Риски оффшорных компаний

Сеть ЕИКЦ — бесплатный поиск деловых партнёров в России и за рубежом

Офшорная компания: возможности и риски

В России давно и хорошо знакомы с понятием «оффшор». Для отечественных финансистов и предпринимателей оффшорный бизнес – это эффективный организационно-правовой инструмент, позволяющий структурировать и защитить личные активы или вести коммерческую деятельность. В зависимости от того какой финансовый результат ожидается от оффшора применяемые схемы могут нести высокие степени риска (при налоговой оптимизации агрессивного характера) или быть более осторожными.

Каково правовое регулирование оффшорных зон, на что ориентироваться при выборе страны, как проходит регистрация компании и процедура её закрытия? Какие возможности открываются при выходе в офшор? Что такое «черный список» и почему не стоит нарушать закон?

Ключевые участники правоотношений в международном оффшорном бизнесе

Прежде чем перейти к рассмотрению обозначенных вопросов и особенностей бизнеса в оффшоре остановимся на основных терминах и понятиях.

• Офшорные компании – это предприятия-нерезиденты, прошедшие регистрацию на территории страны, которая с целью привлечь иностранный капитал предоставляет льготные условия налогообложения. Могут использоваться для владения недвижимостью, накопления личных активов, ведения финансовой, страховой, предпринимательской деятельности, взаимодействовать с контрагентами в Российской Федерации (предоставлять займы, продавать или покупать товар, приобретать имущество).
• Выгодоприобретатель (beneficiary) – реальный владелец оффшорной компании, не входящий в число её акционеров. Несет основные финансовые риски.
• Российский или иностранный контрагент – сторона гражданско-правовых отношений (лицо, заключившее контракт с зарегистрированной в оффшоре компанией).
• Акционер – фактический или номинальный владелец акций. Может нести субсидиарную ответственность (например, в случае банкротства предприятия).
• Поверенный – посредник, представляющий оффшорную компанию и уполномоченный заключать сделки в интересах доверителя. Требование – страна-оффшор не должна являться постоянным местом пребывания.

Оффшорные страны мира: условная классификация и критерии выбора

Перед тем как сделать первые шаги по регистрации фирмы в оффшоре следует определиться с тем, для чего она нужна и понять, изучив особенности налогового законодательства, насколько подходит та или иная страна для выполнения поставленной задачи. Компания может действовать в рамках разных юрисдикций.

• Островные офшоры – Сейшелы, Вануату, Британские Виргинские и Багамские острова (политически стабильные страны с невысоко развитой экономикой). Такие оффшоры предлагают самые лояльные условия (нет необходимости сдавать отчетность и выплачивать налоги, достаточно один раз в год вносить фиксированную пошлину, отсутствует реестр директоров и акционеров, высокая степень конфиденциальности бизнеса). Чтобы открыть оффшорную компанию на Маршалловых островах не требуется даже минимальный уставной капитал.
• Оффшоры в Европе – территория Гибралтара, Острова Мэн, Ирландии, Мальты, Кипра, Швейцарии, Люксембурга. Законодательство стран допускает льготное налогообложение не на все виды деятельности. В сравнении с первой категорией каждый такой оффшор отличается более жестким контролем со стороны государства. Ежегодная стоимость содержания оффшорной компании в этих зонах – может составлять десятки тысяч евро. Еще одна особенность европейского офшора в том, что раскрытие информации о собственниках носит обязательный характер.
• «Псевдоофшоры» – административные образования со специальным режимом налогообложения (ряд штатов США и Канады, федеральная территория Лабуан в Малазии, Великобритания). Несмотря на законодательное требование об открытости бизнеса и необходимости платить налоги, экономическую деятельность компании в рамках определенных организационных и правовых форм можно осуществлять при условии выплаты фиксированных сборов.

Для наглядности приведем небольшой сравнительный анализ возможностей оффшорных зон.

Налог на прибыль

Ежегодная бухгалтерская отчетность

Раскрытие данных о собственнике

Требование о проведении публичной регистрации директоров

Требование о проведении публичной регистрации акционеров

Выпуск акций на предъявителя

Справка: через офшор проводятся порядка 40% всех финансовых операций в мире.

Что нужно знать о регистрации в оффшорных зонах

Чтобы зарегистрировать бизнес в офшоре необходимо:

• Четко установить цель открытия фирмы.
• Выбрать оффшор наиболее подходящий для реализации определенного на первом этапе круга задач.
• Определить уникальное название компании.
• Подготовить учредительные документы.

Регистрация оффшора предусматривает юридический адрес фирмы и местного агента в данной оффшорной зоне и предоставление данных о её структуре (лицах, являющихся выгодоприобретателем, акционерами, директорами, поверенными), предусматривается обязательное предоставление заверенных копий паспортов. Иногда оффшорные юрисдикции от компании запрашивают пакет дополнительных документов в рамках процедуры Due diligence.

Стоимость регистрации оффшора складывается из цены регистрационных услуг и юридического адреса для использования с целью получения уведомлений от властей и налоговых органов. В среднем расходы на регистрацию составляют от 1000 до 3500$.

В зависимости от выбранной юрисдикции зарегистрировать офшор можно в течение 1 часа, нескольких недель или месяцев (как правило, процедура не длится более 30 дней).

Открытие оффшорных счетов: особенности, на которые стоит обратить внимание

Любая бизнес-структура в оффшорной зоне нуждается в наличии расчетного счета в надежном банке или оффшоре. Задаваясь вопросом о том, где открыть счет компании, следует учесть кардинальное различие между понятиями расчетный счет для оффшора в надежном финансовом учреждении Европы или Америки и оффшорный счет в оффшорном банке.

Оба варианта имеют право на существование. Однако в первом случае предприниматель имеет дело с банком, дорожащим своей репутацией в деловой сфере и своими клиентами, что исключает возможные риски потери средств.

Как закрыть оффшор

Закрытие оффшора так же легко, как и учредить оффшорную компанию. Это можно осуществить путем процедуры банкротства компании (используется крайне редко), добровольной ликвидации либо вычеркивания из реестра.

Под добровольной ликвидацией (производится в рамках законодательства страны-офшора) подразумевается прекращение деятельности компании в связи с решением её собственников. Предварительно закрывается счет в банке, подготавливается и сдается бухгалтерская и ликвидационная отчетность (если оффшор находится в юрисдикции, предусматривающей такие действия).

Вычеркивание из реестра выполняется автоматически после того, как не будет внесен установленный ежегодный государственный сбор (пошлина). Этот способ подходит для компаний, не ведущих активной коммерческой деятельности, не связанных обязательствами и не имеющих активов.

Как снять деньги с оффшорного счета, оставаясь в рамках легитимности

Чтобы понять, как вывести деньги из оффшора, рассмотрим шесть основных легальных схем.

Средства со счета могут быть сняты путем :

1. Выплаты на текущий счет ИП (назначение платежа «За предоставленные услуги»).
2. Выдачи беспроцентного кредита (фирма самостоятельно кредитует сама себя, устанавливая большой срок погашения);
3. Перевода физическому лицу средств, декларируемых как выплата дивидендов, или в счет оказанных услуг;
4. Снятия наличных с привязанной к компании корпоративной карты (в случае, если речь идет о небольшой сумме);
5. Снятия денег через компанию в офшоре (средства переводятся как дополнение к уставному капиталу и для их получения достаточно прибыть в отделение офшорного банка).

Основные плюсы и минусы оффшорных зон

Выделим ключевые причины, по которым бизнес предпочитает оффшорные страны мира :

1. Главное преимущество офшора, привлекающее бизнесменов, – минимальный уровень налоговой нагрузки. В зависимости от юрисдикции налогообложение прибыли, а также требования о проведении ежегодного аудита и сдаче отчетности могут отсутствовать вообще либо налог заменяет фиксированная пошлина (лицензионный сбор) без привязки к доходу и иным финансовым показателям.
2. Важная особенность оффшорного бизнеса – полная корпоративная и банковская конфиденциальность.
3. Большим плюсом является простота процедуры регистрации и скорость, с которой можно открыть/ликвидировать фирму и счет в офшоре.
4. Законодательство ряда оффшорных зон позволяет выпускать акции на предъявителя.
5. Следующий нюанс значимый для участников рынка – лояльность валютного контроля.
6. Кроме того, бизнесмен, решивший зарегистрировать компанию в офшоре, получает возможность разместить капитал в зарубежный банк с надежной деловой репутацией, находящийся в политически и экономически стабильной стране. Валютный счет используется в разных целях – для накопления средств, выдачи банковских гарантий, осуществления денежных переводов, проведения безналичных расчетов, аккредитива. Транзакции по полученной кредитной или дебетовой корпоративной платежной карте можно осуществлять в любой стране мира.

Недостатки и проблемы оффшорного бизнеса :

• Рынок оффшорных услуг не отличается постоянством правил игры. При этом стабильно наблюдается тенденция к их ужесточению. Поэтому нужно всегда быть готовым к возможному внесению поправок в налоговое законодательство выбранной юрисдикции.
• Низкий уровень доверия к оффшорам в сравнении с офшорными юрисдикциями, обусловленный участившимися случаями использования схемы оффшорного бизнеса для того, чтобы скрыть фактических собственников бизнеса или «отмыть» полученный незаконным путем доход.
• Большая часть зарубежных банков выдвигает условие о наличии рекомендации от уже знакомых им клиентов. При её отсутствии финансовое учреждение отказывается открывать счет и вести работу с офшором. По аналогичному принципу может действовать любой иностранный предприниматель или компания, предпочитающие заключать договор с надежным контрагентом и не испытывать трудности с привлечением к ответственности через суд либо международный арбитраж партнера, нарушающего договорные обязательства.
• Риски создания и ведения бизнеса в офшоре могут быть связаны с потерей средств со счета, приобретением компании уже проданной недобросовестным посредником нескольким лицам или посреднической фирме, которая может воспользоваться в своих интересах данными об оффшорном счете.

Черные списки оффшорных юрисдикций

Правительство и государственные органы Российской Федерации уделяют особое внимание бизнесу, связанному с оффшорами. Самый весомый документ, определяющий порядок взаимодействия с такими зонами и налогообложения получающих дивиденды компаний – черный список оффшоров Минфина, утвержденный приказом ведомства N 108н от 13.11.2007 и включающий в себя 42 пункта (в последней редакции п.15 (Республика Кипр) и п. 23 (Республика Мальта) исключены).

• подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ для всех компаний из стран, включенных в список оффшорных зон Минфина, определяет порог признания контролируемых сделок в размере 60 млн. рублей и упраздняет нулевую ставку налога на дивиденды;
• при получении имущества от зарубежной компании, зарегистрированной в оффшоре из черного списка Минфина, российские компании теряют установленную подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ льготу, предусматривающую безвозмездную передачу.

Выходя на международный рынок, следует помнить о том, что свой черный список оффшорных юрисдикций принят большей частью экономически развитых государств, ОЭСР и ФАТФ. Наиболее часто в таких перечнях встречаются оффшоры: Маршалловы и Каймановы острова, Белиз, Панама, Багамы и Сейшелы.

Риски участников оффшорных правоотношений

В связи с повышенным интересом международного сообщества к оффшорным правоотношениям, любой их участник может рано или поздно привлечь к себе внимание контролирующих органов.

Разделяют три уровня рисков оффшорных отношений (в порядке возрастания возможных неблагоприятных последствий):

1. финансовые риски,
2. административные риски,
3. уголовно-правовые риски.

Рассмотрим их подробнее.

Финансовые риски

Финансовые риски принято считать минимальными из всех существующих. Они подразумевают возможность несения имущественных потерь как для физических, так и для юридических лиц без привлечения к какой-либо ответственности. Это могут быть налоговые обязательства, которые возникли в ходе осуществления деятельности в оффшорной компании, иные публичные обязательства, такие как пени.

Еще один аспект финансового риска – новые субъекты налоговой обязанности, при этом налоговая обязанность ложится на лицо, которое изначально не рассматривалось ее субъектом. Например, если учредителем оффшорной компании будет являться физическое лицо – гражданин государства, в котором действует правило Controlled foreign company, при определенных обстоятельствах доход, полученный компанией, будет включаться в налогообложение физического лица. Данное правило действует в большинстве развитых стран, в частности, в США, Великобритании, Нидерландах, Франции, Португалии.

Финансовым рискам не подвергаются руководители, должностные лица, номинальные акционеры и директора, в зону риска попадают бенефициары и акционеры оффшорных компаний, а также юрлица: оффшорная компания и ее российские контрагенты.

Административные риски

Данный вид рисков предполагает возможность привлечения участников оффшорных правоотношений к административной или налоговой ответственности. Субъектом административных правонарушений может быть только должностное лицо, а именно – директор оффшорной компании.

Возникновение рисков возможно в следующих случаях:

• При ведении деятельности, приводящей к возникновению постоянного представительства в Российской Федерации и неуплате налогов, а также непредоставлении налоговой декларации и нарушении сроков постановки на учет (в соответствии с п.3 и п. 5 ст. 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях). Налоговый кодекс Российской Федерации квалифицирует это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120), а также как неуплату или же неполную уплату сумм налогов и сборов (ст. 122).
• Если оффшорная компания не предоставляет необходимые для контроля сведения в налоговые органы (п. 6 ст. 15 КоАП).

Административная ответственность выражается, как правило, в форме штрафных санкций, размер которых относительно невелик – до нескольких тысяч рублей. А вот размер санкций налоговой ответственности может быть весьма значителен.

Уголовно-правовые риски

В силу тяжести уголовно-правовых санкций данная группа рисков является наиболее значительной. Риски могут возникать вследствие следующих нарушений:

• Уклонение от уплаты налогов.

Это преступление пересекается со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение которой предусмотрены налоговые санкции.

Уголовная ответственность наступает при превышении пределов, установленных ст. 198 УК РФ, но для состава преступления необходимы и другие элементы: непредставление налоговой декларации или же включение в нее заведомо ложных сведений (ст. 198 УК РФ), а также наличие вины в форме прямого умысла (п. 8 Постановления Пленума ВС РФ № 64 от 28.12.06 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»). Различные нарушения в документах оффшорной компании и контрагентов облегчают доказательство наличия преступления.

Субъектами преступления выступает довольно широкий круг физических лиц, в том числе должностные лица, сотрудники организации, а также лица, принимавшие участие в совершении преступления в качестве исполнителей, организаторов, пособников и т.д. На практике основные риски несут бенефициары и директора, а иные лица, фигурирующие в деле, выступают в качестве свидетелей.

• Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ).

Для российских юридических лиц, задействованных в оффшорных правоотношениях в качестве контрагентов, всегда существует данный риск.

От налогового правонарушения (ст. 123 НК РФ), помимо превышения установленного размера неудержанного налога, преступление отличает обязательное наличие личных мотивов (перечислены в п.17 Постановления № 64) со стороны должностного лица налогового агента.

Под данный вид ответственности попадают физические лица, на которых должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, перечислению и удержанию налогов, а также индивидуальные предприниматели.

Легализация преступных доходов.

Отмывание денег через оффшоры (ст. 174 и 174.1 УК РФ) подразумевает совершение сделок с денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом, приобретенным преступным путем в целях придания правомерного вида распоряжению этими средствами или имуществом.

Привлечь к ответственности в данном случае могут как профессиональных посредников (компании, занимающиеся регистрацией оффшоров , банки), так и бенефициаров, акционеров, директоров оффшоров и содействующих им лиц.

Важно, что если средства были приобретены в результате неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) или уклонения от уплаты налогов (ст. 198 и 199 УК РФ), совершение операций с ними не является составом преступлений, предусмотренных ст. 174 и 174.1 УК РФ.

Существуют и другие уголовно-правовые риски, но в контексте оффшорных правоотношений они невелики, поэтому в данной статье мы не будем на них останавливаться.

Задать любые интересующие вопросы относительно оффшоров и рисков вы можете специалистам «РК-Аудит» по телефонам: +7 (495) 232-33-80, +7-916-900-57-85.

Готовые оффшоры. Готовые оффшорные компании – риски!

Довольно часто бизнесмены, которые являются подавляющем большинством читателей нашего блога о международном бизнесе, интересуются о возможности приобретения готовых оффшорных компаний. Сегодня мы попытаемся разобраться в законности существования данного продукта и его безопасности.

Законодательство многих юрисдикций позволяет предлагать профессиональным регистраторам предпринимателям готовые оффшорные компании.

Готовые оффшорные компании классических оффшорных зон

На территории классических оффшорных зон оффшорные компании регистрируются в качестве «оболочки», не имеющей в некоторых случаях даже одного акционера или директора. После покупки готовой оффшорной компании владелец сам выстраивает ее структуру посредством определения директоров и акционеров, несмотря на прошествии некоторого времени после факта ее регистрации. Следовательно, данные предприятия – вполне допустимые инструменты. К классическим оффшорным зонам относят Невис, БВО, Белиз, Сейшелы и многие другие юрисдикции. В каждой классической оффшорной стране свои особенности регистрации компаний.

Готовые оффшорные компании оншорных или низконалоговых зон

Рассмотрим ситуации, когда предлагаются готовые оффшорные компании, зарегистрированные в странах, где законодательство не предусматривает получение подобных предприятий. В этом случае оффшорные компании регистрируются на номинальных акционеров и директоров. Покупатель может либо продолжать использовать номинальный сервис после оформления документов на право управления компанией, либо официально перерегистрировать предприятие на себя. На практике подобные компании широко используются. Однако здесь имеется риск, заключающийся в использовании номиналов, степени доверия к ним должна быть максимальной и подкрепленной рядом документов, которые подтверждают право будущего владельца (покупателя) на компанию.

Готовые оффшорные компании и банковский счет

Приходит время, когда новый владелец готовой оффшорной компании сталкивается с необходимость открытия банковского счета на нее. Однако многие регистраторы предлагаю приобрести оффшорные компании с уже открытыми и работающими счетами.

Процедура открытия банковского счета подразумевает предоставление информации о бенефициаре компании. Без этого открытие счета невозможно. Следовательно, банковский счет, который открыт для готовой компании, зарегистрирован на какое-либо лицо. Банк рассматривает его, как истинного владельца денежных средств компании.

Для предотвращения доступа к деньгам на счете постороннего лица при покупке готовой оффшорной компании с банковским счетом, следует сразу же заменить бенефициара компании и сообщить о данном факте банку. Как же миновать данную проблему?

1. Некоторые банки предлагают своим официальным агентам уже зарезервированные счета. Тем самым, после покупки готовой оффшорной компании вместе со счетом, Вам нужно будет его разблокировать после предоставления всей необходимой информации банку.
2. Некоторые банки только на стадии успешного собеседования с клиентом и после проверки документации предоставляют данные счета.

В этих случаях покупатель оффшорной компании может быть уверен, что в банке только он числится бенефициаром. Все средства управления банковским счетом он получает в запечатанном виде, самостоятельно их активирует.

Если Вас по-настоящему интересует данная тема, но Вам будет полезно прочитать следующие статьи:

Ликвидация фирмы через офшор с уголовной ответственностью

Ликвидация юридических лиц через офшор, которой пестрит интернет, грозит уголовной ответственностью.

В последнее время в сети «Интернет» активно рекламируется ликвидация юридических лиц через офшор. Реклама преподносит такую ликвидацию как эффективный способ избавления от ставшей ненужной организации по сравнению иными схемами ликвидации. Суть схемы сводится к переоформлению доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью на офшорную компанию. Реклама ликвидации фирм через офшор обещает, что теперь все претензии по фирме нужно будет предъявлять офшору – на какие-нибудь Британские Виргинские острова или Сейшелы.

Процесс передачи в офшор проходит в два этапа. Новый учредитель – иностранная организация входит в состав участников общества, а прежние владельцы выходят из состава учредителей, в результате чего фирма-нерезидент получает все необходимые права на владение компанией. Затем назначается директор организации, не являющийся резидентом Российской Федерации. По утверждению лиц, которые предлагают на сайтах услуги по ликвидации через офшор, после завершения всех необходимых процедур вся ответственность ложится на иностранную компанию и ее директора. В этой связи необходимо предостеречь предпринимателей от неприятностей, которые могут грозить при использовании подобной схемы.

Бизнесменов привлекают слова «офшор» и «гражданин иностранного государства». От них веет какой-то воображаемой надежностью и стабильностью. Помимо этого, весьма привлекательно выглядят утверждения о том, что такая ликвидация на 100 % законна, без уголовной и субсидиарной ответственности, с любыми долгами и без налоговой проверки. В итоге создается впечатление, что заграницу уходят, не только права по распоряжению юридическим лицом, но и все прошлые дела, возможные проблемы с законом, долги организации и тому подобные вещи. Однако замена участника общества на офшорную компанию и смена руководителя на иностранного гражданина не является панацеей от любых бед.

Начнем с того, что «ликвидация через офшор» в том понимании, которое придается российским законодательством ликвидации юридического лица, ликвидацией не является. То есть организация не ликвидируется и будет продолжать находиться по адресу регистрации. Поэтому на практике возможны сценарии развития событий, о которых на сайтах, рекламирующих «ликвидацию через офшор», предпочитают умалчивать. Дело в том, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов возложен на налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. Поскольку организация не ликвидирована, налоговикам ничто не мешает провести выездную налоговую проверку за периоды, предшествующие передаче фирмы в офшор.

Более того, информация об организации, исключенной из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), будет храниться в базах данных госорганов даже после ее ликвидации. Если обнаружится задолженность по налогам и сборам, то бывшие участники и руководители юридического лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по долгам организации (см. Ответственность по долгам юридических лиц ужесточат). А при наличии признаков уклонения от уплаты налогов, учредителям и руководителям фирмы, переданной в офшор, грозит общение со следователями Следственного комитета Российской Федерации.

В рекламе «ликвидации через офшор» утверждается, что подставные лица при «ликвидации» фирмы с помощью офшора не используются, поэтому бывшие участники общества не подпадают под статьи 173.1 и 172.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающую уголовную ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц, а также за представление в налоговый орган данных, повлекшее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах. Между тем, граждане иностранного государства могут сыграть роль таких же подставных, как и наши, отечественные. Чем, к примеру, номиналы из Киргизии или Таджикистана отличаются от номиналов из Курской или Орловской областей?

В соответствии с нормами Уголовного кодекса о действии уголовного закона в пространстве иностранные граждане подлежат уголовной ответственности по настоящему Кодексу в случаях, если преступление направлено против интересов Российской Федерации. Документы для государственной регистрации предоставляются на территории России, а статьи 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса предназначены для защиты отношений в сфере госрегистрации. Следовательно, в деянии, связанном с предоставлением документов на регистрацию с участием иностранных граждан присутствуют оба необходимых признака состава преступления: совершение деяния на территории Российской Федерации и против интересов государства.

Безусловно, доказывание умысла по таким делам сопряжено со сложностями, а в случаях с гражданами иностранных государств – тем более. Однако направление запросов коллегам из других стран позволяет правоохранительным органам получить информацию об отсутствии деятельности иностранной компании и номинальности ее руководителя. Для появления у правоохранительных органов интереса к смене участников или руководителя юридического лица достаточно заявления кредитора или налогового органа. После чего могут начаться оперативно-розыскные мероприятия, а при наличии достаточных данных будет возбуждено уголовное дело и проведены следственные действия.

Для защиты прав и законных интересов по делам о ликвидации юридических лиц следует обращаться за правовой помощью к юристам центра Кирпиков и партнеры.