и оценив налоговые, уголовные и административные риски, и с другой стороны необходимость все же сохранить конфиденциальность сведений, поторопиться с принятием решения в пользу или против подачи специальной декларации в рамках второго этапа «амнистии капитала».

Выгоды и подводные камни амнистии капиталов

6 февраля 2019 г. президент Владимир Путин предложил снова продлить минимум на год амнистию капиталов. Это будет уже амнистия 3.0: как и раньше, ее цель – создание условий для легализации бизнеса и сокращения теневой экономики, а также репатриации капитала и увеличения инвестиций в российскую экономику – хотя бы за счет капиталов, происхождение которых не позволяет без применения механизма амнистии «показать» их в России, либо принадлежащих тем людям, чьи активы не хотят видеть западные финансовые институты. Успешными ли были две первые кампании и стоит ли дожидаться третьей?

Первая амнистия капиталов – амнистия 1.0 – проводилась в России с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г. (фактически до 31 декабря 2015 г., но затем срок был продлен еще на полгода). Первоначальный вариант амнистии требовал репатриации имущества, находящегося в странах, не обменивающихся информацией с Россией, но впоследствии требование о репатриации было отменено. Согласно заявлениям официальных лиц ФНС в прессе, в рамках первого этапа декларирования было подано порядка 7200 специальных деклараций, что не оправдало ожиданий законодателей (официальные итоги не раскрывались).

Довольно сложно оценить, много это или мало. Если сравнивать с общим числом налогоплательщиков, то, безусловно, очень мало. С другой стороны, наверное, правильно будет считать не всех россиян, а только имеющих существенные активы за рубежом, использующих иностранные корпоративные структуры и иностранные счета – это должны быть как минимум долларовые миллионеры, число которых, по различным неофициальным оценкам, составляет порядка 100 000–150 000 человек. Это и есть «целевая аудитория» амнистии.

Год назад по поручению президента первая амнистия капиталов была продлена на период с 1 марта 2018 г. по 28 февраля 2019 г. Условия второго этапа декларирования повторяли условия первого этапа с некоторыми изменениями в пользу декларанта.

Так, в частности, амнистия 2.0 давала физлицам возможность добровольно задекларировать недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, счета в иностранных банках и контролируемые иностранные компании (КИК), что освобождало их от налоговой, административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей, а также за неисполнение требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле в отношении указанных в декларации имущества (источников его приобретения), банковских счетов и КИК. Декларантом могло быть любое физлицо, ограничения в отношении гражданства и налогового резидентства отсутствовали. Эта амнистия распространяется на деяния, совершенные до 1 января 2018 г., за исключением нарушений валютного законодательства: по таким нарушениям амнистия покрывает период по дату подачи специальной декларации.

Путин продлил амнистию капитала на год

Кроме того, налогоплательщики освобождаются от взыскания налогов, связанных с приобретением, использованием либо распоряжением имуществом или КИК, а также с зачислением средств на иностранные счета, указанные в специальной декларации (за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и имущества КИК), если обязанность по уплате налога возникла до 1 января 2018 г.

Официальных данных по количеству поданных специальных деклараций в рамках амнистии 2.0 пока нет. Однако как юридическая фирма мы видим значительное увеличение интереса к декларированию со стороны наших клиентов.

В числе причин роста такого интереса мы можем назвать присоединение России к международному автоматическому обмену информацией о финансовых счетах, первый массив данных по которому был уже получен ФНС в конце 2018 г. Причем такой обмен предполагает получение Россией информации не только по личным счетам российских налоговых резидентов в иностранных банках, но и по счетам компаний, бенефициарами (контролирующими лицами) которых являются налоговые резиденты России. В условиях глобальной информационной прозрачности и международного сотрудничества в этой сфере сокрытие зарубежных активов легальным путем становится практически невозможным.

Амнистии 1.0 и 2.0 должны были снять психологический барьер, связанный с историческим недоверием граждан к российскому государству. Сегодня неизвестны случаи, когда ФНС нарушила бы свои обязательства в части режима конфиденциальности полученной по амнистии информации. Это важно: многие опасались вопросов со стороны правоохранительных органов, но первый и второй этапы амнистии пока не подтвердили эти опасения. Специальные декларации передаются на централизованное хранение в ФНС, а содержащиеся в них сведения составляют налоговую тайну. Другие госорганы не вправе получить к ним доступ, а специальная декларация и приложенные к ней документы могут быть истребованы только по запросу самого декларанта.

Предоставление гарантий не зависит от того, представлены ли декларантом сведения обо всех объектах, которые могут быть задекларированы по амнистии, или только об их части, как и от того, предоставлена ли декларантом информация об источниках приобретения декларируемого имущества.

Факт представления декларации, а также содержащиеся в ней сведения не могут быть использованы в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном или налоговом правонарушении. Они также не могут быть использованы в качестве доказательства в рамках таких дел, за исключением случая, когда декларант сам просит приобщить их. Но важно помнить, что подача специальной декларации освобождает от ответственности при условии, что на дату ее представления не возбуждено уголовное дело или не начато производство по делу об административном или налоговом правонарушении.

В числе факторов, способствующих принятию решения о раскрытии, стоит упомянуть также неблагоприятную международную обстановку, санкции, сложности, возникающие у российских клиентов иностранных банков, которые все чаще сталкиваются с требованиями этих банков подтвердить законность происхождения средств, зачисленных на их счета, а также выполнение обязанностей по декларированию счетов в России и уплате налогов в отношении активов, хранящихся на иностранных счетах. В итоге мы видим все больше стимулов для людей, десятилетиями скрывавших свои зарубежные активы, «узаконить» свои отношения с государством.

Однако у амнистии есть и свои подводные камни. По амнистии можно задекларировать лишь ограниченный перечень активов, куда не входят нематериальные активы, долговые обязательства, предметы искусства и наличные деньги. Нельзя задекларировать и имущество, уже не принадлежащее декларанту. Кроме того, амнистия не распространяется на такие популярные «предпринимательские» статьи УК, как мошенничество или легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.

Последний день амнистии 2.0 – 28 февраля 2019 г., т. е. фактически осталось несколько дней. И, на наш взгляд, тем, кто в принципе решил воспользоваться амнистией, будет правильно сделать это сейчас, во вторую амнистию, по нашему мнению наиболее комфортную для налогоплательщиков.

Почему есть смысл поспешить? Как следует из заявления президента, условия третьей амнистии будут жестче, чем у второй. Дополнительными обязательными условиями будет перевод денежных средств в Россию с декларируемых счетов (чего не требовалось по амнистии 2.0), а в случае бизнеса – его регистрация в «районах с особыми правовыми условиями» (имеются в виду специальные административные районы – САРы). Кроме того, президент считает целесообразным освободить от НДФЛ прибыль КИК сроком на один год для физлиц, которые станут налоговыми резидентами России в 2019 г. И если перевод денежных средств с «амнистированных» счетов в Россию для многих будет приемлемым (к тому же российское законодательство никоим образом не запрещает перевод средств с российских счетов на иностранные счета, уведомления об открытии которых поданы в налоговые органы), то условие о редомициляции КИКов в САРы для большинства бенефициаров может оказаться нецелесообразным либо невыполнимым в силу отсутствия правовой возможности для такого действия в стране текущей регистрации КИКа.

Кроме того, практически все бенефициары – налоговые резиденты России свои КИКи уже задекларировали и соответствующим образом выстроили и оптимизировали бизнес-модели. Что-то вновь менять для многих, наверное, не будет иметь большого смысла.

Амнистию капиталов продлили до 2020 года. Но на новых условиях

Россия хочет, чтобы больше людей платили налоги, рассказывали о своем имуществе и сделках. За это она готова простить нарушения тем, кто раньше этого не делал, хотя по закону было положено сообщить, отчитаться или что-то заплатить. Чтобы такие люди не боялись прийти и честно рассказать об имуществе и счетах, которые раньше скрывали, придумали амнистию капиталов. С 1 июня идет третий этап такой амнистии. Он продлится до 29 февраля 2020 года.

В это время можно подать в налоговую специальную декларацию, а в ней рассказать о заграничных счетах и имуществе. Тогда не будет штрафов и ответственности за молчание и просрочки.

Главное об амнистии капиталов

Вот что нужно знать о добровольном декларировании активов:

1. Третий этап амнистии капиталов пройдет с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года.
2. В это время можно рассказать об активах и признаться в нарушениях валютного законодательства, которые совершили до 1 января 2019 года.
3. Тогда за них не накажут: не будет штрафов и уголовной ответственности.
4. Рассказывать нужно в специальной декларации.
5. Если признаетесь в участии в иностранных организациях, их положено перерегистрировать в российских офшорах.
6. Если были нарушения по сообщениям о заграничных банковских счетах, все деньги придется заранее вернуть в Россию.
7. Если налоговая сама найдет нарушения до того, как получит декларацию, за них все-таки накажут. Возможность узнать у налоговой есть, а штрафы очень большие.

Что такое амнистия капиталов?

Амнистия капиталов — это понятие из обихода, а не из законов. Так называют процедуру добровольного декларирования счетов и имущества за границей, чтобы не было штрафов и уголовной ответственности. По закону все это и так положено декларировать, то есть сообщать налоговой о том, что есть счет в берлинском банке или участок под Парижем. Если вовремя не сообщить, а налоговая сама найдет активы, наступает ответственность — как минимум штраф.

Но государство готово не штрафовать и не наказывать тех, кто сам честно признается, что не сообщил об иностранных счетах и имуществе. Для этого нужно подать специальную декларацию, и Россия простит нарушение: не будет штрафа за непредставление декларации и уголовной ответственности за неуплату таможенных платежей и налогов.

Амнистию капиталов проводили уже два раза — и теперь снова решили продлить.

Периоды амнистии капиталов

Кого это касается?

Это касается тех резидентов РФ, у кого есть счета в иностранных банках или имущество на территории других государств. При этом о таких счетах и имуществе не знает российская налоговая, хотя по закону ей нужно было рассказать.

Если у вас есть домик на Кипре, участок во французской деревеньке, доля в сингапурской компании или счет в швейцарском банке, но вы до сих пор не рассказали об этом налоговой, снова появился шанс во всем признаться и избежать штрафа. Налоги на задекларированное имущество тоже не начислят.

Какие нарушения попадут в третий этап амнистии?

Сейчас можно подать декларацию с признанием в нарушениях, которые случились до 1 января 2019 года. Под амнистию попадут счета, которые закрыли на момент подачи декларации.

Что можно задекларировать в рамках третьего этапа амнистии капиталов?

Вот список активов, о которых можно сообщить налоговой без риска получить штраф:

1. Имущество — недвижимость, земельные участки, транспорт, ценные бумаги, доли в иностранных компаниях.
2. Контролируемые иностранные компании.
3. Счета и вклады за пределами России, о которых нужно сообщать по закону о валютном контроле.

В амнистии можно участвовать повторно

На третьем этапе специальную декларацию могут подать даже те, кто уже подавал ее раньше. Например, в ходе второго этапа резидент уже рассказал о счете в иностранном банке, который открыл до 2018 года. А в 2018 году тот же резидент открыл еще несколько счетов, но тоже не рассказал о них налоговой — не знал, забыл или не хотел. Теперь можно подать еще одну декларацию и снова избежать штрафа.

Уточненную декларацию подать нельзя.

Какие гарантии дадут участникам амнистии капиталов

Если подать специальную декларацию, пока действует амнистия, то можно избежать таких санкций:

1. Уголовной ответственности за неуплату таможенных платежей и налогов в крупных размерах по ст. 193, ч. 1 и 2 ст. 194, ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. Там же про репатриацию денег и имущества — то есть про возврат их в Россию.
2. Налоговой ответственности за непредставление деклараций, уведомлений и неуплату обязательных платежей по ст. 119, 122, 129.5 и 92.6 НК РФ. Но налоги с имущества и прибыли иностранной организации придется заплатить.
3. Штрафов за нарушение валютного законодательства по ст. 14.1 и 15.25 КоАП РФ — за просрочку сообщений об открытии и закрытии счетов в иностранных банках.

Например, россиянину с 2019 года принадлежит доля в российской компании. А та, в свою очередь, владеет несколькими иностранными компаниями, которые зарегистрированы на Кипре или Мальте. По закону этот россиянин должен сообщить в российскую налоговую, что он участник иностранных организаций. Но уведомление россиянин не подал и теперь беспокоится, что его оштрафуют: если налоговая узнает, в бюджет придется заплатить сотни тысяч рублей. И это не налоги, а штраф за то, что вовремя не подал уведомление.

Если вовремя опомниться и подать специальную декларацию в рамках амнистии капиталов, сотни тысяч рублей можно потратить не на штраф, а на что-то полезное.

Так же с резидентами, которые открыли счета в иностранных банках — например для сайта «Таобао» — но забыли сообщить об этом в налоговую в течение месяца. За такое могут оштрафовать на 5000 рублей. Амнистия поможет избежать лишних расходов.

Источники приобретения активов раскрывать не нужно.

На каких условиях можно избежать ответственности

Чтобы не было наказаний за скрытые счета, имущество и акции, нужно подать специальную декларацию. О том, как это сделать на практике, мы рассказывали в ходе второго этапа амнистии капиталов. Сейчас форма немного изменилась, но в целом принцип тот же. Есть и другие условия. Вот полный список требований, которые нужно соблюсти, чтобы не платить штрафы за признание:

1. Заполнена специальная декларация. Это можно сделать через сайт nalog.ru. Декларация так и называется — специальная. Это не 3-НДФЛ и не произвольная форма.
2. Нарушение связано именно с тем, что указано в декларации. По другим счетам могут и оштрафовать.
3. На дату подачи декларации не возбуждено уголовное дело или административное производство, а налоговая не начала выездную проверку по этим нарушениям. Иначе будет поздно.
4. Нарушение случилось до 1 января 2019 года.
5. Соблюдается условие о репатриации. Об этом ниже.

Даже если из-за нарушения недоплачено много налогов или бюджет мог бы получить огромные суммы, ответственности все равно не будет. Возмещать ущерб государству не придется.

На третьем этапе придется вернуть в Россию имущество и деньги

На втором этапе амнистии капиталов от ответственности освобождали без условия о репатриации активов. То есть не было требования обязательно вернуть их в Россию из-за границы: рассказали — и на том спасибо.

Теперь такие требования появились. Вот новые условия амнистии капиталов:

1. Если декларируется участие в иностранных компаниях или какие-то действия с ними, нужно перерегистрировать эти компании в российских офшорах — на Русском острове в Приморском крае или Октябрьском острове в Калининградской области.
2. Если в декларации указано что-то связанное со счетами и вкладами, то штрафа не будет, только если все деньги с этих счетов перевести в российский банк. Причем деньги надо перевести до того, как налоговая увидит декларацию.

Данные о перерегистрации и переводе денег теперь придется указывать в декларации — налоговая это проверит.

А вдруг налоговая начнет проверку и все равно оштрафует после признания? Или всем расскажет?

Это запрещено законом. Факт подачи декларации и то, что в ней написано, не может быть доказательством по уголовному или административному делу.

Все сведения из декларации становятся налоговой тайной. О них не должен узнать никто, кроме налоговой. Эта информация не появится в открытых реестрах и сервисах. По крайней мере, не должна появиться. Но это реальный способ избежать штрафов за нарушения, о которых вы могли даже не знать.

Несите доллары. Новая амнистия капиталов в вопросах и ответах

В череде «предвыборных подарков» есть кое-что не только для граждан, но и для среднего и даже крупного бизнеса. Наряду с прощением долгов по транспортному и имущественному налогам Госдума оперативно выполнила поручение президента и приняла закон о новой амнистии капиталов, который позволяет в упрощенном порядке задекларировать зарубежные активы и иностранные компании без уплаты налогов и риска привлечения к ответственности.

Закон о предыдущей амнистии был принят в июне 2015 года, а сама амнистия проходила первоначально в срок до 31 декабря 2015 года включительно, но потом была продлена до июля 2016 года. Даже за этот недолгий период закон успел претерпеть две правки, причем последние изменения были внесены уже в апреле 2016 года. Только после этого многие юристы сочли амнистию более-менее продуманной.

По разным оценкам, в ходе первой амнистии было подано всего от 3500 до 7000 деклараций, что ничтожно мало. Этот неуспех объяснялся как весьма скромным освещением самой инициативы на государственном уровне, так и юридическими проблемами. Фактически полноценно амнистия работала в апреле, мае и июне 2016 года, то есть всего три месяца.

Тем не менее после всех доработок закон получился достаточно сбалансированным, и при принятии новой амнистии капиталов Госдума ограничилась внесением еще нескольких уточнений в уже существующий документ 2015 года и продлением сроков его действия.

Итак, что же получилось в преддверии марта 2018 года?

Срок действия

Сначала о сроках. Декларация в ходе «второго этапа декларирования», как это названо официально, может быть подана с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 года. Таким образом, на декларирование отводится год.

Что можно задекларировать?

Во-первых, широкий круг имущества: земельные участки, любая недвижимость, транспорт, ценные бумаги, акции и доли участия в капиталах российских и иностранных компаний.

Во-вторых, счета в банках, в том числе и закрытые счета. Также можно задекларировать счета, которые открыты не на имя декларанта, но он при этом является их бенефициаром.

В-третьих, можно задекларировать владение контролируемыми иностранными компаниями, не принадлежащими напрямую декларанту.

К сожалению, изменения в закон в отношении движимого имущества так и не были внесены. Еще во время первой декларационной компании Минфин разъяснял, что термин «имущество» должен пониматься так, как он определен в Гражданском кодексе, то есть включать в себя в том числе и движимое имущество, но сам закон в этой части остался прежним.

К слову, важной особенностью стало внесение в текст уточнения, что именно Минфин дает официальные разъяснения по вопросу применения закона.

Пожалуй, с учетом последних тенденций стоит ожидать, что один из первых вопросов, который зададут министерству, будет касаться возможности декларирования криптовалют.

Надо ли возвращать имущество в Россию?

Нет. Самая первая версия закона содержала требование о возврате имущества и капиталов из офшоров, но впоследствии эти положения были исключены и в новой версии закона также не появились.

Надо ли раскрывать источники приобретения имущества?

Опять-таки, нет. Этот вопрос возникал, так как законом предусмотрено право раскрыть источники формирования имущества. Более того, в законе о второй амнистии прямо указано, что предоставление предусмотренных законом гарантий не зависит от того, раскрыты ли в ходе декларирования данные о происхождении активов или нет.

Однако надо отметить, что указание источников приобретения имущества распространит гарантии, предоставленные законом, и на такие источники в том числе.

Что гарантирует закон?

Освобождение от уголовной ответственности в части налоговых преступлений, а также преступлений, связанных с валютным и таможенным контролем. Освобождение от административной ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Отдельная статья закона устанавливает, что все операции, совершенные по зарубежным счетам, признаются совершенными без нарушения положений о валютном контроле. Новым законом действие этой оговорки распространено также и на уже закрытые счета, если они включены в декларацию.

Следует учесть, что если индульгенция относительно валютных нарушений выдается в отношении всех операций, совершенных до даты представления декларации, то все прочие прегрешения прощаются только в том случае, если они совершены до 1 января 2018 года.

Можно ли участвовать в амнистии повторно?

Закон прямо устанавливает, что даже лица, которые подали декларацию в ходе первой кампании, могут сделать это еще раз. Надо только помнить, что сама декларация представляется в ходе одной амнистии только один раз. То есть нельзя подавать декларацию в течение года несколько раз, постоянно уточняя и дополняя ее новыми данными.

Каковы последствия?

Если вы все-таки решили принять участие в амнистии, то не лишнем будет сразу подумать и о дальнейших шагах.

В настоящее время российское законодательство налагает разнообразные обязательства, связанные с владением иностранными активами. В частности, по счетам, открытым в иностранных банках, требуется предоставлять ежегодные отчеты о движении средств, а в отношении контролируемых иностранных компаний — предоставлять отчетность и уплачивать налог, если их прибыль составила более 10 млн рублей.

Также надо помнить, что амнистия не распространяется на 2018 год, то есть при получении в текущем году доходов надо будет не забыть в 2019 году задекларировать их в обычном порядке.

Участвовать в амнистии или нет?

Сама по себе повторная амнистия в такой короткий срок является крайне редким явлением и, очевидно, вызвана совокупностью как политических, так и экономических причин. Нет оснований полагать, что это превратится в «ежегодный праздник».

Тем более добровольное декларирование и так становится актуальным в свете новостей о том, что Россия уже настроила автоматический обмен информацией с 48 странами, в том числе с такими популярными юрисдикциями, как Великобритания и Швейцария.

Так что если у вас есть какие-то активы, которые хотелось бы «обелить», — пожалуй, новая амнистия капиталов — это последний такой шанс на ближайшее десятилетие.