Пример расчета ндфл с больничного

НДФЛ с больничного листа

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2020 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2020 году в том же порядке, что и в 2019 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@).

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) с кодом 2300 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

НДФЛ с больничного листа в 2020 году

НДФЛ – налог, взимаемый с доходов, поступающих физическому лицу. Данная налоговая нагрузка уменьшает предназначенный к получению доход. Уплата налога проводится либо самим гражданином, либо налоговым агентом, например, работодателем. Не все выплату физлицу подлежат налоговому обременению, в отношении ряда доходов существуют льготы и ограничения по налогообложению. В статье расскажем, облагается ли больничный лист НДФЛ, как рассчитать налог.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

Работодатель обязан оплатить период временной нетрудоспособности трудящегося, начислив в пользу последнего пособие. Вся назначенная сумма подлежит обязательному обложению подоходным налогом. Читайте также статью: → “Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2020: плательщики, налоговые вычеты, порядок уплаты».

В п.1 ст.217 НК РФ указано освобождение выплачиваемых госпособий от налогообложения, однако пояснено, что данное правило не действует в отношения пособия по нетрудоспособности. Поэтому работодателю после исчисления больничного, необходимо посчитать от его величины 13 %-тов и перечислить их самостоятельно в бюджет.

Самому работнику платить ничего не нужно, за него данную функцию осуществит работодатель, принимающий на себя роль налогового агента.

Ст.226 определяет порядок и сроки перечисления, в частности в отношении НДФЛ с больничного уплату требуется произвести в срок до последнего числа месяца, в котором выдано пособие сотруднику. Расчет и назначение пособия компания обязана произвести не позднее десятого числа с момента получения от сотрудника листка о временной утере трудоспособности. Непосредственно выдать деньги необходимо в ближайший день выдачи зарплатных средств. В дальнейшем при заполнении справки 2-НДФЛ за год или по факту увольнения выплаченное пособие следует отражать с кодом 2300.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Ряд выплат физлица освобождается от налоговой нагрузки в виде подоходного налога. Необлагаемые доходы перечислены в 215 и 217 статьях НК РФ. Читайте также статью: → “Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы». В частности в списке указанных статей выделяются следующие наиболее популярные виды выплат:

По суточным, назначаемым в связи со служебными поездками, действует ограничение в 700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных поездок

Данная выплата не подлежит налогообложению только в случаях, когда пособие назначается в соответствии с российским законодательством. Если работодатель устанавливает обязанность по выплате выходного пособия персоналу своими внутренними актами, при этом в законе такой обязанности не прописано, то удержать НДФЛ нужно со всей выплаченной суммы

Исключением являются работники следующих должностей: бухгалтер, руководитель и его заместители, для которых не облагается налогом трехкратный размер заработка (для работающих в РКС – шестикратный месячный заработок)

Порядок обложения налогом больничного пособия

Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.

Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.

Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:

1. Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем. Читайте также статью: → “Пример заполнения больничного листа 2020».
2. В течение 10-ти дней считается сумма пособия, исходя из заработка трудящегося и его страхового стажа;
3. Вычисляется НДФЛ с исчисленной суммы соцпособия;
4. Полученный налог отнимается от назначенного пособия;
5. Пособие выдается сотруднику в ближайший день выдачи зарплатных средств;
6. Удержанный налог перечисляется в бюджет до конца того месяца, когда осуществлена выплата денег.

Как рассчитать НДФЛ с больничного

Работодателю следует определить налоговую базу, с которой будет исчислена налоговая нагрузка. В качестве такой базы выступает денежная величина соцпособия. В отношении больничного расчет пособия нужно провести в течение 10-ти дней с даты поступления листа от трудящегося.

После проведенного исчисления пособия вычисляется НДФЛ по такой формуле:

• Налог = база * ставка НДФЛ.

В данной формуле база будет равняться назначенному пособию, а ставка – 13%. Полученная налоговая величина уплачивается в бюджет до конца месяца, когда пособие выдано на руки сотруднику. НДФЛ должен быть без копеек, а потому по факту расчета проводится округление до полных рублей.

Пример расчета НДФЛ с больничного

Секретарь Самсонова А.А. компании «Металлист» предоставила 7 марта больничный, открытый с 20 февраля и закрытый 6 марта. 10 марта бухгалтер провел расчет пособия в соответствии с доходами и страховым стажем сотрудника, результат расчетов – 7456,54 руб. Вторая часть зарплаты в компании «Металлист» выдается 12-того числа следующего месяца.

Далее компанией «Металлист» выполнены следующие действия:

1. Посчитан НДФЛ с пособия = 7456,54 * 13% = 969 руб. (35 коп. отброшены при округлении);
2. Секретарю Самсоновой выдано пособие 12-того марта в размере 7456,54 – 969 = 6487,54 руб.;
3. 31 марта удержанный НДФЛ в размере 969 руб. перечислен в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с выходного пособия

Бухгалтер Самсонова А.А. увольняется по причине смены руководства компании по соглашению сторон. Соглашением предусмотрена выплата выходного пособия величиной 130000 руб. Средний заработок Самсоновой, посчитанный за последние двенадцать месяцев составляет 35800 руб. Нужно ли работодателю удержать НДФЛ и в каком размере?

Увольнительная процедура по соглашению сторон не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия, что в общем случае обязывает к удержанию НДФЛ со всей выплачиваемой величины пособия. Однако по новым правилам из п.3 ст.217 НК РФ, выходное пособие бухгалтерам, руководителям и их заместителям не облагается налогом в размере трех средних заработков. Поэтому удержать подоходный налог нужно только с суммы пособия, превышающей трехмесячный заработок.

• Необлагаемая налогом величина пособия = 35800 * 3 = 107400.
• Облагаемая НДФЛ величина пособия = 130000 – 107400 = 22600.
• НДФЛ к удержанию = 22600 * 13% = 2938 руб.

Удержать налог необходимо непосредственно в день выдачи средств увольняемой работнице. Перечислить налог следует не позднее следующего рабочего дня. Пособие к выплате = 130000 – 2938 = 127062 руб.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

• Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
• Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
• Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Узнаете из статьи.

Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

1. Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
2. Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

• первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
• остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

• более эффективное распределение денег из бюджета;
• защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
• избежание мошенничества;
• максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

• первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
• остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

• до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
• в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

• для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
• для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Бухгалтерские проводки

Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам». И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».

НДФЛ с Больничного листа

НДФЛ с Больничного

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Работодатели удерживают НДФЛ с больничного листа (ст.217 НК РФ).

В этом правиле есть исключение, если НДФЛ платит ФСС.

Не с каждого больничного нужно удерживать подоходный налог.

Пособие по болезни – это не зарплата, но доход, и с него нужно удерживается НДФЛ.

Это относится к больничным, выданным в следующих случаях:

— Болезнь или травма работника;

— Санаторно-курортное лечение (если оно является продолжением стационарного);

— Уход за детьми или близкими родственниками-инвалидами.

НДФЛ с пособия по больничному листу не удерживается:

— При усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев.

— НДФЛ с больничных листков по ГПД не удерживается, так как ни организация, ни ФСС вообще не оплачивают по таким договорам лист нетрудоспособности.

Перечисление НДФЛ с больничных

Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Компании должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате отпускных и пособий дата уплаты налога другая: организации в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.

Облагается ли НДФЛ больничный лист, оплаченный за счет работодателя

Оплата больничного листа частично или полностью возмещается из ФСС, а обязанность по исчислению НДФЛ с него лежит на работодателях.

Если регион участвует в пилотном проекте, то НДФЛ работодатель перечисляет только с пособия, уплаченного им из средств компании.

Если регион вне пилотного проекта, то организация перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет.

Высчитывается ли НДФЛ с больничного листа за счет ФСС

Если пособие по больничному листу выдается работнику частично или полностью из средств ФСС, то НДФЛ такой доход облагается.

Кто обязан перечислить НДФЛ в бюджет государства — соцстрах или организация — зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если регион присоединен к пилотному проекту, то соцстрах сам перечисляет налог на все выплаченные ведомством суммы;

Если регион не участник пилотного проекта, то НДФЛ со всей суммы пособия удерживает, а затем платит в бюджет, работодатель.

Когда ФСС вернет организации часть денег или всю сумму, то в нее будет включен и НДФЛ.

Пример.

Бухгалтерия начислила по больничному 1000 рублей, из них 130 руб. пошли в бюджет, а 870 сотруднику. ФСС вернет 1000 рублей.

ФСС возмещает больничный в следующих случаях:

• Болезнь и непроизводственная травма, начиная с четвертого дня заболевания;
• Производственная травма – полностью;
• Карантин – полностью;
• Уход за ребенком или родственником-инвалидом – полностью;
• Санаторно-курортное лечение после стационара – полностью;
• Протезирование в специальном учреждении.

Как рассчитать НДФЛ с больничного листа

Порядок расчета НДФЛ зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если она таковой не является, то налог начисляется так же, как и на любой иной доход (таблицу регионов, участвующих в проекте, вы найдете в конце статьи).

Например.

В марте сотруднику за 10 дней было начислено пособие по больничному листу в размере 20 000 рублей. С этой суммы удержан НДФЛ – 2600руб. (20 000 х 13%). На руки он получил 17 400руб. (20 000 – 2600).

Больничный был выдан по заболеванию, три дня из него оплачены за счет фирмы.

Это будет 6000 руб. (2000 х 3). Остальные средства в размере 14 000 рублей (20 000 – 6000) будут возмещены ФСС.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Согласно ст. 226 НК РФ сроком уплаты НДФЛ с больничного листа является последнее число месяца, когда пособие было выплачено.

Например, если компания оплатила лист нетрудоспособности 5 апреля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 30 апреля того же года.

КБК НДФЛ с больничного листа

Статус плательщика в платежном поручении — 02;

КБК при обычном платеже — 182 1 01 02010 01 1000 110;

Очередность платежа – 5;

Код текущего платежа – ТП;

Налоговый период в формате ХХ.XX.XXXX (МС. 04.2019)

Если компания отправляет в бюджет сумму налога сразу по нескольким больничным листам, то их можно объединять. Выписывать платежное поручение для каждого раза не нужно.

При ошибке в КБК при уплате НДФЛ с больничного листа платеж может быть зачислен не туда. Это приведет к задолженности перед бюджетом и к штрафам.

КБК для уплаты НДФЛ, в том числе и по листу нетрудоспособности для налоговых агентов –