Анализ формирования и использования прибыли организации
Анализ формирования и использования прибыли;
Анализ формирования прибыли проводится по схеме формирования прибыли. Направления использования прибыли определяются организацией самостоятельно. За счет чистой прибыли создается резервный капитал, производятся выплаты дивидендов, соц.выплаты работникам, перечисления на благотворительные цели. Информация о распределении прибыли содержится в ф.№2 и №3, в расчете отчислений в фонды. На основании этих источников производится анализ фактического распределения прибыли, выявляются отклонения и причины их возникновения.
Распределение прибыли следует рассматривать в 3-х направлениях:
На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли выплачиваются некоторые налоги и сборы в местные бюджеты, взыскиваются экономические санкции.
Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.
Если фонды в организации не создаются, то в целях обеспечения планомерного расходования средств составляются сметы расходования средств на развитие производства, социальные нужды коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.
Поэтому вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, делится на:
· Прибыль, увеличившую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления;
· Прибыль, направленную на потребление.
Если прибыль не расходуется на потребление, то она остаётся как нераспределённая прибыль и увеличивает размер собственного капитала предприятия.
Наличие нераспределённой прибыли повышает финансовую устойчивость, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.
Распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, регламентировано внутренними документами.
Распределение чистой прибыли в АО является основным вопросом дивидендной политики организации, при рассмотрении которой уделяется внимание регулированию курса акций общества, размеру и темпам роста общего капитала организаций, размеру привлекаемых внешних источников финансирования. Капитализация чистой прибыли позволяет расширить деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования, так как при этом снижаются финансовые расходы на привлечение дополнительных источников и на выпуск новых акций.
В ходе вертикального и горизонтального анализа использования прибыли рассчитываются:
темпы устойчивого роста собственного капитала и
коэффициент потребления прибыли.
Наиболее важными ограничениями темпов роста производства являются темпы роста собственного капитала, которые зависят от:
· рентабельности продаж по чистой прибыли (чистая прибыль к выручке) – х1;
· оборачиваемости капитала (выручка к среднему размеру валюты баланса) – х2;
· финансовой активности предприятия по привлечению заемных средств (средний размер валюты баланса к среднему размеру собственного капитала) – х3;
· норма распределения прибыли на развитие и потребление (прибыль накопленная к чистой прибыли) – х4.
Т.о., темпы роста собственного капитала, характеризующие потенциальные возможности предприятия к расширению производства, могут быть представлены мультипликативной моделью взаимосвязи перечисленных факторов:
Модель отражает действие тактических (Х1 и Х2) и стратегических (Х3 и Х4) финансовых решений.
X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2018
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Также прибыль представляет собой важный показатель оценки производственной деятельности и коммерческой деятельности.
Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия. Характер деятельности предприятия определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно-коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой деятельностью и инвестиционной деятельностью.
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг представляет собой разницу между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных товаров, коммерческих расходов и управленческих расходов.
Важными причинами, которые влияют на сумму прибыли от продажи продукции, работ, и услуг, являются:
— изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;
— изменение себестоимости продукции. Понижение себестоимости приводит к подъему прибыли. И наоборот, рост себестоимости влияет на понижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих расходов и управленческих расходов;
-изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;
— изменение цены реализации продукции. При повышении значения тарифов сумма прибыли растет. И, наоборот, при понижении значения тарифов сумма прибыли уменьшается.
Итоги факторного анализа прибыли от реализации дают возможность расценить резервы увеличения производительности изготовления и принять управленческие заключения, которые аргументированы.
Определяется влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.
1. Для определения влияния объема продаж на прибыль, нужно прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж в этом же периоде.Главная сложность определения данного фактора связана с проблемами определения изменения физического объема реализованной продукции. Во многих случаях реализованная продукция является неоднородной. Поэтому необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Вернее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, которые выражены в натуральных или условно-натуральных измерителях. Эти объемы реализации выражаются в одинаковых ценах. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации.
Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работу и услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.
2.Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж.
3. Воздействие структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль ориентируется сравнением прибыли отчетного периода, которая рассчитывается на основе цен и себестоимости базисного периода.
4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определяется методом сравнения их величины в отчетном и базисном периодах.
5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ и услуг на изменение прибыли необходимо сравнить размер продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода.
Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа.
Подорожание себестоимости реализованной продукции происходит за счет увеличения тарифов на материалы и сырье. К понижению прибыли приводят понижение размера продаж и отрицательные сдвиги в структуре продукции.
Отрицательное влияние перечисленных факторов было возмещено увеличением значения тарифов на реализованную продукцию, а еще понижение управленческих и коммерческих затрат. Это значит, что резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж и увеличение доли более рентабельных видов продукции.
Важным вопросом управления процесса формирования прибыли считается планирование прибыли с учетом выводов экономического анализа.
Планирование прибыли – это доля денежного планирования и значительный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли выполняется отдельно по всем видам деятельности предприятия. Это упрощает планирование, а также содержит смысл для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль. А другие – облагаются, но по завышенным ставкам. В процессе разработки намерений по прибыли важно не только учитывать факторы, которые влияют на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев все варианты производственной программы, выбрать наибольшую прибыль.
Планирование прибыли предприятия происходит путем определения выручки от реализации продукции себестоимости. А также определением величины операционных доходов и расходов.
Прибыль планируется по нескольким видам. К ним относят:
— от продажи продукции и товаров;
— от реализации основных средств;
— от реализации другого имущества;
— от оплаты выполненных работ и оказанных услуг;
— от внереализационных операций.
Главной целью при планировании прибыли считается максимизация доходов. Это дает гарантию на финансирование наибольшего размера необходимостей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках деятельного законодательства, а также предотвращением непродуктивных выплат.
При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Любая сложившаяся ситуация затрудняет годовое планирование, и предприятия могут составлять более или менее реальные планы по прибыли. Так как планирование прибыли «привязано» к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то самым необходимым является составление квартальных планов.
Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной.
Важной целью планирования прибыли является определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.
Объектом планирования считаются планируемые составляющие балансовой прибыли. Балансовая прибыль – это прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. Основой для расчета балансовой прибыли является размер производственной программы, который основывается на заказах покупателей и хозяйственных договорах.
В заключение всего этого можно сделать вывод, что планирование прибыли представляет собой процесс определения прогноза деятельности предприятия.
Главными методами планирования прибыли от реализации товарной продукции являются метод прямого счета, аналитический метод и метод совмещенного расчета.
Метод прямого счета особенно распространен в организациях и в современных условиях хозяйствования. Метод прямого счета применяется при маленьком ассортименте выпускаемой продукции. Суть этого метода заключается в том, что финансовый результат вычисляется как разница между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью за соответствующий период.
Расчет производится по формуле:
где П — плановая прибыль;
В — выпуск товарной продукции в плановом периоде в естественном выражении;
Ц — цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);
С — абсолютная себестоимость единицы продукции.
Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости. А также остатков готовой продукции на базе и товаров отгруженных на начало и конец планового года.
Расчет прибыли методом прямого счета не сложный и вполне доступный. Но, при большой номенклатуре выпускаемой продукции расчет прибыли методом прямого счета довольно трудоемкий. Этот метод не разрешает обнаружить воздействие отдельных моментов на плановую прибыль.
Аналитический методприменяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, при недоступности инфляционного подъема тарифов и себестоимости. А также он применяется как дополнение к методу прямого счета в целях его проверки и контроля.
При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой продукции в предстоящем году, а по всей продукции в целом.
Сущность аналитического метода заключается в анализе влияния на финансовый результат разных факторов.
Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из 3-х этапов:
1 этап. Определение рентабельности производится путем деления прибыли за отчетный период на себестоимость продукции за тот же период.
Базовая рентабельность вычисляется по формуле:
Ро = (По / ПСтп) × 100%, (2)
где Ро – базовая рентабельность;
По – ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года);
ПСтп — абсолютная себестоимость товарной продукции базисного года
2 этап.Исчисление объема товарной продукции в рассчитываемом периоде по себестоимости отчетного года и нахождение прибыли на товарную продукцию на основе базовой рентабельности.
3 этап. Учет влияния разных факторов на плановую прибыль: понижение себестоимости продукции, рост ее качества, изменения цен и т.д.
Проект по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Вследствие этого для определения базовой рентабельности применяются отчетные данные за истекшее время (обычно за 9 месяцев). Ожидаемое выполнение плана на оставшийся период до конца года (то есть за 4-ый квартал).
Прибыль в отчетном периоде принимается в согласовании с уровнем цен, действовавших к концу года. Вследствие этого если в течение истекшего года имели место быть изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, которые повлияли на необходимую сумму прибыли, то они предусматриваются при определении ожидаемой прибыли за целый отчетный период, независимо от времени изменений.
В случае если, к примеру, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это увеличение следует распространить на целый период и до 1 октября. Например, как по-другому степень рентабельности отчетного года не может работать базисным для планового.
Превосходство аналитического метода состоит в том, что он разрешает определить воздействие отдельных моментов на плановую прибыль. Это превосходство имеет место быть при наличии стабильных условий хозяйствования.
Кроме изложенных выше методов планирования прибыли — метода прямого счета и аналитического метода — есть еще третий метод, который называется метод совмещенного расчета.
В методе совмещенного расчета используются элементы метода прямого счета и элементы аналитического метода. Цена товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета. А влияние на прибыль, изменение себестоимости, повышение качества продукции, изменение ассортимента, цен и др. — это всё определяется с помощью аналитического метода.
Для коммерческих предприятий важно определить порог окупаемости затрат, впоследствии которого они начнут получать прибыль. Для этого устанавливается точка безубыточности.Точка безубыточности разрешает предопределять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть собственные затраты. Предприятие в этом случае не получает прибыли, но и не несет убытки.
Впоследствии определения точки безубыточности планирование прибыли основывается на базе эффекта производственного рычага, то есть того запаса финансовой прочности, при котором предприятие имеет возможность снизить объем реализации, не приходя к убыточности.
Максимизация прибыли методом определения точки безубыточности и запаса финансовой прочности открывает возможность предпринимателям планировать размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции. А также заранее брать на себя надлежащие меры по изменению величины переменных и постоянных расходов.
Анализ формирования и использования прибыли организации, возможности ее максимизации
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
НА ТЕМУ «АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОРАГИНЗАЦИИ, ВОЗМОЖНОСТИ ЕЕ МАКСИМИЗАЦИИ»
Выполнил студент гр. АЛ-ДЛЭ-101
1. Анализ формирования и использования прибыли организации, возможности ее максимизации. 4
1.1 Методологические особенности анализа формирования прибыли организации 4
1.2 Использование прибыли организации. 8
1.3 Возможности максимизации прибыли. 11
2 Практическая часть. 15
2.1 Составление бухгалтерской отчетности. 15
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «Марс». 56
(на основании приложений 8 и 9) 56
2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия. 58
Список литературы.. 73
Введение
Цель данной курсовой работы является раскрытие методологических особенностей анализа формирования прибыли, использование прибыли и какие существуют возможности максимизации прибыли предприятия. Провести анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости по предоставленной задаче.
Объектами рассмотрения данной курсовой работы являются:
· Особенности анализа формирования прибыли;
· Использование прибыли организациями (в каких направления может использоваться прибыль);
· Возможности максимизации прибыли (рассматриваются способы по увеличению прибыли и прибыльности организации).
Предметами курсовой работы послужат:
· Факторы оказывающие влияние на прибыль;
· Проблемы анализа формирования прибыли;
· Задачи анализа прибыли;
· Принципы распределения прибыли;
Методом исследования послужил сбор, анализ и обобщение изученного материала взятого из литературных источников.
Анализ формирования и использования прибыли организации, возможности ее максимизации.
1.1 Методологические особенности анализа формирования прибыли организации
Прибыль является наиболее значимым показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей, ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность. Прибыль определяется как превышение доходов над расходами.[1,22] (разницей между выручкой и затратами в денежном выражении).
Различают два вида прибыли:
1. Бухгалтерская прибыль — разница между доходами от продажи и издержками.
2. Экономическая прибыль — остаток от общего дохода после вычета всех издержек разница между бухгалтерской прибылью и дополнительными расходами.
Задачи экономического анализа определяются в первую очередь содержанием данной науки.[1,25] Их у нее четыре:
Первая задача заключается в обосновании плановых решений по структуре, качеству и количеству продукции, оценивая при этом в какой степени будут удовлетворены следующие показатели: спрос, бесперебойность, контроль и оценки результатов исполнения плана.
В организациях при оценке выполненного плана внимание обращается на объем розничной и оптовой продаж, соотношение запасов, выбытие и поступление материальных ценностей. Анализ имеет большое значение при выявлении фактов для дальнейшей оценке организации.
Вторая задача содержит оценку финансовых результатов деятельности, выявляются прибыль или убыток. Для оценки финансовых результатов деятельности используются такие показатели как: количественные и качественные. Из-за этого прибыль определяется не только ассортиментом и количеством, но так же и их себестоимостью. При изменении цен, соответственно с ней изменяется финансовый результат.
Третья задача- заключается в оценке организациями своих трудовых, финансовых, а так же материальных ресурсов. Наиболее значимой задачей является эффективное и рациональное использование ресурсов.
Четвертая задача-это выявление неиспользованных резервов. Анализ имеет положительное значение при изыскании резервов и упущенных возможностей. Осуществляется путем изучения планов.
Рост прибыли создает финансовую базу для расширенного воспроизводства, самофинансирования, решения проблем материальных потребностей организации. Из этого следует что показатели прибыли, являются важными для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Так же она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия.
После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, после чего у предприятия остается чистая прибыль.
Прибыль от прочей реализации формируется при реализации основных фондов, продукции, работ, услуг, а так же от реализации товарно-материальных ценностей.
А так же большое значение имеет результат внереализационных операций. Внереализационными операциями являются хозяйственные операции, в результате которых у предприятия образуются расходы или доходы, в свою очередь не связанные с производством и реализацией работ, услуг и продукции. Во внереализационные доходы входят
Ø Дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, доход от долевого участия в деятельности других предприятий;
Ø Доход от сдачи имущества в аренду;
Ø Штрафы, пени, неустойки, суммы в погашение дебиторской задолженности ранее списанные на убытки;
Ø Положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
Сумма прибыли находится под влиянием многочисленных факторов; изменение объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимость отдельных изделий, уровня цен, а так же эффективности использования ресурсов. Кроме того, на прибыль находится под влиянием соблюдения договорных обязательств и состоянием расчетов между поставщиками и покупателями.
Факторы которые влияют на прибыль делятся на внешние и внутренние.
К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.
К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные работы данного коллектива.
Экономический анализ имеет тесную, неразрывную связь с бухгалтерским учетом. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, весьма сложно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их качество. Поэтому сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации для экономического анализа.
А с другой стороны, для более качественного обеспечения анализа информацией бухгалтерская отчетность все время совершенствуется. Эта роль отводится управленческому учету.
Проблемы анализа формирования прибыли обосновываются состоянием учета и отчетности. Множество предприятий ведут учет, преимущественно представляющий налоговую отчетность, что является малопригодным для целей экономического анализа. Для выявления воздействий факторов на прибыль и рентабельность, формирования обоснованных выводов, необходимо совершенствовать бухгалтерскую отчетность и устанавливать управленческий учет в организации.
В настоящее время чистая прибыль для целей распределения между собственниками понимается как прирост капитала или чистых активов.
Прибыль так же выступает в виде прибавочного продукта, полученного в результате использования ,а убыток, стоимостную оценку материализованных рисков при осуществлении деятельности.
Особенности учета и формирования прибыли приводят к искажению реального результата хозяйственной деятельности, поэтому нужно различать понятия экономической и бухгалтерской прибыли, и учитывать их взаимосвязь.
Основные задачи анализа прибыли:
· Оценка выполнения бизнес-плана по прибыли
· Проверка обоснованности плановой величины прибыли
· Исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой
· выявление резервов дальнейшего роста прибыли.
Доходы состоят из следующих частей:
1)Доходы от обычной деятельности, т.е. выручка от продаж, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые характеризуют основную деятельность;
2) Прочие доходы.[19,208]
На финансовый результат оказывает большое влияние инфляция. При инфляции сохранение величины денежных ресурсов, доходов и капиталов является возможны при использовании индексации цен.
Методика анализа влияния инфляции на финансовый результат от продаж продукции может быть представлена пятью этапами [19,216]
1. Влияние инфляции на продукцию.
2. Влияние инфляции на закупаемые предметы труда.
3. Влияние инфляции на трудовые затраты.
4. Влияние инфляции на размер амортизации.
5. Общее влияние инфляции на прибыль.
Воздействие на качество прибыли оказывают факторы: учетная политика, характер финансовых результатов от прочей деятельности, доля постоянных и переменных расходов.
Следует учесть, что методы регулирования массы прибыли, в рамках законодательства определяются самостоятельно и отражаются в учетной политике.
Таким образом экономический анализ имеет четыре основные задачи. Прибыль расценивается как превышение доходов над расходами, и выступает в виде прибавочного продукта. Бухгалтерский учет имеет немаловажное значение при экономическом анализе.
Прибыль делится на два вида: бухгалтерскую и экономическую.
