Анализ торгового предприятия

Торговая организация

Особенности экономического анализа деятельности торговых организаций

Важнейшим качественным показателем, характеризующим деятельность торговой организации, является прибыль (чистый доход). Анализ прибыли торговой организации в основном аналогичен анализу прибыли производственных организаций, однако имеет особенности, вызванные различиями в формировании доходов в торговле.

Товары поступают в торговые организации по покупным (оптовым) ценам. Продаются же товары населению торговыми организациями по розничным ценам. Разница между продажной и покупной ценой составляет торговую наценку, или валовый доход торговой организации. Следовательно, валовый доход может быть определен как сумма реализованных торговых наценок за вычетом налога на добавленную стоимость. Торговая наценка (скидка) исчисляется в виде определенного процента от розничной цены, либо в виде наценки на оптовую цену.

За счет валового дохода (торговой наценки) возмещаются издержки обращения торговой организации, а также образуется прибыль. Отсюда следует, что прибыль равняется разности между валовым доходом и издержками обращения. Понятно, что основными путями увеличения прибыли в торговле являются увеличение валового дохода и снижение издержек обращения.

Сумму валового дохода торговой организации подсчитывают по данным ф. №2 отчетности «Отчет о прибылях и убытках» как разность между выручкой от продажи товаров и издержками обращения.

Отношение суммы прибыли от продажи товаров к объему товарооборота, выраженное в процентах, представляет собой уровень рентабельности торговой организации.

Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации и ее финансового состояния

Информацию для анализа прибыли торговой организации представим в следующей таблице:

Отклонение от плана

1.Сумма розничного товарооборота (в тыс. руб.)

2. Торговые скидки (наценки):

• а) в тыс. руб.
• б) в % к товарообороту

• в тыс.руб.
• в процентах к товарообороту

4. Прибыль от реализации товаров (в тыс. руб.)

5. Уровень рентабельности (в %)

6. Прочие доходы (в тыс.руб.)

7. Прочие расходы (в тыс.руб.)

8. Балансовая прибыль (в тыс.руб.)

В анализируемой нами торговой организации имеет место увеличение прибыли от продажи товаров по сравнению с планом на сумму + 26 тыс. руб. На это повлияли рассмотренные нами три фактора следующим образом:

• 1) увеличение объема розничного товарооборота увеличило прибыль на сумму: 480 х 1,07 /100 = +5 тыс. руб.
• 2) снижение среднего уровня торговых наценок уменьшило прибыль торговой организации на сумму: — 0,15 х 12480 /100 = — 19 тыс. руб.
• 3) снижение среднего уровня издержек обращения увеличило прибыль на сумму: 0,32 х 12480 /100 = + 40 тыс. руб.

Общее влияние всех трех факторов (баланс факторов) составляет: +5-19+40=+26 тыс.руб.

Наряду с прибылью от продажи товаров торговая организация получает также прочие доходы и расходы, которые, как и в производственных организациях, подразделяются на операционные внереализационные и чрезвычайные.

Целесообразно также проверить причины образования прочих доходов, зачастую обусловливаются различными нарушениями в деятельности торговой организации. Так, например, доходы от излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, могут являться следствием неудовлетворительного состояния весового хозяйства, преднамеренного обмана покупателей и т.д.

Все описанное составляет содержание внутреннего анализа финансовых результатов деятельности торговых организаций.

Как следует из рассмотренной таблицы, анализируемая торговая организация получила сверхплановую балансовую прибыль в сумме 20 тыс. руб. На это повлияли следующие факторы:

• увеличение объема розничного товарооборота в сумме + 5 тыс. руб.;
• снижение среднего уровня торговых наценок в сумме — 19 тыс. руб.;
• снижение среднего уровня издержек обращения +40 тыс. руб.;
• превышение прочих расходов над прочими доходами — 6 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет: + 5 — 19 + 40 — 6 = +20 тыс. руб.

Итак прибыль торговой организации увеличилась, главным образом, за счет снижения среднего уровня издержек обращения, а также (в значительно меньшей степени) за счет увеличения объема розничного товарооборота. Однако уменьшение среднего уровня торговых наценок, а также превышение прочих расходов над прочими доходами уменьшили величину балансовой прибыли анализируемой торговой организации.

Следует изучить причины снижения среднего уровня торговых наценок. Дело в том, что уровень торговых наценок, т.е. процентное отношение суммы этих наценок к величине товарооборота может изменяться и при неизменной величине самих наценок. Это может происходить по причине изменения структуры товарооборота, поскольку различные виды товаров имеют неодинаковые торговые наценки.

В заключение анализа прибыли следует указать резервы ее дальнейшего увеличения. В общем случае такими резервами являются: рост суммы розничного товарооборота, повышение торговых наценок, снижение издержек обращения, снижение прочих расходов.

В данной торговой организации резервами увеличения прибыли следует считать устранение причин прочих расходов в сумме 11 тыс. руб.

Заключительным этапом анализа прибыли является проверка правильности ее распределения и использования. В этих целях фактическое направление прибыли, отраженное в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» и в ф. №5 «Приложение к балансу» следует сопоставить с использованием прибыли, отраженным в финансовом плане торговой организации и выявить отклонения от распределения прибыли, предусмотренного планом. Необходимо дать общую оценку использования прибыли анализируемой торговой организацией и разработать мероприятия по совершенствованию использования прибыли и пути осуществления этих мероприятий.

Анализ финансового состояния торговой организации проводится аналогично анализу финансового состояния производственных организаций, что уже было рассмотрено нами в специальной главе. Здесь исчисляются и анализируются коэффициенты, отражающие платежеспособность и ликвидность торговой организации, обеспеченность ее собственными оборотными средствами, ее финансовую и рыночную устойчивость. Рассматривается использование собственных оборотных средств, изучается состояние оборотных активов торговой организации, ее дебиторской и кредиторской задолженности, анализируется оборачиваемость оборотных средств. В заключение производится подсчет резервов укрепления финансового состояния торговой организации, выявленных в результате проведенного анализа.

Глава 2. Особенности анализа торговой деятельности

2.1. Содержание, значение и задачи анализа торговой деятельности

Торговая деятельность – это посредническая деятельность по продвижению товаров от производителя к потребителю. В системе агропромышленного комплекса продукция сельскохозяйственных и промышленных предприятий реализуется в основном оптом. Однако в последние годы многие предприятия создают свои фирменные магазины, через которые продают часть своей продукции. Многие предприятия имеют буфеты, киоски по продаже товаров повседневного спроса. Кроме того, в системе АПК функционируют государственные предприятия, акционерные и частные фирмы по снабжению сельскохозяйственного производства необходимыми материально-техническими ресурсами. Имеются также оптово-розничные объединения по заготовке, переработке и реализации плодовоовощной продукции, а также агрофирмы с законченным циклом производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции. Другими словами, сфера торговой деятельности в АПК довольно обширная и каждый бухгалтер, экономист-менеджер должен знать ее специфику и методику анализа.

Основным содержанием анализа торговой деятельности является изучение товарооборота, издержек обращения, финансовых результатов и финансового состояния торгового предприятия, а также факторов, определяющих их уровень.

Цель анализа – поиск резервов повышения эффективности торговой деятельности и наращивания прибыли от данного вида бизнеса.

2.2. Анализ товарооборота

Основным показателем деятельности торгового предприятия является объем товарооборота. Товарооборот – это стоимость всех реализованных товаров за отчетный период, который может выражаться как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Он дает общее представление об объеме деятельности торгового предприятия.

От выполнения плана по товарообороту зависят все остальные показатели его деятельности: сумма и уровень издержек обращения, сумма и уровень валового дохода, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и другие экономические показатели.

Основные задачи анализа:

1) изучение динамики и выполнения плана по объему товарооборота в целом и по отдельным товарным группам;

2) определение влияния факторов на изменение объема товарооборота;

3) выявление резервов увеличения объема товарооборота;

4) разработка конкретных мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источники данных для анализа: статистическая отчетность ф.№ 1 «Отчет о товарообороте и запасах товаров», ф.№ 3-торг «Отчет о продаже и остатках товаров», данные бухгалтерского и оперативного учета.

По видам продаж товарооборот делится на оптовый, мелкооптовый и розничный (населению и юридическим лицам).

По организационным формам оптовый товарооборот подразделяется на реализацию товаров со складов и транзитом (с участием и без участия в расчетах).

Общая методика анализа товарооборота представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Общая блок-схема анализа товарооборота

Для оценки динамики необходимо из отчетности взять данные за последние 3-5 лет об объеме товарооборота и на основании их рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста, а также среднегодовой темп прироста (табл.2.1).

При этом объем товарооборота должен быть выражен в сопоставимых ценах, за основу которых принимается цены базисного года. Например, чтобы определить объем товарооборота i-го периода в ценах базисного года, необходимо его величину разделить на произведение индексов цен n предыдущих периодов:

1304 : 1,08 = 1207,4 млн руб.

1570: (1,1 · 1,08) = 1321 млн руб.

1670 : (1,15 · 1,1 · 1,08) = 1222 млн руб., и т.д.

Экономический анализ торговой деятельности

Характеристика экономического анализа торговой деятельности

Основная цель анализа деятельности торговой деятельности организации — поиск резервов повышения эффективности торговой деятельности.

Задачами экономического анализа торговой деятельности субъектов экономических отношений являются:

1. рассмотрение структуры прибыли или убытка предприятий от обычной их деятельности, сравнение ее с предыдущими периодами;
2. выявление и сравнение резервов роста прибыли;
3. выявление и обоснование факторов, способствующих изменению валовой прибыли от сбытовой деятельности;
4. анализ факторов, формирующих чистую прибыль;
5. анализ динамики рентабельности, а так же капитала и продукции.

Информационной базой для проведения анализа финансовых результатов торговой деятельности предприятий являются: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках.

Классификация экономического анализа торговой деятельности играет большую роль. Хозяйственная деятельность любого предприятия состоит из подсистем. Так, анализ может быть направлен на одну из таких систем (экономическую, финансовую, трудовую и т.д.). Поэтому выделяют следующие виды анализа:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

1. технико-экономический анализ. Данный вид предназначен для исполнения его техническими службами предприятия. Он изучает взаимодействие технических и экономических процессов, а так же определение их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия;
2. финансово- экономический анализ. Данный вид анализа осуществляется финансовыми службами, финансовыми органами. Во главе стоят финансовые результаты деятельности, эффективность в использовании собственного и заемного капиталов, уровню ликвидности и рентабельности и т.д.;
3. бухгалтерский анализ. Данный вид анализа представляет собой диагностику финансового состояния предприятия. Проводиться он должен только независимыми аудиторскими службами для оценки и составления прогнозов финансового будущего предприятия;
4. социально-экономический анализ. Такой анализ ориентируется на изучении влияния социально-экономических процессов друг на друга и на результаты торговой деятельности;
5. статистический анализ. Осуществляется исключительно органами статистики. Изучает общественные явления на различных уровнях управления: регионы, районы, отрасли, организации и т.д.;
6. экономико-экологический анализ. Производится органами охраны окружающей среды;
7. маркетинговый анализ. Данный вид анализа изучает внешнюю среду предприятия, его взаимодействие с другими структурами, рынками, конкурентами и т.д.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Экономический анализ подразумевает расчет таких показателей, как: коэффициент эффективности примененных ресурсов, производительности системы, прибыльности примененных ресурсов, а так же эффективности текущих затрат. Все эти обобщающие показатели являются дополнением друг друга. Величина используемых ресурсов, а наиболее всего – оборотного капитала, зависит от организации хозяйственных связей с другими субъектами торговых сделок, а так же от положения дел на потребительском рынке.

Основные формулы, используемые при осуществлении экономического анализа торгового предприятия.

Приведем основные формулы для расчета частных показателей экономической эффективности организаций, осуществляющих торговую деятельность:

Рентабельность собственного капитала. Данный коэффициент показывает какую прибыль получит предприятие с единицы стоимости собственного капитала.

Рск = (ЧП / СК) • 100, где:

• ЧП – чистая прибыль,
• СК – собственный капитал.

Рентабельность основных средств. Показывает насколько эффективно использование предприятием основных средств.

Рос = (ЧП / ОСср) • 100, где:

• ЧП – чистая прибыль,
• ОСср – среднегодовая сумма основных средств.

Рентабельность оборотных средств. Коэффициент показывает эффективность предприятия использования своих оборотных средств. Рентабельность должна быть больше 0, тогда считается, что предприятие эффективно использует оборотные средства.

Роб = (ЧП / ОБср) • 100, где:

• ЧП – чистая прибыль,
• ОБср – среднегодовая сумма оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности. Показывает финансовую способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства.

Ло = Об / Зкр – Рп, где:

• Зкр – краткосрочные обязательства,
• Об – сумма оборотных средств,
• Рп – резерв будущих расходов.

Коэффициент общей платежеспособности. Коэффициент выражает уровень обеспеченности предприятия своими активами, которые пойдут на погашение заемных средств.

• РА – реальные активы,
• ЗК – заемный капитал.

Коэффициент оборачиваемости товарных запасов. Показывает скорость оборачиваемости запасов в течение отчетного года.

• ТЗ – товарные запасы (среднегодовая их сумма),
• В – выручка.

Производительность труда. Показатель, который показывает результативность труда. Отражает численное значение продукции, произведенной за единицу времени.

ПТ = Тсц / СЧР, где:

• Тсц – товарооборот в сопоставимых ценах,
• СЧР – среднесписочная численность рабочих.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Методика анализа экономической эффективности деятельности торгового предприятия

экономические науки

• Журавлева Татьяна Айдыновна , кандидат наук, доцент
• Залялиева Алина Наировна , студент
• Поволжский государственный университет сервиса

• ТОРГОВОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ
• ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
• ТОВАРООБОРОТ

Похожие материалы

В сложившейся экономической ситуации, когда возникает необходимость изыскания внутренних источников для экономического роста хозяйствующих субъектов малого предпринимательства, важную роль играет анализ экономической эффективности деятельности предприятия. Эффективность деятельности представляет собой отношение эффекта или достигнутого результата к произведенным затратам и ресурсам, обусловливающим его получение.

Важным показателем эффективности деятельности торгового предприятия является товарооборот. Товарооборот – это объем продаж товаров торговой организацией в денежном выражении за определенный период времени. Анализ товарооборота позволяет оценивать соответствие имеющихся товаров спросу населения для принятия мер по оптимизации структуры товарооборота, увеличению объема продаж, ускорению оборачиваемости товаров, ритмичности и равномерности продаж. Товарооборот подразделяется на оптовый, розничный и оборот общественного питания [1].

Методика анализа товарооборота включает в себя:

1) Анализ показателей розничного товарооборота предприятия, которые показывают прямую зависимость объема продаж от численности обслуживаемого населения и покупательских фондов населения.

Таблица 1. Расчет показатели розничного товарооборота предприятия

Розничный товарооборот всего, руб.

Численность обслуживаемого населения, чел.

Покупательские фонды населения, руб.

Товарооборот в расчете на одного человека

Процент охвата покупательских фондов

Данные таблицы показывают, что при снижении численности обслуживаемого населения на 0,15% понижается товарооборот на 0,3%. Для того что бы определить влияние данных показателей в стоимостном выражении необходимо определить товарооборот в расчете на одного человека и процент охвата покупательских фондов по следующим формулам:

, (1)

где Т – товарооборот в расчете на одного человека;

Ch – численность обслуживаемого населения;

Тr – розничный товарооборот.

Как видно из табл.1 товарооборот снизился на 299885 рублей. Далее необходимо определить:

А) Изменение численности обслуживаемого населения:

рублей.

Б) Изменение товарооборота в расчете на одного человека:

рублей.

В) Влияние на объем товарооборота изменение покупательских фондов:

рублей.

Г) Влияние на объем товарооборота изменение процента охвата покупательских фондов:

рублей.

Таким образом, за счет снижения численности обслуживаемого населения товарооборот уменьшился на 14615,26 рублей, а за счет снижения оборота на одного человека снизился на 9599 рублей. А за счет снижения покупательских фондов населения товарооборот снизился на 1539,99 рублей, а снижение процента охвата покупательских фондов снизили величину товарооборота на 1604 рубля.

2) Анализ показателей структуры товарооборота по условиям оплаты, которые показывают удельный вес наличного и безналичного расчета.

Таблица 2. Структура товарооборота предприятия по условиям оплаты за 2013 – 2014 гг.

Виды продаж по условиям оплаты

Реализация за наличный расчет

Реализация безналичного расчета

А так же анализ показателей структуры товарооборота по позициям товаров, которые показывают, какие товары являются лидерами по продажам и какой удельный вес они занимают в товарообороте, а какие приносят меньший доход и возможно лучше их заменить.

3) Анализ показателей ритмичности и равномерности продаж.

Под ритмичностью понимается выполнение плана товарооборота по периодам. Для анализа ритмичности продаж необходимо знать товарооборот за каждый месяц текущего периода по плану и по факту, затем определить % выполнения плана за каждый месяц и всего за год и выявить отклонения в стоимостном выражении.

Под равномерностью продаж понимается систематическое повторение объема продаж равными или равномерно увеличивающимися частями в соответствии с установленным графиком. Для анализа равномерности продаж необходимо:

1. знать товарооборот за каждый месяц текущего периода по плану и по факту и % выполнения плана;
2. вычислить, где xi – это % выполнения плана, xsr – % выполнения плана за год;
3. возвести в квадрат ;
4. определить ;
5. определить коэффициент вариации ;
6. вычислить коэффициент равномерности .

Объем продаж выполняется равномерно, если .

4) Анализ показателей сезонности спроса, который оказывает существенное влияние на равномерность продаж.

Коэффициент сезонности рассчитывается по формуле:

, (2)

где Omeai– объем услуг в i-ом месяце;

Omes – среднемесячный объем услуг.

Для анализа сезонности необходимо определить среднее линейное отклонение, среднеквадратическое отклонение, размах вариации.

Размах вариации, как показатель сезонности, характеризует разность между наибольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов сезонности. Если размах вариации больше по сравнению с базисным периодом, то это говорит о повышении сезонных колебаний и наоборот.

Среднее линейное отклонение находится по формуле:

(3)

Среднеквадратическое отклонение определяется по формуле:

(4)

Далее все показатели систематизируются в таблицу и на основе данных таблицы делаются выводы. На рисунке 1 отражена сезонная волна, которая показывает резкое повышение спроса в конце I квартала, снижением спроса с середины II квартала и постепенным повышением к концу года.

Рис.1 График сезонности продаж предприятия

Таким образом, рассмотрены основные показатели экономической эффективности торгового предприятия. Использование предложенной методики в практике деятельности торгового предприятия позволит:

• проводить постоянный анализ экономической эффективности деятельности предприятия и выявлять проблемы, возникшие в процессе деятельности предприятия;
• изучить влияния внешних и внутренних факторов на эффективность деятельности малого торгового предприятия.

Список литературы

1. Абрютина, М. С. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности: учебник / М. С. Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2010. – 462 с.
2. Баскакова, О. В. Экономика предприятия (организации) [Электронный ресурс] : учеб. для студ. бакалавриата по направл. подгот. «Экономика» / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. — Документ HTML. — М. : Дашков и К, 2013. — 369 с.
3. Лысенко, Ю.В. Экономика предприятия торговли и общественного питания [Текст]: учебное пособие / Ю.В. Лысенко, М.В. Лысенко, Э.Х. Таипова. –.СПб: Питер, 2013. – 416с.

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.