Беспроцентный кредит проводки

Какими проводками отражать выдачу или возврат займа

Бухгалтерский учет заемных средств

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Займ выданный: бухгалтерские проводки

Если выдан займ другой организации, проводки будут следующими:

Выдача займа учредителю, проводки:

Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.

Выдача займа сотруднику (проводки будут аналогичны и для учредителя-сотрудника организации):

Если организация выдает работнику процентное заимствование, то начисление процентов оформляется следующим образом (п. 7 ПБУ 9/99):

Если проценты начислены по ссуде, выданной другой организации, бухгалтерская запись будет такова:

Оформить выдачу средств работнику можно и так:

Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:

• Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
• Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.

Возврат займа: проводки

Возвращение средств оформляется следующим образом:

• Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
• Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
• Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.

Бухгалтерский учет операций по договору беспроцентного займа

Бухгалтерский учет у организации – заемщика

Организация, выступающая в качестве заемщика, учитывает сумму основного долга (далее — задолженность) в соответствии с условиями договора беспроцентного займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке вещей, предусмотренной договором. Принимается данная задолженность к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.

В зависимости от срока, на который заключается договор на получение заемных средств, задолженность по полученному беспроцентному займу подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочной считается задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора, не превышает 12 месяцев. Задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, считается долгосрочной.

Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» , для отражения информации по полученным краткосрочным займам предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , а для отражения информации по долгосрочным займам — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет займов ведется отдельно по каждому заимодавцу отдельно.

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

Кредит 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Причем осуществляется данный пересчет на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности (пункт 7 ПБУ 3/2000):

«Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности».

При погашении кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором была пересчитана в последний раз эта кредиторская задолженность, в бухгалтерском учете отражается курсовая разница (пункт 11 ПБУ 3/2000):

«В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, перечисленных в пункте 7 настоящего Положения».

Согласно пункту 13 ПБУ 3/2000, возникшая курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов:

« Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы».

Отражаются курсовые разницы на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухгалтерский учет у организации — заимодавца

С 2003 года действует Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 года №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (далее ПБУ 19/02). Этот бухгалтерский документ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях организации.

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 предоставленные организацией займы относятся к финансовым вложениям. Исходя из этого, предоставляя другим организациям суммы заемных средств, организация-заимодавец должна их учесть в качестве финансовых вложений, если при этом выполняются условия, установленные пунктом 2 ПБУ 19/02:

«Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и другое);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и тому подобное)».

Обратите внимание!

Нередко организации – заимодавцы беспроцентные займы учитывают в качестве финансовых вложений. Такая позиция неверна в связи с тем, что нарушаются требования, выдвигаемые ПБУ 19/02, а именно беспроцентный заем не способен принести организации прямые экономические выгоды (доход) в будущем. Поэтому беспроцентные займы нельзя учитывать в качестве финансовых вложений, их следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если беспроцентный займ заключен в условных денежных единицах или иностранной валюте, его следует отнести к финансовым вложениям, так как в этом случае организация может получить определенный доход в виде суммовых или курсовых разниц.

Пример.

1 февраля 2005 года ООО «Рада» предоставило ЗАО «Бриг» беспроцентный заем сроком на два месяца в сумме, эквивалентной 1000 евро. Договором установлено, что расчеты между сторонами производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа.

ООО «Рада» в целях исчисления прибыли применяет метод начисления, отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, 9 месяцев.

Курс евро (цифры условные) составил:

На дату получения заемных средств – 33,50 рубля за евро;

На дату возврата заемных средств – 33,70 рубля за евро.

В учете ООО «Рада» данные операции были отражены следующим образом:

1 февраля 2005 года:

Корреспонденция счетов

Сумма,

рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы»

51 «Расчетный счет»

Корреспонденция счетов

Сумма,

рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

51 «Расчетный счет»

58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы»

58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы»

91 субсчет «Прочие доходы»

Денежные средства могут предоставляться организацией по договору беспроцентного займа — физическому лицу. Для учета расчетов с работниками организации по предоставленным им займам, Планом счетов предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Предоставление работнику денежных средств отражается по дебету счета 73-1 в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Погашение задолженности заемщика отражается по кредиту счета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа ее погашения.

Аналитический учет по выданным беспроцентным займам ведется по каждому работнику организации отдельно.

В том случае, если между организацией и работником заключено соглашение о прекращении существующего обязательства по возврату займа, то, в соответствии со статьей 415 ГК РФ, данное соглашение является освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, но если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При этом, прощение долга на основании пункта 1 статьи 572 ГК РФ, по сути, является дарением, так как в данном случае организация (даритель) освобождает заемщика (одаряемого) от имущественной обязанности – от возврата денежных средств по договору займа. ГК РФ никаких ограничений по сделкам дарения между физическими и юридическими лицами не устанавливает.

Сумма дебиторской задолженности заемщика, погашенной в результате подписания сторонами соглашения о прощении долга на основании пунктов 2, 12 ПБУ 10/99, является для организации – заимодавца прочим внереализационным расходом. В данном случае, погашение дебиторской задолженности по возврату беспроцентного займа отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Рассмотрим такой момент, когда работник уволился и не выполнил своих обязательств по договору беспроцентного займа – не возвратил сумму займа в установленный договором срок, и организация уступило новому кредитору право требования, вытекающее из договора займа. Согласно, статье 382 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) право (требования), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. В соответствии со статьей 384 ГК РФ право первоначального кредитора, если иное не предусмотрено законом или договором, переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В этом случае в соответствии с пунктом 2 статьи 385 ГК РФ кредитор, уступивший право требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования.

В соответствии со статьей 128 ГК РФ право требования, представляющее собой имущественное право, является частью имущества организации. Следовательно, уступка права требования отражается в бухгалтерском учете как продажа имущества. На основании пункта 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99), поступление от продажи иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, признаются операционными доходами.

Пунктом 16 ПБУ 9/99 величина поступлений от продажи иных активов, в том числе и от продажи права требования, признается в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, перечисленными в пункте 12 ПБУ 9/99, и согласно пункту 10.1 ПБУ 9/99 определяется в порядке аналогичном пункту 6 ПБУ 9/99.

Поступления, связанные с продажей права требования отражаются в бухгалтерском учете:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с покупателем права требования»;

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, являются операционными расходами.

Списание стоимости уступаемого новому кредитору права требования, вытекающего из договора займа, заключенного с работниками организации отражаются:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»;

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет» 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Отражение беспроцентных займов в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение беспроцентных займов в 1С Бухгалтерия

В программном решении 1С бухгалтерия есть возможность отражать беспроцентные займы, полученные от учредителя организации. Согласно действующему законодательству, те средства, которые были получены от учредителя в качестве займа, не должны признаваться как доходы компании, а могут лишь увеличить ее кредиторскую задолженность. При этом возврат полученного займа не должен включаться в состав расходов.

Рассмотрим пример для более точного понимания правил отражения займа в решении 1С бухгалтерия.

Компания-заемщик получила от учредителя заем без процентов на сумму 490 тысяч рублей. Срок займа составил 7 календарных месяцев. Учредитель, выдавший заем, является гражданином России, согласно документам, ему принадлежат 100% уставного капитала компании.

Назначением займа является пополнение оборотных активов организации. Возврат займа был выполнен заемщиком в полной мере и в срок.

Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в 1С бухгалтерия 8.3.

Первый шаг – это оформление поступления займа на счет. Для того, чтобы отразить получение займа и зачисление денежных средств на счет, следует сформировать новый документ. В решении 1С бухгалтерия для этой цели используется форма «Поступление средств на счет».

Формирование документа выполняется следующим образом (см. пример на Рис. 1):

1. Перейти в меню «Банк» и далее нажать «Поступление денежных средств».
2. Выбрать тип операции «Получение беспроцентного займа».
3. Указать входящий номер и дату формирования документа.
4. Указать наименование плательщика (заимодавца).
5. Указать номер счета, с которого были переведены средства.
6. Прописать точную сумму займа, который был получен.
7. Нажать «Разделить платеж». Это приведет к появлению специальной формы «Разбивка», которая позволит разделить все поступившие в качестве займа средства по разным статьям ДДС, а также по заключенным договорам. В рассматриваемом примере это не нужно.
8. Указать договор займа с видом «Прочее».
9. Все остальные поля документа заполняются аналогично тому, как это проиллюстрировано на Рис. 1.
10. Сохранить и провести заполненный документ.

На скриншоте ниже показан результат сохранения и проведения заполненного документа.

Также можно просмотреть проводки данного документа, нажав на соответствующую ссылку.

Чтобы вести в 1С бухгалтерия учет кредиторской задолженности, можно использовать отчетность по форме оборотно-сальдовой ведомости. Чтобы это сделать, выполните такие действия:

1. из меню отчетности следует выбрать пункт «Ведомость»;
2. указать счет (в рассматриваемом случае это счет 66.03);
3. выбрать «Сформировать».

На рисунке выше можно увидеть, что по выбранному счету имеется задолженность на сумму 490 тысяч рублей.

Следующий шаг – это оформление возврата займа. Согласно рассмотренному выше примеру, возврат займа был выполнен полностью в оговоренный срок, расчет велся безналичным способом.

Чтобы учесть погашение займа, следует воспользоваться документом «Платежное поручение». Рассмотрим порядок его формирования и заполнения.

1. из меню «Банк» следует выбрать пункт «Платежные поручения» и нажать «Создать»;
2. выбрать операцию «Возврат займа»;
3. указать получателя (в данном случае это учредитель компании);
4. счет получателя и номер договора будут заполнены по умолчанию;
5. указать сумма возвращаемого займа, поле «Проценты» следует оставить пустым, поскольку заем был беспроцентным;
6. все остальные разделы документа заполняются аналогично тому, как это показано на Рис. 6;
7. установить галочку в пункте «Оплачено» и нажать «Ввести документ по списанию средств с расчетного счета компании»;
8. нажать «Платежное поручение», чтобы открыть печатный бланк;
9. провести и сохранить заполненный документ.

Далее следует подтвердить документ по списанию средств, порядок действий следующий:

1. из меню «Банк» выбрать не проведенный документ по списанию средств;
2. установить галочку в пункте «Подтверждено»;
3. провести документ и закрыть его.

На скриншоте ниже показан результат проведения заполненного и сохраненного документа.

Также можно просмотреть проводки данного документа, нажав на соответствующую ссылку.

Чтобы удостовериться в том, что задолженность перед учредителем отсутствует, следует использовать отчет по счету 66.03 (см. пример на рисунке ниже).

Отчет показывает, что у заемщика отсутствует задолженность перед займодавцем.

Бухгалтерские проводки по процентам по займу

Предприятия могут сами выдавать и получать заемные средства. По срокам такие кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. В зависимости от того, взимаются ли за предоставленные средства проценты, определяется порядок учета таких операций в бухгалтерском учете. Организация может выдавать кредиты другим юридическим и физическим лицам, в том числе своим сотрудникам. Рассмотрим детальнее, какие проводки по процентам по займу используются в таких случаях.

Начисление

Вы­да­вая заем, кредитор в до­го­во­ре прописывает по­ря­док и сроки упла­ты про­цен­тов. В зависимости от этих условий в БУ зай­мо­да­вец при­зна­ет про­цен­ты в ка­че­стве прочих или до­хо­дов от обыч­ных видов занятости. Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред­метом де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции. Тогда про­цен­ты учи­ты­ва­ют­ся по КТ90. Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Предоставление кредита (компания-заимодавец)

Рассмотрим стандартную ситуацию, когда организация предоставила займ своему контрагенту. На переданную сумму НДС начислять не нужно. И в расходах для целей НУ она также не должна фигурировать. В БУ займы, с которых организация получает доход, отражаются по счету 58, а беспроцентные — на счете 76:

• Д-т 58 (73, 76) К-т 51 (50) — предоставлен кредит.

Проводки по процентам по займу

Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб. Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа. В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:

• Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.
• Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.

Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:

• Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.
• Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.

Пример 1

Предприятие получило два кредита: первый — на полгода в сумме 150 тыс. руб., а второй — на 36 мес. в сумме 680 тыс. руб. При оформлении документов по второму кредиту дополнительно были оплачены услуги юриста в сумме 5 тыс. руб. Отразим эти операции в БУ:

Предоставлен краткосрочный займ

Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев

Предоставлен долгосрочный займ

Оплачены услуги юриста

Услуги юриста отнесены на расходы

Возврат средств

Когда контрагент возвращает долг, организация дохода не получает, но в БУ формируются такие проводки:

• Д-т 51 (50) К-т 58 (73, 76) — возвращение займа от контрагента.

При возврате беспроцентного займа от сотрудника с суммы материальной выгоды следует удержать НДФЛ: Д-т 70 К-т 68.

Пример 2

Предприятие получило кредит в сумме 120 тыс. руб., по которому нужно уплачивать 10% годовых. За первые (17 дней) пользования средствами было начислено в виде процентов 567 руб., за второй месяц – 1 тыс. руб., за третий — 400 руб. Затем кредит был погашен.

Предоставлен краткосрочный займ

Начислены проценты за 1-й месяц

Начислены проценты за 2-й месяц

Начислены проценты за 3-й месяц

Получение кредита (организация-заемщик)

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные – на счете 67:

• Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8. Эта формула применяется, если займ выдан в рублях. Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств. Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов. Проводки по процентам по займу:

• Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
• Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
• Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Исключением являются кредиты, которые компания получает для покупки или возведения инвестиционного актива. Тогда эти расходы включаются в стоимость имущества. Сумма возвращенных средств, которая не включается в расходы, отражается проводкой Д-т 66 К-т 51.

Начисление процентов по займу: проводки в 1С

Рассмотрим данную операцию на примере. На счет АО 20.01.2015 поступили заемные средства в сумме 500 тыс. руб., на которые будут начисляться проценты. Фирма пользовалась средствами три месяца, после чего погасила задолженность. Нужно провести все эти операции в НУ и БУ.

Первым делом следует осуществить начисление процентов по договору займа. Проводки, которые используются в данной операции, включают в себя счета 66 (67). Поскольку договор заключен на срок менее года, то проценты по краткосрочному займу будут учитываться на счете 66.04. Начислим проценты по договору займа. Проводки:

• 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 3005,45 руб.
• 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 7923,51 руб.
• 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5464,49 руб.

В НУ во внереализационные расходы будут включены проценты по выданным займам, проводки будут такие же, но сумма будет отличаться:

• 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 2163,92 руб.
• 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5704,93 руб.
• 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 — 3934,42 руб.

Во всех месяцах сумма начисленных процентов в БУ больше, чем в НУ. Эта постоянная положительная разница включается в расходы только в БУ.

Далее нужно в 1С сформировать документ «Операция (БУ и НУ)», указав проводки по процентам по займу и отразив сформированные разницы. Затем с использованием регламентного документа нужно произвести «Расчет налога на прибыль». Положительные разницы не уменьшают базу налогообложения. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) также облагается по ставке 20%:

• ПНО январь = 841,53 х 0,2 = 168,30 руб.
• ПНО февраль = 2 218,58 х 0,2 = 443,71 руб.
• ПНО март = 1 530,05 х 0,2 = 306 руб.

Займ от учредителя

Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.

Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:

• Д-т 76 К-т 91 — выручка отражается в счет уплаты долга.
• Д-т 90 К-т 68 – начислен НДС от реализации.
• Д-т 66 К-т 76 – учтена задолженность.

Пример 3

Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.