Возмещение процентов по ипотечному кредиту работодателем

Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику

Работодатель имеет право компенсировать проценты по ипотеке, взятой сотрудником. Это позволит привлечь в штат лучших специалистов. Однако это право, а не обязанность работодателя. То есть руководитель может как выплачивать, так и не выплачивать проценты.

Способы компенсации процентов по ипотеке

Порядок возмещения процентов может быть различным. Однако вне зависимости от выбранного способа льготный пакет для сотрудника будет одинаковым.

Компенсация входит в зарплату

В данном случае работодатель начисляет часть зарплаты, которая является возмещением процентов по ипотеке.

Важно, что компенсацией может являться только часть заработка, а не вся зарплата. У сотрудника должен оставаться хотя бы минимальный оклад.

Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.

Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.

ВАЖНО! При реализации этого способа сотрудник должен ежемесячно отправлять в бухгалтерию справку о том, что проценты по ипотеке были фактически уплачены.

Компенсация выплачивается в форме квартальной/годовой премии

Этот способ является наиболее безопасным. Связано это с тем, что справку об уплате процентов можно предоставлять реже: раз в квартал или раз в год. Более того, работодатель имеет право самостоятельно принимать решение о начислении премии и порядке ее выплат. То есть компенсация может заменять как всю премию, так и ее часть.

ВАЖНО! Лимит премии, при котором можно списать выплаты в расходы, составляет 3% от заработка сотрудника. Поэтому сумма компенсации плюс сумма премии не должны превышать установленный лимит.

Хотя этот способ и является более безопасным, у контролирующих органов все равно могут возникнуть вопросы. Они могут касаться необоснованного лишения премии сотрудников, которым выплачивается компенсация за проценты.

Существенные особенности возмещения процентов

Какие ипотечные проценты может возмещать работодатель? Рассмотрим правила компенсации:

• Возмещать проценты можно по ипотеке, взятой у любого кредитора: банк, частная фирма, ИП. Никаких требований к кредитору не предъявляется.
• Возмещать проценты можно по ипотеке, оформленной на получение недвижимости, находящейся в общей долевой собственности. Однако сотрудник должен направить в бухгалтерию документы, оформленные именно на его.
• Выплачивать компенсацию можно сотруднику, который находится в длительном отпуске.
• Возмещать проценты, которые были выплачены до устройства на работу или после увольнения, рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с контролирующими органами.

Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.

Документальное сопровождение

В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:

• Заявление от работника.
• Копия ипотечного договора.
• Копия соглашения купли-продажи жилья.
• Справка из банковского учреждения о том, что проценты фактически уплачены.

Это те бумаги, которые требуются от работника. Но также есть ряд документов, оформлять которые придется работодателю:

• Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
• Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.

В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.

Бухгалтерский учет

Бухучет определяется тем, какой способ выплат выбран. Рассмотрим используемые бухгалтерские проводки:

• ДТ20, 23, 25 КТ73. Начисление компенсации на покупку недвижимости.
• ДТ73 КТ50, 51. Перечисление компенсации на банковский счет сотрудника.

Средства могут переводиться непосредственно кредитору. В этом случае используются эти проводки:

• ДТ20 23, 25 КТ76. Начисление компенсации.
• ДТ76 КТ50, 51. Перевод компенсации на счет кредитора.

Приведенный способ учета установлен Инструкцией к плану счетов.

Налоговый учет

Налогообложение сопутствующих расходов зависит от того, какой налоговой системой пользуется фирма:

• Общая система. Страховые взносы с расходов не уплачиваются. НДФЛ не удерживается с части компенсации, включенной в траты на оплату труда. Лимит таких расходов составляет 3%.
• Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы». Страховые взносы на начисляются. НДФЛ удерживать не обязательно, но желательно.
• Упрощенная система с объектом «доходы». Взносы уплачивать не требуется. НДФЛ рекомендуется удержать.

Компенсация может учитываться при расчете налога на прибыль. Однако максимальный лимит для учета составляет 3% от трат на оплату труда (основание – пункт 24.1 статьи 255 НК РФ). Аналогичный порядок актуален для упрощенной системы налогообложения. Если размер компенсации превышает траты по налогу на прибыль, удерживать НДФЛ придется.

В каком размере уплачивать компенсацию

Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.

В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.

«Ипотечные» проценты платит работодатель (налоговый учет)

С 2012 года право работодателей на возмещение сотрудникам затрат по уплате «жилищных» процентов приобрело бессрочный характер. Об учете суммы такой компенсации в расходах по налогу на прибыль, обложении ее НДФЛ и страховыми взносами, а также отражении на бухгалтерских счетах поговорим в статье.

Работодатель может помощь сотрудникам, возмещая их затраты на уплату процентов по займам и кредитам на покупку и строительство жилья. Следует иметь в виду, что такое возмещение является именно правом, а не обязанностью работодателя.

Прежде всего стоит разобраться, что же законодатели подразумевают под жильем. Для этого нужно обратиться к Жилищному кодексу. Так, жилым признается изолированное помещение в виде недвижимого имущества. Оно должно быть пригодно для постоянного проживания, то есть отвечать установленным санитарным и техническим правилам и нормам и иным требованиям законодательства. К жилым помещениям, в частности, от-носятся жилой дом или его часть, квартира (ее часть), комната. Основания – пункт 2 статьи 15, статья 16 Жилищного кодекса.

Учет в расходах по налогу на прибыль

Суммы возмещения затрат работников по уплате процентов по кредитам на покупку и строительство жилья можно учесть в базе по налогу на прибыль. Они относятся к расходам на оплату труда в определенном размере (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). А именно, их сумма не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Одним из условий для признания сумм возмещения в расходах на оплату труда является именно компенсация расходов работников, что предполагает первоначальную уплату работником за счет собственных средств (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Важно, чтобы сотрудник сначала уплатил из своего кармана «жилищные» проценты, и лишь потом организация их ему компенсировала. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/225.

Другим условием является то, что именно работник организации должен нести расходы по уплате процентов по кредиту. Ведь пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено возмещение затрат непосредственно работника. На это следует обращать внимание, когда жилье, на приобретение которого взят заем или кредит, оформляется в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруга (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/ 1/102).

Если работодатель сам уплачивает проценты по кредиту сотрудника непосредственно банку, возмещения не происходит. Значит, отнести такие затраты на расходы по налогу на прибыль не удастся. Это подчеркнул Минфин России в письме от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-322.

Не следует забывать, что в целях расчета налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/ 2/225, к документам, подтверждающим расходы работника по уплате процентов и расходы организации по возмещению данных затрат, относятся:

• копия договора займа;
• копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;
• расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
• договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;
• копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
• трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов. Важно также наличие приказа работодателя о выплате конкретному сотруднику конкретной суммы возмещения процентов и соответствующего заявления работника.

Расчет предельной величины

Как уже было отмечено, расходы на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов признаются в определенном размере: их величина не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Напомним, что в расходы на оплату труда, согласно абзацу 1 статьи 255 Налогового кодекса, включаются:

• любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;
• стимулирующие начисления и надбавки;
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
• премии и единовременные поощрительные начисления;
• расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами. Первое, на что здесь следует обратить внимание, – в расчете предельной величины используют сумму расходов на оплату труда в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику.

Второе – сумму расходов на оплату труда определяют нарастающим итогом с начала календарного года.

Дело в том, что в целях налогообложения прибыли затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов. Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 4 ст. 272, п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-03-06/ 1/395 и от 17 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/336.

Отметим, что при кассовом методе затраты на оплату труда признаются в качестве расхода по мере погашения задолженности по выплате зарплаты перед работниками (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Тогда в расчете предельного размера следует использовать суммы оплаты труда выплаченные.

Предельная величина расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов в течение календарного года может изменяться. Ведь база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, а сумма расходов на оплату труда растет.

Рассчитываем НДФЛ

Суммы возмещения затрат работника по уплате «жилищных» процентов не облагаются НДФЛ. Но лишь в размере, в котором указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, то есть в размере, не превышающем предельную величину, установленную в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса. Таким образом, сумма возмещения, превышающая упомянутый предельный размер, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

При применении положений пункта 40 статьи 217 кодекса следует также обратить внимание, что данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией затрат, фактически понесенных ее работником. В случае уплаты за работника процентов по кредиту непосредственно банку эта норма не применяется. Ведь возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не происходит (письмо Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/ 6-322).

Допустим, организация возмещает затраты по уплате процентов нескольким работникам. Тогда в случае превышения суммы предельного размера доход, облагаемый НДФЛ, необходимо распределить между соответствующими работниками. Порядок такого распределения организации следует закрепить в учетной политике.

Если организация применяет УСН

Учитывать возмещения сотрудникам за уплату «жилищных» процентов могут и работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/50.

Дата уплаты работниками процентов по «жилищным» кредитам в целях налогообложения значения не имеет. Данное замечание сделали чиновники Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/80.

Дело в том, что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут списывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходы на оплату труда в целях определения базы по «упрощенному» налогу списываются в порядке, установленном статьей 255 Налогового кодекса.

Обратите внимание: списывать подобные затраты могут только те работодатели, которые уплачивают при «упрощенке» налог по ставке 15 процентов. Для тех же, кто отдал предпочтение «доходной» УСН, такой маневр не разрешен. А значит, под вопросом порядок налогообложения НДФЛ.

В письме от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-246 Минфин России фактически сказал, что при применении 6-процентного УСН доходы сотрудников придется облагать в общеустановленном порядке. Льготные положения пункта 40 статьи 217 Налогового кодекса в данном случае не применяются. Эти суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Страховые взносы

Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение «жилищных» процентов, не облагаются страховыми взносами:

• в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование;
• в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Каких-либо ограничений по сумме, выводимой из-под обложения взносами, законодательство не устанавливает.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы работодателей на помощь сотрудникам в погашении кредитов на жилье признаются в полной сумме. Они отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Сумма возмещения фиксируется по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 29 или 44) и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению затрат на уплату процентов» в том отчетном периоде, в котором она начислена (п. 18 ПБУ 10/99).

Компенсация ипотечных процентов работникам

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Бонусы для работодателя

Для работников, которые взяли ипотеку, возмещение работодателем процентов — настоящий подарок. Работодатель же тем самым не только повышает лояльность работников, но и получает определенные налоговые поблажки.

1. Суммы компенсированных работникам затрат по уплате процентов по займам и кредитам, которые взяты на приобретение или строительство жилья, плательщики налога на прибыль могут учесть в налоговых расходах в качестве расходов на оплату труда. Правда, НК ограничивает такие расходы — их можно признать в пределах 3% от общей суммы расходов на оплату труд а п. 24.1 ст. 255 НК РФ . Этот лимит на возмещение ипотечных процентов считается ежемесячно нарастающим итогом с начала года п. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194 .

Причем для расчета предельной суммы надо брать расходы на оплату труда в целом по организации, а не конкретного отдела, обособленного подразделения и т. д. Письма Минфина от 11.06.2009 № 03-03-06/1/395 , от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728

На суммы уплаченных ипотечных процентов, которые компенсированы работнику работодателем, не удастся получить имущественный вычет по НДФЛ подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2018 № 03-03-07/20010 .

Причем не важно, уплачен ли работодателем с такой компенсации НДФЛ или нет.

2. С компенсированных работникам ипотечных процентов не надо платить НДФЛ, но только если они учитываются в «прибыльных» налоговых расхода х п. 40 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360 .

На этом основании Минфин делает вывод, что спецрежимники не могут воспользоваться таким освобождением — ведь они не платят налог на прибыл ь Письма Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360 , от 04.03.2016 № 03-04-05/12746 . С этим можно поспорить, однако вполне вероятно, что ваш спор с проверяющими дойдет до суда.

Если компенсированные работникам проценты выходят за рамки 3%-го лимита, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ по ставке 13% п. 1 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194 . При этом, если проценты компенсируются нескольким работникам, организация сама может определить, чьи компенсированные проценты учитываются в «прибыльных» расходах, а чьи — нет. К примеру, это может происходить в хронологическом порядке: кому из работников возместили проценты первому, по тому работнику суммы и включаются в «прибыльные» расходы. Либо можно включать в расходы проценты по всем работникам, но частично пропорционально сумме возмещения.

3. Не надо платить с компенсированных работникам ипотечных процентов страховые взнос ы п. 1 ст. 420, подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360 .

Кроме того, такие компенсации не облагаются и страховыми взносами «на травматиз м» подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ .

Причем для целей страховых взносов неважно, учитываются ли эти компенсированные проценты в «прибыльных» расходах или нет. Такого условия нет в законодательстве. Так что даже с сумм компенсации ипотечных процентов, которые выплачены плательщиками налога на прибыль за пределами 3%-го лимита, не требуется начислять страховые взносы.

Еще один плюс в том, что не придется облагать страховыми взносами суммы компенсаций ипотечных процентов работникам тем работодателям, которые применяют специальные режимы (не являются плательщиками налога на прибыл ь) Письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360 .

Собираем подтверждающие документы

Все налоговые расходы должны быть документально подтверждены. И затраты на возмещение ипотечных процентов — не исключение. Однако тонкость в том, что вам надо следить за правильным оформлением как собственных документов, так и документов работника, связанных с ипотечным кредитом.

Прежде всего, возмещение затрат по уплате ипотечных процентов должно быть закреплено в трудовом договоре с работником, получающим такое возмещение, либо в коллективном договор е абз. 1 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-03-07/291 ; Постановление ФАС ВВО от 01.03.2013 № А79-5701/2011 .

Если этого не сделано, то проверяющие могут вычеркнуть такие затраты из налоговых расходов. А вслед за этим придется и исчислить НДФЛ.

Минфин предлагает также составлять договор с работником на возмещение расходов по уплате процентов по договору займ а Письма Минфина от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728 , от 12.03.2012 № 03-03-06/1/122 . Это целесообразно, когда в трудовом или коллективном договоре прописана лишь возможность возмещения процентов работнику и указано, что окончательное решение принимает руководитель.

Затем надо доказать, что ваша организация возмещает именно уплаченные работником ипотечные проценты. Для этого нужно потребовать от работника представить в бухгалтери ю Письма Минфина от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728 , от 12.03.2012 № 03-03-06/1/122 , от 16.11.2009 № 03-03-06/2/225 :

• копию кредитного договора или договора займа с графиком платежей, в котором работник указан в качестве заемщика либо созаемщика (если недвижимость приобретается в долевую или в общую совместную собственность). Причем целью получения такого займа или кредита должно быть приобретение/ строительство жиль я Письмо Минфина от 22.08.2017 № 03-03-06/1/53645 . Если кредит нецелевой, то возмещенные по нему проценты нельзя учесть в налоговых расходах;

• копию договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома или договора купли-продажи жилого помещения. Если жилье строится работником самостоятельно, нужны подтверждающие это документы;

• копии выписок банка и квитанций (платежных поручений), подтверждающих уплату именно работником процентов по договору займа. На этом настаивает Минфи н Письма Минфина от 13.01.2014 № 03-03-07/291 , от 26.06.2013 № 03-03-06/1/24140 . Если за работника платил кто-то другой, получается, что и возмещать работнику нечего.

Также у вас должны иметься кассовые документы (расходно-кассовые ордера) или платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работнику.

Скользкие ситуации

В некоторых ситуациях бухгалтеры сталкиваются со сложностями учета возмещаемых работникам процентов по жилищным займам для целей налогообложения.

Ситуация 1. Компенсируются проценты, которые работник заплатил еще до того, как устроился на работу в организацию.

Признавать такую компенсацию в налоговых расходах рискованно. По мнению Минфина, для целей налогообложения прибыли учитываются только затраты на возмещение процентов, уплаченных работником за период его работы в конкретной организаци и Письмо Минфина от 03.04.2012 № 03-03-06/1/176 . Даже если до этого работник трудился в связанной (к примеру, дочерней) компании, можно учесть только уплаченные им проценты в период работы в вашей фирме.

Понятно, что возмещенные ипотечные проценты, уплаченные уже бывшим работником (после его увольнения), также не стоит учитывать в «прибыльных» расходах.

Ситуация 2. Сотрудница, получавшая возмещение процентов по жилищной ипотеке, ушла в декрет.

Даже в этом случае между ней и организацией продолжаются трудовые отношени я ст. 15 ТК РФ . И хотя она не получает зарплату, организация имеет право учесть суммы возмещенных ей процентов в составе расходов на оплату труда (разумеется, если они укладываются в 3%-й нормати в) п. 24.1 ст. 255 НК РФ . Отпуск, в том числе и декретный, — не основание для прекращения возмещения затрат и их учета в налоговых целя х Письмо Минфина от 12.03.2012 № 03-03-06/1/122 .

Ситуация 3. Жилье, приобретенное в ипотеку, является совместной собственностью работника и его супруги (работницы и ее супруга).

В этом случае по ипотечному кредиту в качестве заемщиков выступают одновременно и муж, и жена ст. 322 ГК РФ . Однако каких-либо ограничений для учета ипотечных процентов, уплаченных работником по такому договору, в Налоговом кодексе нет. Следовательно, по тем процентным платежам, которые уплатил банку ваш работник (работница), ему можно выдать компенсацию. И учесть ее в налоговых расхода х Письма Минфина от 26.06.2013 № 03-03-06/1/24140 , от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728 .

Ситуация 4. Работнику возмещены проценты по займу, взятому для погашения полученного ранее ипотечного кредита.

Как видим, цель такого займа напрямую не связана с приобретением или строительством жилья. Следовательно, по мнению Минфина, нельзя к компенсации таких процентов применить льготные нормы, касающиеся включения их в «прибыльные» расходы, а также освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносо в Письмо Минфина от 22.08.2017 № 03-03-06/1/53645 .

Ситуация 5. Ипотечные проценты, которые работник должен был уплатить банку, перечислены на его банковский счет напрямую организацией-работодателем.

В такой ситуации инспекция может решить, что собственно возмещения уплаченных процентов, как того требует НК, не произошло. Значит, перечисленные банку суммы нельзя принять в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Однако с таким формальным подходом проверяющих можно поспорить. Одной организации уже удалось отстоять в суде, что ее затраты на перечисление денег непосредственно банку на лицевые счета работников в сумме, равной процентам по ипотечному кредиту, можно учесть в налоговых расходах.

По мнению суда, целью налогового льготирования в указанном случае является создание благоприятного налогового режима для лиц, нуждающихся в улучшении жилищных условий. А термин «возмещение» применяется в значении частичного освобождения работника от уплаты процентов. Поэтому не имеет значения, какой был избран способ возмещения. Подобные перечисления денег на банковский счет работников также не должны облагаться НДФЛ Постановление АС ЦО от 13.09.2016 № Ф10-3181/2016 .

Если работник взял ипотеку для покупки апартаментов, то учесть в налоговых расходах возмещение процентов по такой ипотеке не получится. Ведь апартаменты не относятся к жилым помещения м ст. 16 ЖК РФ .

Возможен ли возврат процентов по ипотеке? Как вернуть вычет через работодателя или налоговую?

По общему правилу граждане имеют право вернуть себе сумму налога за проценты, уплаченные по ипотечному кредитованию. Оформить такой имущественный вычет можно как напрямую в налоговой, так и через своего работодателя. Об основных плюсах и минусах этих двух вариантов подробно написано в настоящей статье.

Возвращение вычета при покупке жилья в ипотечный кредит

О возможности возврата НДФЛ за уплаченные проценты по ипотеке написано в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). Так, согласно пп.4 п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным вычетом, равным сумме расходов, которые были понесены им на выплату процентов при покупке ипотечного жилья.

О том, в каких случаях и кто может претендовать на возврат по процентам по ипотеке и о других нюансах процедуры, мы рассказывали тут.

Через работодателя

На практике иногда происходят ситуации, когда работодатель удерживает НДФЛ из дохода своего работника без учета имущественного вычета (например, физическое лицо слишком поздно подало заявление, бумагу по каким-то причинам забыли учесть при удержании обязательных платежей и т.д.).

В этом случае излишне уплаченную сумму можно вернуть через бухгалтерию организации-работодателя. Такая возможность предусмотрена ч.6 п.8 ст. 220 и ст. 231 НК РФ.

Возмещение через ФНС

Налогоплательщик может подождать окончания расчетного периода и обратиться напрямую в ФНС для возврата общей суммы переплаченного налога. В этом случае излишне удержанный НДФЛ будет перечислен заявителю на указанный расчетный счет. Для использования такого варианта следует дождаться окончания налогового периода, под которым понимается 1 календарный год (ст.216 НК РФ).

Пошаговая процедура: как вернуть через налоговую?

В общем виде процедура возврата налога по процентам, выплаченным в счет погашения ипотеки, выглядит следующим образом:

1. Первым делом надо дождаться окончания налогового периода.
2. Далее следует подготовить заявление о возврате излишне уплаченного налога. Его типовая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 года № ММВ-7-8/182@.
3. Собрать необходимый пакет документов. В данном случае (при обращении напрямую в ФНС) пакет бумаг будет следующий:

• декларация по форме 3-НДФЛ;
• копия договора ипотеки, заключенного с банком;
• справка о выплаченных процентах по кредиту (за все годы);
• договор купли-продажи ипотечного жилья (копия);
• выписка из ЕГРН (копия).

Сроки рассмотрения, получения выплат и расходы

В ст. 78 НК РФ установлены следующие сроки в части возврата переплаченного налога сотрудниками ФНС:

1. Решение принимается налоговым органом в течение 10 дней с момента поступления соответствующего заявления (п.7).
2. О результатах рассмотрения обращения, налогоплательщик должен быть уведомлен в пределах 5 дней (с момента вынесения решения). Об этом написано в п.9.
3. Сама выплата излишне удержанного НДФЛ производится в течение 1 месяца. Данный период исчисляется с даты поступления заявления (п.6).

К основным расходам, которые понесет налогоплательщик при обращении за возвратом налога, можно отнести плату за выписку из ЕГРН. Ее стоимость составляет (Приказ МЭР РФ от 10.05.2016 года № 291):

• 750 рублей (в бумажном варианте);
• 300 рублей (в электронном виде).

Плюсы и минусы варианта

К основным преимуществам возврата НДФЛ через налоговую инспекцию, можно отнести:

• возможность получения сразу всей суммы излишне уплаченного налога;
• одновременно с подачей заявления на возврат НДФЛ, физическое лицо может сразу задекларировать все свои доходы, полученные за год (например, от продажи квартиры, от сдачи жилья в аренду и т.д.).

Однако такой способ имеет и ряд недостатков, а именно:

• Вернуть сумму излишне уплаченного налога можно только после окончания соответствующего года.
• Заявителю необходимо будет заполнить декларацию. Причем делать это придется ежегодно.

Пошаговая инструкция: как возвращается вычет через работодателя?

Возврат налога за проценты по ипотеке через работодателя будет иметь следующий алгоритм действий:

Вначале налогоплательщику нужно подготовить соответствующее заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Если работник ранее не подтвердил свое право на получение имущественного вычета, то ему также необходимо будет предоставить соответствующее уведомление из налогового органа. Форма этого документа утверждена Приказом ФНС РФ от 14.01.2015 года № ММВ-7-11/3@.

Подробнее о том, как получить вычет за проценты по ипотеке, о порядке и особенностях процедуры возврата, читайте здесь.

Сроки рассмотрения, получения выплат и расходы

В соответствии с ч.3 п.1 ст.231 НК РФ налоговый агент (работодатель) обязан вернуть переплаченную сумму налога в течение 3 месяцев с момента подачи работником соответствующего заявления.

По общему правилу деньги из бюджета сначала должны поступить на счет работодателя, а потом к налогоплательщику. Однако согласно ч.9 п.1 ст.231 НК РФ организация может за свой счет погасить задолженность государства перед работником, а в дальнейшем ей это компенсируется. В этом случае сроки возврата НДФЛ будут гораздо короче. При возврате налога через работодателя заявитель не понесет какие-либо расходы.

Плюсы и минусы варианта

К основным плюсам получения налоговых выплат по ипотечным процентам через работодателя, можно отнести:

• Отсутствие необходимости в составлении и подаче НДФЛ.
• Не нужно ездить в ФНС для оформления возврата. Все это можно сделать прямо на своем рабочем месте.
• Для того чтобы получить излишне удержанный налог не нужно дожидаться окончания года.

В тоже время, данный вариант не лишен и определенных минусов, к которым относится:

• Отсутствие возможности сразу получить всю сумму за весь год. Обычно выплаты делаются за отдельные месяцы.
• Длительный срок ожидания (если работодатель не примет решение за свой счет компенсировать переплату по НДФЛ).

Сравнение двух способов оформления: что лучше выбрать?

Для того чтобы наглядно увидеть и сравнить особенности каждого из названных выше способов возврата налога по ипотечным процентам, их основные характеристики можно представить в виде таблицы: