Expresspool.ru

Финансовый журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности сроки

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Когда и зачем необходимо проводить инвентаризацию задолженности.

2. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Как оформить проведение инвентаризации задолженности, чтобы наиболее эффективно использовать ее результаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность, как часть активов и обязательств организации, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Однако в случае с долгами дебиторов и кредиторов такой поход неприменим и, более того, не выгоден самой организации. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты. Как это сделать – узнаете из этой статьи.

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

! Обратите внимание: Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Таким образом, работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после 31 декабря, соответственно, и документы, оформляющие проведение инвентаризацию будут датированы более поздней датой. Однако в учете результаты инвентаризации, например, списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или не подтвержденной документально, должны быть отражены той датой, по состоянию на которую проводится инвентаризация, то есть 31 декабря отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).

Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:

  • документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
  • оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.

Таким образом, инвентаризация задолженности предполагает не только «техническую» работу по сверке учетных данных с первичными учетными документами, но и последующий анализ полученных результатов.

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Счет бухгалтерского учета

Кредиторская задолженность

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

Документальное оформление инвентаризации задолженности

С 2013 года организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, в том числе документов, оформляющих проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем. Однако нет необходимости «изобретать велосипед», так как за основу можно взять формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с приложением в виде справки (Форма ИНВ-17).
Читать еще:  Кредит от частников

Поскольку инвентаризация задолженности проводится, в том числе, с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов, в справку к акту инвентаризации расчетов целесообразно внести дополнительные сведения.

  • период просрочки задолженности в днях;
  • наличие обеспечения.

Примечание: в графе «За что числится задолженность» необходимо указать: связана задолженность с реализацией товаров, работ, услуг или нет, поскольку это является одним из условий отнесения задолженности к сомнительной.

  • начало исчисления срока исковой давности (может не совпадать с датой возникновения задолженности, устанавливается по условиям договора);
  • сведения о прерывании срока исковой давности (дата, основание);
  • сведения об истечении срока исковой давности (с учетом прерываний);
  • основания для признания задолженности нереальной ко взысканию.

Перечисленные выше сведения помогут Вам без проблем определить сумму сомнительной дебиторской задолженности для создания резерва по сомнительным долгам, а также сумму безнадежной задолженности для ее дальнейшего списания. Кроме того, результаты инвентаризации задолженности вполне могут пригодиться в управленческих целях. Поэтому лучше тщательно продумать порядок оформления результатов инвентаризации задолженности с учетом потребностей Вашей организации, а также дальнейших учетных операций. Как Вы наверняка уже убедились, затраченное время и усилия на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности окупятся с лихвой.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Федеральный закон и приказы Минфина РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

5. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

​Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Нормами отечественного законодательства для предприятий установлена обязанность по проведению инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, материальных и нематериальных активов, основных средств и ТМЦ. Порядок и процедура проведения таких проверок разработаны государственными органами Российской Федерации и являются обязательными как при назначении мероприятий, так и при их проведении или окончании.

Инвентаризация

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» называет инвентаризацию активов и обязательств организации в качестве одного из элементов бухучета.

Пунктом 3 статьи 11 указанного нормативного акта предусмотрены следующие виды проверок:

  • обязательная инвентаризация дебиторской задолженности и иных активов;
  • инициативная сверка, проводимая предприятием по своему желанию без указания закона.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 ввело в действие Методические указания. В пункте 1.5 предусмотрен целый перечень случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, например:

  • предприятие передает имущество во временное пользование, аренду, выкупает или реализует его;
  • названная проверка проводится перед формированием годового отчета;
  • проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, а также активов является обязательным в случае назначения нового лица, ответственного за сохранность ТМЦ;
  • форс-мажорные обстоятельства, повлекшие утрату активов;
  • обнаружение факта потери, порчи или кражи ТМЦ;
  • если собственники юридического лица приняли решение о его добровольной ликвидации.

Каждое предприятие вправе назначать и проводить инвентаризацию и в иные моменты времени, не связанные с событиями, указанными выше.

Следует учитывать, что обязанность по инвентаризации дебиторов и кредиторов, а также активов предприятия возложена исключительно на юридические лица. Индивидуальные предприниматели не должны проверять соответствие фактических показателей данным бухгалтерского учета.

Важно отметить, что нормы отечественного законодательства не лимитируют максимальное количество инвентаризаций, проводимых экономическим субъектом в течение календарного года.

Проведение инвентаризации

В соответствии с пунктом 2.2 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, каждое предприятие, намеренное провести инвентаризацию, должно создать соответствующую комиссию и назначить ее членов из состава работников организации. Допускается привлекать сторонних аудиторов.

Без исполнения данного предписания инвентаризация задолженности, равно как и иных показателей, не будет считаться состоявшейся. Указанный орган является постоянным и действует до истечения срока его назначения или же вплоть до образования комиссии в новом составе.

Важно учесть, что при условии небольшого объема обязательств и активов проводить инвентаризацию может ревизионная комиссия.

Создание комиссии оформляется приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. Важно учесть, что допускается издание иного распорядительного документа.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты проверки должны отражаться в инвентаризационных описях. Названные формы заполняются аккуратно, без подчисток и помарок, на компьютере или от руки. Допустимые цвета чернил:

В незаполненных строках ставятся прочерки, а сами формы подписываются всеми членами соответствующей комиссии.

Вне зависимости от объекта инвентаризации требования, указанные выше, являются общими и обязательными. Их неукоснительное соблюдение существенно снизит риски наличия претензий к процедуре и оформлению проводимых проверок.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, утвержденных Приказом от 13.06.1995 N 49, отметило, что инвентаризация задолженности, равно как и расчетов, проводится путем проверки обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского учета.

Очевидно, что для проведения такой проверки в состав соответствующей комиссии должны входить сотрудники, обладающие необходимыми знаниями, навыками и квалификацией, например:

  • работник администрации предприятия;
  • главный бухгалтер;
  • бухгалтер;
  • экономист;
  • внутренний или внешний аудитор.

Данный перечень не является исчерпывающим и может быть скорректирован каждым субъектом предпринимательской деятельности с учетом фактического кадрового состава предприятия. Конкретный список отражается в соответствующем приказе об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Образец документа утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 19.08.1998 № 88.

Читать еще:  Кредитовый остаток по счету 99

Проведение проверки обязательств начинается с заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17 , которая оформляется в разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.

Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

  • отчисления в пользу продавцов;
  • расчеты с покупателями;
  • реализация обязанностей перед бюджетом;
  • взаимоотношения с подотчетными лицами;
  • исполнение в пользу работников и с их стороны;
  • обязанности, связанные с депонентами.

Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета. Также в сферу аудита входит оценка безнадежной или сомнительной к взысканию задолженности, в том числе и с истекшим сроком исковой давности.

Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму № ИНВ-17 и справку, прилагаемую к ней. Предприятию следует учитывать, что необходимым является наличие всех первичных документов, послуживших основанием для возникновения обязательств. Суммы задолженности перед кредиторами и дебиторами могут подтверждаться договорами, соглашениями, приказами и распоряжениями руководства о выплате или выдаче денежных средств.

Следует отметить, что в настоящее время формы инвентаризационных документов, утвержденные Госкомстатом России в Постановлении от 19.08.1998 № 88, а также разработанные Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 13.06.1995 N 49, не являются строго обязательными.

Каждое предприятие вправе самостоятельно разработать документы как для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, так и для проверки других объектов.

Принимая решение об использовании тех или иных форм, каждое предприятие должно учитывать, что применение документов, утвержденных Госкомстатом, гарантирует организации надлежащее оформление инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

inventarizaciya.jpg

Похожие публикации

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности является обязательным мероприятием и проводится во всех организациях. Необходимость проведения инвентаризации прописана в ст. 11 закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Что представляет собой инвентаризация задолженности?

Процедура предполагает проведение сверки с контрагентами с целью уточнения сумм обязательств сторон друг перед другом, а также выявления просроченной задолженности.

В части «дебиторки» анализируют задолженность и авансы перед:

  • поставщиками и подрядчиками;
  • персоналом;
  • подотчетниками;
  • учредителями;
  • бюджетом и внебюджетными фондами.

При инвентаризации кредиторской задолженности определяют:

  • обязательства по оплате полученных товаров (работ, услуг);
  • задолженность перед персоналом;
  • состояние расчетов с бюджетом;
  • состояние расчетов по поставкам товаров, полученных от контрагентов в счет авансов.

Для проведения инвентаризации руководитель компании должен сформировать инвентаризационную комиссию, действующую на постоянной основе в указанном составе. Для этого следует издать соответствующий приказ. В состав комиссии можно включить сотрудников бухгалтерии, административных подразделений или аудиторских структур. Если объем обязательств и активов небольшой – проводить процедуру имеет право ревизионная комиссия.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности должен быть прописан в учетной политике организации.

Целями инвентаризации являются:

  • документальное подтверждение сумм существующей задолженности;
  • оценка того, насколько вероятно погашение долга.

Сроки проведения

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится в сроки, установленные внутренними документами (ежемесячно, ежеквартально или в иные сроки). Также ее в обязательном порядке проводят по состоянию на 31 декабря отчетного года. Датой отображения результатов годовой инвентаризации должно являться именно 31 декабря, даже если процедура была проведена в более поздние сроки.

Как проводят инвентаризацию?

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности утвержден приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (п.п. 3.44-3.48). В ходе проведения мероприятия инвентаризационная комиссия обязана:

  • установить правильность расчетов организации с контрагентами, наемным персоналом, государственным бюджетом, учредителями;
  • определить обоснованность задолженности по недостачам и хищениям, числящейся на счетах бухгалтерского учета;
  • установить реальный размер дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе с истекшим сроком давности).

Во время инвентаризации необходимо проверить счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Отдельное внимание уделяют анализу сведений о товарах, которые уже оплачены, но еще находятся «в дороге». Также следует изучить состояние расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам.

Инвентаризация задолженности перед сотрудниками предполагает выявление невыплаченных сумм по оплате труда, подлежащих перечислению. Также анализируют суммы переплат рабочему персоналу и причины возникновения таких переплат.

Во время проверки подотчетных сумм члены комиссии изучают отчеты подотчетных лиц по выданным авансам. Проверяются суммы выданных авансов по каждому подотчетнику.

В обязательном порядке необходимо уточнить суммы задолженности перед налоговой службой и банками.

Если во время инвентаризации были обнаружены расхождения по суммам задолженности между данными организации и данными ее контрагентов, которые на дату составления баланса не были устранены – каждая сторона показывает в балансе те суммы задолженности, которые можно подтвердить данными бухучета. Для решения разногласий следует обращаться в соответствующие органы (арбитражный суд и др.).

Документальное оформление

Результаты поверки обычно заносят в акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и прилагаемую к нему справку. Документы следует заполнять аккуратно, без помарок. Можно использовать чернила синего или черного цвета, или заполнять инвентаризационные документы при помощи компьютера. Организация должна иметь в наличии все первичные документы, подтверждающие возникновение указанной в акте задолженности.

В акте отражаются сведения о «дебиторке» и «кредиторке» в разрезе счетов бухучета, размеры задолженности и даты ее возникновения. В документ вносят сведения о виде задолженности: подтвержденная или не подтвержденная дебиторами (кредиторами), в том числе с истекшим сроком исковой давности.

В прилагаемую справку заносят информацию, расшифровывающую данные о задолженности, приведенные в акте инвентаризации:

  • наименование и адрес каждого дебитора (кредитора);
  • за что и с какого времени числится задолженность;
  • сумму долга;
  • наименование и реквизиты документа, подтверждающего существование задолженности.

Какие счета анализируются во время инвентаризации?

Для выявления реальных размеров дебиторской задолженности проводят сверку расчетов по каждому должнику и договору отдельно. Члены комиссии анализируют состояние расчетов по таким счетам:

  • «60» (размер выплаченных авансов);
  • «62» (задолженность покупателей за товары и услуги);
  • «68», «69» (переплата по налогам, взносам во внебюджетные фонды и иным платежам);
  • «70» (переплата по зарплате);
  • «71» (суммы, выданные подотчет, но не подтвержденные авансовыми отчетами);
  • «75» (размер задолженности, которую учредители не оплатили по взносам в уставный капитал);
  • «76» (претензии, предъявленные поставщикам; сумму НДС, насчитанного при получении авансов).
Читать еще:  99 счет кредитовое сальдо это

Для получения сведений по кредиторской задолженности анализируют записи по кредиту счетов:

  • «60» (размер долга за полученные товары и услуги);
  • «62» (размер авансов, полученных от покупателей);
  • «66» (обязательства по непокрытым кредитам и займам, процентам перед кредитными организациями);
  • «68», «69» (задолженность по перечислению налогов и страховых взносов);
  • «70» (размер начисленной, но не выплаченной заработной платы, отпускных и пр.);
  • «71» (суммы перерасходов денежных средств по авансовым отчетам);
  • «75» (размер задолженности по выплате дивидендов перед учредителями);
  • «76» (задолженность перед прочими контрагентами; НДС, принятый к вычету при оплате авансов поставщиками).

Как проходит инвентаризация дебиторской задолженности?

Денежные обязательства юридических или физических лиц перед предприятием относятся к дебиторской задолженности. Суммы возникают в связи с отсрочками оплаты по условиям договоров или пропуском дебиторами срока платежа. Для подтверждения данных учета о наличии задолженности, ее категории, дат погашения проводится инвентаризация. Порядок, документооборот, сроки ревизии утверждаются приказом в учетной политике. В данной статье мы разберем как проходит инвентаризация дебиторской задолженности в организациях, какие сроки и порядок проведения, какие счета бухгалтерского учета проходят проверку и какие документы необходимо оформить после инвентаризации.

Потребность в инвентаризации

Информация о наличии непогашенных долгов используется при формировании годового баланса, составления приложения к отчетности и должна отвечать критерию достоверности. Практическая польза проведения инвентаризации состоит в применении данных для своевременного истребования средств, используемых в составе оборотного капитала.

Данные состояния дебиторской задолженности используют сторонние лица при принятии решения о предоставлении кредита, присоединения предприятия. По сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности проводят анализ ликвидности. Показатель коэффициента текущей ликвидности указывает на финансовую устойчивость – превышение оборотных активов над обязательствами или обратную ситуацию – нахождение предприятия в кризисном положении.

Определение категорий дебиторской задолженности

В результате проведения ревизии подтверждается обоснованность сумм, отраженных на счетах учета. Кроме контроля учетных данных требуется провести анализ состояния задолженности. При проверке выявляются:

  • Долги контрагентов с отсрочкой по условиям договоров, по которым не наступил срок оплаты.
  • Задолженность, по которой существует просрочка, но имеются гарантии оплаты.
  • Суммы, по погашению которых имеется высокая вероятность просрочки.
  • Безнадежные к погашению долги, на суммы которых необходимо создать резерв.
  • Задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежащая списанию и учету на забалансовом счете.

Для финансовой стороны деятельности компании важным результатом инвентаризации служит создание резерва по безнадежным долгам и выявление задолженности, которую необходимо истребовать.

Сроки проведения ревизии дебиторской задолженности

Руководитель предприятия утверждает сроки проведения инвентаризации, кроме случаев ее обязательного проведения. Дебиторская задолженность подлежит проверке перед наступлением новых событий и в конце отчетного года (п. 23 ПБУ 8/2010).

Частота проведения зависит от оснований для инвентаризации.

Отчетная дата формирования резерва

Важность периодичности проведения инвентаризаций расчетов обусловлена необходимостью контроля сроков исковой давности по истребованию задолженности (см. → списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2020).

Подготовка к проведению инвентаризации в организации

Для начала проведения инвентаризации оформляется приказа по форме ИНВ-22 (→ скачать). Состав лиц, в обязанности которых вменяется проведение инвентаризации, утверждается приказом руководителя. К важным моментам документооборота относятся:

  • Комиссия должна насчитывать в составе не менее 3 человек ответственных лиц. Возглавляет комиссию председатель, ответственный за проведение ревизии.
  • Постоянно действующая комиссия отражается в приказе начала года, изданного отдельно или включенного в состав приложения к учетной политике.
  • При формировании состава разового созыва комиссии (для особых причин инвентаризации) приказ об ответственных лицах издается непосредственно перед проведением ревизии.

До начала инвентаризации необходимо провести сверки с контрагентами, выступающих дебиторами предприятия. Имеется дополнительное преимущество при проведении документально подтвержденной сверки данных. Истребовать дебиторскую задолженность возможно только в течение срока исковой давности, установленной ГК РФ в пределах 3 лет.

Срок давности по задолженности, подтвержденной двусторонней (или с большим числом участников договора) сверкой, исчисляется заново от даты подписания документа. Обнуление срока необходимо учитывать при списании безнадежной к истребованию задолженности.

Счета учета, подлежащие проверке

Инвентаризация расчетов отличается от проверки материальных ценностей. Ревизия проводится на основании данных первичных документов и сверок с контрагентами. Проверке подлежат суммы, отраженные на счетах учета дебиторской задолженности.

Текущий учет дебиторской задолженности предприятия ведется с использованием аналитического учета в разрезе контрагентов и каждого долгового обязательства (договора).

Документальное оформление результатов инвентаризации

По окончанию проверки результаты оформляются справкой и актом ИНВ-17, составленным в 2 экземплярах. Заполнение справки (формы установленного образца) предваряет составление акта. К форме № ИНВ-17 прилагаются копии документов первичного учета, подтверждающие наличие задолженности: накладные, сверки, договоры, решения суда, иные формы.

В процессе проведения инвентаризации уделяется внимание мероприятиям по истребованию долгов. В акте указывается перечень мер, предпринимаемых должностными лицами по взысканию сумм долга, в том числе:

  • Направление писем с напоминанием о необходимости погашения долга.
  • Предъявление санкций согласно условиям договоров. При отсутствии соответствующего положения в документе санкции предъявляются по 1/300 ставки рефинансирования, начисляемой за каждый день просрочки.
  • Подача иска в судебные органы.

Принятие своевременных мер позволяет определить задолженность как истребованную, что позволяет списать ее через 3 года после наступления просрочки. В отношении долгов работников комиссия устанавливает все случаи просрочки и выносит предложения по ее погашению.

Пример #1. Обнаружение долга работника после инвентаризации

Рассмотрим пример обнаружения долга работника. В ходе проведения ежегодной инвентаризации расчетов с 1 по 30 ноября 2015 года в компании ООО «Альт» установлен факт отсутствия отчета работника Миронова К. М. по выданным ранее суммам. Выдача под отчет производилась 22 сентября с целевым назначением на командировочные расходы.

В ходе проверки установлено, что отсутствие авансового отчета вызвано утерей документов. Комиссия постановила: обязать Миронова К.М. предоставить отчет на основании командировочного удостоверения с выплатой сумм, положенных при утере документов; разницу внести в кассу как остаток средств, полученных под отчет.

Ведомости можно оформить в ручном или машинописном виде с заверением документа подписями с расшифровками. Результаты ревизии считаются действительными при условии участия в инвентаризации всех членов, указанных в приказе.

Действия по окончании ревизии

Результаты инвентаризации, проводимой перед составлением бухгалтерского баланса, отражаются в отчетности. Для иных случаев предусмотрен порядок отражения выявленных результатов в месяце издания акта. По результатам инвентаризации главный бухгалтер предприятия группирует дебиторскую задолженность и производит ряд действий:

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector