Вклад в капитал ооо

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

• увеличить чистые активы организации;
• добавить к оборотным средствам дополнительные;
• приобрести необходимое материальное или иное имущество;
• улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

• движимое имущество;
• вещи;
• объекты недвижимости;
• доля в уставном капитале другой организации;
• акции какой-либо иной компании;
• ценные бумаги;
• нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

• инвестиционную сделку;
• общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

• если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
• если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
• если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

• если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
• если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
• если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
• при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
• при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

• если передаются денежные средства, либо процедура расценивается как реализация, НДС должен быть начислен, поскольку налицо объект сделки (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452);
• если передача рассматривается как инвестиционная сделка, НДС начислять нет необходимости, так как отсутствует сам объект налогообложения (п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Налоговые последствия для принимающей стороны

Налог на прибыль также не принимается к начислению, так как по закону никаких налогооблагаемых доходов организация не получала. Дополнительных условий, обязательных для соблюдения принимающей стороной (таких как размер участия в капитале, особенности распоряжение полученным имуществом и т.п.), закон не выдвигает.

Нюансы могут возникнуть только в связи с амортизацией полученных в качестве таких вкладов основных средств. Полученное имущество следует оценить по рыночной стоимости на момент внесения вклада, но не ниже балансовой стоимости передающей стороны, а дальше амортизировать (это разрешено письмами Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283 и от 05.12.08 № 03-03-06/1/674). Запрещено применять амортизационную премию.

Если впоследствии полученное имущество нужно будет списать или реализовать, их стоимость нужно будет включить в расходы по налогу (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), так как с момента передачи вклад становится собственностью принявшей его организации.

Налог на добавленную стоимость не будет приниматься к вычету, так как он не может быть восстановлен передавшей вклад стороной. Никаких особых положений для вычета по НДС в случае безвозмездных вкладов в налоговом законодательстве РФ нет.

Вклады в уставный капитал и имущество ООО

Уставный капитал организации может быть увеличен на основании решения общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью за счёт внесения новых вкладов.
Вклады делятся на:

• вносимые в уставный капитал компании и в ее имущество, вид вклада влияет на сохранение или изменение правомочийй учредителей;
• вносимые учредителями и третьими лицами, тип вкладчика влияет на соотношение прав по управлению ООО и получению прибыли;
• вносимые денежными средствами и материальными объектами, это определяет необходимость оценки стоимости вклада;
• вносимые всеми участниками хозяйственного общества в равном размере или требующие принятия учредителями единогласного решения об изменении размера долей.

Рассмотрим варианты увеличения уставного капитала юридического лица и увеличения его имущества.

1. Вклады учредителей в уставный капитал

Размер уставного капитала ООО в 2018-м году может быть от 10000 рублей и выше, его увеличение требуется:

• при изменении организационно-правовой формы компании (минимальный уставный капитал акционерного общества должен составлять от 100 тысяч рублей, будь то ПАО (бывшее ОАО) или АО (бывшее ЗАО)), например, в связи с тем, что учредителей стало больше 50 человек;
• при регистрации нового вида деятельности или увеличении ее масштабов с получением соответствующего разрешения (лицензии), например, минимальный уставный капитал банка составляет 300 миллионов рублей, а размер уставного капитала застройщика пропорционален стоимости начинаемого строительства;
• для увеличения степени ответственности учредителей перед контрагентами и сопутствующего уровня благонадежности.

Процедура внесения вкладов в уставный капитал компании выглядит следующим образом. Генеральный директор ООО:

• принимает решение о созыве общего собрания в соответствии с графиком проведения общих собраний учредителей, при возникновении требующего общего голосования вопроса, а также по инициативе учредителей или контролирующих органов ООО;
• составляет повестку дня, в которой указывает причину, по которой необходимо внести вклады в уставный капитал ООО, требуемый размер вкладов и сроки их внесения, а также дату, время и место голосования учредителей по данному вопросу;
• направляет повестку дня всем участникам ООО заказными письмами с уведомлениями в такой срок, чтобы адресаты были извещены не позднее, чем за месяц до проведения собрания;
• организует регистрацию прибывших на собрание участников или их представителей и ведение протокола собрания.

Все вопросы, касающиеся размера дополнительного вклада каждого участника в уставный капитал и общей суммы всех вкладов, считаются решенными на общем собрании, если к единому мнению пришли ⅔ участников. Вклады могут вноситься пропорционально размеру долей в уставном капитале хозяйственного общества, и в этом случае изменится только номинальная стоимость долей, а их соотношение останется на прежнем уровне с сохранением прав и обязанностей учредителей.
Если вклады в уставный капитал вносят не все учредители, либо вносят их в разном размере при изначальном равенстве долей или в одинаковом размере при изначальном неравенстве долей, на общем собрании участников ООО решается также вопрос о перераспределении долей и полномочий между учредителями.

Дополнительные вклады в уставный капитал вносятся в течение срока, согласованного участниками, который не может превышать полугода, либо в течение двух месяцев, если такой срок согласован не был. В течение месяца после завершения периода принятия вкладов должно быть собрано еще одно общее собрание, которым будут подведены итоги процедуры. Решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица и/или о перераспределении долей в уставном капитале принимается участниками ООО единогласно. На основании принятого решения подается извещение в налоговую инспекцию по месту регистрации компании (в Москве это МИФНС № 46) об изменении размера уставного капитала и долей учредителей ООО. Без регистрации все изменения недействительны.

2. Вклады третьих лиц в уставный капитал

Принятие вклада третьего лица в уставный капитал автоматически означает, что вкладчик станет новым участником хозяйственного общества, получит право на принятие решений о деятельности компании и будет получать прибыль по результатам финансовых периодов. Поэтому вклады третьих лиц в уставный капитал ООО имеют другой порядок внесения.

Отличия вкладов третьих лиц в уставный капитал от вкладов учредителей:

• первичным документом является не решение общего собрания об увеличении уставного капитала, а заявление лица, не имеющего доли в ООО, с просьбой принять его в общество и предоставить полномочия учредителя, пропорциональные стоимости вносимого вклада в уставный капитал;
• ⅔ голосов действующих участников для одобрения заявления третьего лица о внесении вклада недостаточно, необходимо единогласное согласие на принятие нового вкладчика в ООО.

Но есть и общие черты между внесением вкладов в уставный капитал учредителями и третьими лицами:

• принимается единогласное решение о внесении изменений в устав ООО, о перераспределении долей и определении номинальной стоимости доли вкладчика в течение месяца после окончания периода приема вкладов;
• максимальный срок ожидания внесения вклада с момента дачи соответствующего согласия общим собранием — 6 месяцев;
• налоговую инспекцию необходимо известить об увеличении уставного капитала в течение одного месяца после подведения итогов процесса принятия вкладов;
• нарушение любого из трех вышеуказанных сроков приводит к недействительности всей процедуры увеличения уставного капитала, а дисциплинированным вкладчикам деньги придется вернуть;
• в случае невнесения вклада участники-должники отвечают перед кредиторами обанкротившегося предприятия в размере своего долга.

Сторонний вкладчик становится учредителем после принятия такого решения общим собранием участников, но для контрагентов его правомочия начинаются после государственной регистрации внесения изменений в ЕГРЮЛ.

3. Вклады в имущество ООО

Вносить имущественные вклады могут только действующие участники ООО. Поскольку такие вклады не влияют на стоимость доли учредителя и его права на управление хозяйственным обществом и получение прибыли, инициатива внесения вкладов чаще обусловлена финансовыми потребностями компании. Для выдвижения предложения по внесению вкладов в имущество ООО устав должен содержать пункт об обязании учредителей вносить соответствующие вклады.

В повестке дня о созыве общего собрания по вопросу имущественных вкладов указываются:

• причина возникновения потребности в дополнительных вкладах;
• общий размер требуемой денежной суммы и размер вклада, который ожидается получить от каждого вкладчика (он может быть пропорционален размеру доли или быть равным для всех);
• срок внесения вклада;
• порядок внесения вклада — через кассу или на расчетный счет.

Решения по каждому вопросу принимаются большинством в ⅔ голосов.

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
• Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Остались вопросы по порядку внесения вкладов в уставный капитал и имущество ООО? Обратитесь в московский Правовой центр «Аспект», и наши юристы вас проконсультируют.

Как внести уставной капитал ООО в 2019г.

Обязательным условием для начала деятельности вновь зарегистрированного ООО является внесение уставного капитала ООО. Он предусматривает ограниченный законом минимум и жесткие сроки внесения. Максимум не регламентирован и устанавливается учредителями индивидуально. Имущественный эквивалент не свидетельствует о потенциале создаваемого предприятия, но обеспечивает регистрацию в качестве юридического лица и начало коммерческой деятельности.

Назначение и размер УК

Минимальный размер стартового капитала для ООО установлен законодательством на уровне 10 000 рублей без привязки к МРОТ, причем с 01.09.2014 года внесение уставного капитала в пределах минимума должно производиться исключительно в денежном выражении (п.2 ст.66.2 ГК РФ). Для отдельных видов деятельности государство установило повышенную планку минимума, касающуюся следующих субъектов хозяйствования:

• финансовых организаций;
• предприятий частной охраны;
• требующих получения лицензии, включая производство и реализацию алкогольных напитков;
• при организации тотализаторов и игорного бизнеса;
• для осуществления страховой деятельности.

Поскольку предельный размер не ограничен, а механизм, как внести уставный капитал сверх лимита определяется учредителями самостоятельно. Однако, по мнению финансовых аналитиков, не следует ограничиваться регламентированным минимумом, поскольку неизменный порог на протяжении десяти лет не способен обеспечить цель взноса и может негативно отразиться на предприятии. При формировании необходимо учесть:

1. Риск отнесения к однодневкам. Минимум уставного капитала может не только повлиять на критерии оценки платежеспособности контрагентами, но и поставить начинающую коммерческую деятельность организацию под бдительный контроль проверяющих структур.
2. Степень ответственности и гарантийные обязательства. Обеспечение стартовой площадки на уровне законодательного минимума способно отпугнуть не только перспективных покупателей и заказчиков, но и потенциальных наемных работников, претендующих на руководящие должности.
3. Наличие оборотных средств. Если уставный капитал внесен деньгами, то дает возможность осуществить выплаты:
   • заработной платы, сопутствующих платежей в бюджет и обязательных взносов в социальные фонды;
   • на закупку материалов и инструментов для производственного процесса;
   • по расчетам с контрагентами за товары, работы и услуги;
   • на покрытие маркетинговых услуг на исследование рынка, включая представительские расходы при заключении договоров долгосрочного сотрудничества.
4. Обеспеченность производственными ресурсами. Внесение уставного капитала имуществом может освободить начинающее деятельность предприятие от приобретения дорогостоящих необоротных активов, включая программное обеспечение.

В последствии возможно увеличить уставной капитал, а так же его уменьшить. Об этом вы можете прочитать в соответствующих инструкциях на нашем сайте. Но для этих процедур будет необходимо оплатить госпошлину, заполнить заявление и передать в налоговую.

Порядок и сроки внесения уставного капитала при регистрации ООО

Уставный капитал формируется из взносов учредителей. Их размер определяет коэффициент последующего распределения прибыли и получения дивидендов. Внесение доли каждым участником определяется собранием учредителей. В большинстве случаев она подлежит увеличению при привлечении новых контрагентов или принятии решения об участии в торгах. Оно признается несостоявшимся на основании п.2 ст.19 закона № 14-ФЗ от 09.02.1998 года, регулирующего деятельность ООО, при пропуске даты взноса.

Общий размер и участие в УК отражается в Уставе и учредительном договоре компании. Начиная с 2014 года, вклад не требуется вносить до регистрации в ИФНС. Можно осуществить платеж в процессе деятельности. Для того, чтобы внести взнос в уставный капитал каждому участнику, п.1 ст.16 закона №14-ФЗ отводит четыре месяца с момента госрегистрации.

Ответственность за невнесение УК

Если учредитель компании не внес уставный капитал своевременно, то штрафы и пени на законодательном уровне не предусмотрены, что позволяет ввести финансовые санкции за просрочку субъекту хозяйствования (п.3 ст.16 закона № 14-ФЗ) самостоятельно. Непогашенная часть в течение четырех месяцев переходит в распоряжение общества и на основании принятого решения оставшимися учредителями:

1. Распределяется между остальными участниками. Абсолютная величина остается на прежнем уровне, но изменяется процентное соотношение долей. Законом не запрещается распределить долю по собственному усмотрению:
   • передать одному участнику;
   • погасить равными частями всеми учредителями;
   • разбить в процентном отношении по желанию лиц.
2. Продается стороннему лицу. Номинальная стоимость не изменяется, но в состав учредителей вводится новый член.
3. Уменьшается сформированный капитал. Процедура требует внесений изменений в Устав и учредительный договор.

Внесение вклада учредителя в уставной капитал можно поручить стороннему физическому или юридическому лицу. Важно, чтобы в платежном документе значилось предназначение платежа с конкретизацией данных участника, который по независимым причинам не может осуществить взнос самостоятельно.

Процедура и способы внесения

Ранее действовавшая процедура открытия накопительного счета и внесения законного минимума отменена. Порядок внесения уставного капитала регулируется обществом самостоятельно. Единственное ограничение: стоимость активов на конец каждого финансового года должны быть равной или превышать номинальную стоимость УК. При несоблюдении этого условия его следует уменьшать до достижения равенства (ст.90 закона №14-ФЗ).

Что можно вносить в качестве в уставного капитала? Помимо денежных средств допускается взнос материальными и нематериальными активами и правами собственности, оцениваемыми в денежном выражении.

Погашение деньгами

После появления в ЕГРЮЛ общество вправе открыть расчетный счет, куда предназначена для внесения минимальная сумма – 10000 рублей. Произвести оплату денежными средствами участникам можно любым из следующих способов:

1. Внесение уставного капитала учредителями в кассу предприятия. Операция фиксируется приходным кассовым ордером, подписанным кассиром и главным бухгалтером. Отрывная часть, содержащая печать предприятия, выдается на руки внесшему участнику.
2. Внесение уставного капитала участниками на расчетный счет. Осуществление операции возможно путем безналичного перечисления с собственной банковской карты или путем внесения наличных на специально открытый транзитный счет.

Взнос имущественными ценностями

Внесение имуществом допускается в размерах сверх установленного минимума. Однако процедура существенно отличается от того, как внести уставный капитал в кассу или на расчетный счет. Ее алгоритм подразумевает несколько этапов:

Отражение в бухгалтерии и налоговом учете

В бухучете для уставного капитала предусмотрен синтетический счет 75 с аналитическим субсчетом 01. Внесение долей в уставный капитал отражается проводками, представленными в таблице:

Вклад в имущество ООО

Нередко владельцы компании хотят придать ей дополнительный импульс для развития. Один из способов поддержки уже работающего бизнеса его собственниками – вклад в имущество ООО. Рассмотрим особенности применения этого варианта.

Чем удобен вклад в имущество ООО

Если учредители ООО захотят пополнить финансовые ресурсы компании, они могут воспользоваться тремя способами:

1. Увеличить уставный капитал.
2. Выдать займ.
3. Внести имущественный вклад.

Вложение в уставный капитал (УК) – сложная процедура, которая требует оформления ряда документов и государственной регистрации. Кроме того, если учредителей несколько, им не всегда удается договориться о порядке увеличения уставного капитала.

Поэтому такой вариант обычно применяют, если нужно не только вложить дополнительные средства в бизнес, но и достичь других целей: изменить распределение долей между владельцами, сделать компанию более надежной в глазах контрагентов и т.п.

Заемные средства выдать проще, но затем компания должна будет их вернуть с учетом процентов. А беспроцентный займ и прощение долга влекут за собой начисление дополнительных налогов.

Поэтому, когда нужно просто пополнить активы ООО максимально быстрым, простым и «дешевым» способом – лучше всего использовать вклад в имущество.

Особенности оформления вкладов в имущество ООО

Основные правила оформления вкладов в имущество ООО приведены в статье 27 закона от 02.08.1998 № 14-ФЗ:

1. Обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества должна быть отражена в его Уставе. Если в первоначальном варианте Устава этих положений не было, то их можно внести по единогласному решению всех участников.
2. Само решение о внесении вкладов в имущество должно быть принято не менее, чем 2/3 голосов.
3. По умолчанию применяются следующие правила:

— вклады в имущество вносятся денежными средствами;

— участники вносят средства в компанию пропорционально своим долям в УК.

1. Уставом общества может быть предусмотрено:

— отклонение от пропорционального порядка взносов;

— ограничение максимальной стоимости вкладов для всех или отдельных участников;

— внесение вкладов в иной форме: имущество, права требования; «неденежный» порядок может быть предусмотрен также и решением общего собрания.

1. При любом из вариантов внесение вкладов в имущество ООО никак не влияет на размер уставного капитала и распределение долей в нем между участниками общества.

Налог на прибыль и УСН при вложениях в имущество ООО

Полученные от учредителей вклады в имущество ООО освобождены от обложения налогом на прибыль и УСН (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Льгота распространяется на все виды вложений: деньги, иное имущество, права требования.

Важно отразить в документах, что производится именно вклад в имущество организации. В противном случае налоговики могут расценить это как «обычную» безвозмездную передачу от собственника к дочерней компании.

А для нее сфера применения льготы гораздо уже (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

— передавать можно только имущество, включая денежные средства;

— учредитель должен владеть не менее чем 50% от УК принимающей вклад компании;

— полученное имущество нельзя в течение года передавать третьим лицам (к деньгам это не относится).

Если передаваемое имущество относится к основным средствам, то возникает вопрос по начислению амортизации у получателя.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств формируется, исходя из их рыночной цены с учетом затрат на приобретение, доставку, монтаж и т.п. (п. 8, 10 и 12 ПБУ 6/01).

В налоговом учете ситуация иная. Так как организация не платит налог на прибыль с безвозмездно полученного имущества, то, по мнению налоговиков, его первоначальная стоимость для расчета «налоговой» амортизации будет равна нулю.

Получатель, с точки зрения чиновников, имеет право включить в стоимость объекта для целей налогового учета только те затраты, которые он фактически понес (если таковые были). Например – организация может за свой счет организовать доставку безвозмездно полученного основного средства со склада поставщика (письмо Минфина РФ от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31986).

Начисление НДС на вклады в имущество ООО

С точки зрения НДС неденежный вклад в имущество общества также может оказаться невыгодным. Если учредитель – плательщик НДС, то он должен начислить этот налог на стоимость передаваемого объекта.

Дело в том, что освобождение от НДС распространяется только на взносы в уставный капитал ( подп. 1 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). А если производится передача имущества без изменения УК, то она, по мнению чиновников, должна облагаться НДС (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-07-14/27452).

Получатель имущества не сможет принять НДС к вычету, т.к. по безвозмездно полученным ценностям вычет не предусмотрен (п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-11/197).

Однако эту позицию налоговиков можно оспорить. В статье 39 НК РФ говорится, что к реализации не относится любая передача имущества в инвестиционных целях, в частности – вклады в уставный капитал. Но сложно отрицать то, что собственники компании при любом вложении в ее активы (даже без изменения УК) все равно преследуют инвестиционные цели.

Поэтому положения пп. 1 п.2 ст. 146 НК РФ об освобождении от НДС вполне можно распространить и на вклады в имущество ООО. Арбитражная практика в пользу налогоплательщиков по этому вопросу существует (например, постановления ФАС ВВО от 03.12.2012 № А29-10167/2011 и ФАС ЦО от 20.02.2007 № А-62-3799/2006).

В этом случае возникает вопрос – если компания-учредитель решила, что передача имущества подпадает под льготу по НДС, то нужно ли ей восстанавливать входной налог по аналогии с пополнением уставного капитала?

Ситуация здесь тоже неоднозначная. С одной стороны – раз имущество будет задействовано в необлагаемой операции, то по общему правилу, НДС нужно восстановить (п. 2 ст. 170 НК РФ)

Но с другой стороны – в п. 3 ст. 170 НК РФ речь идет только о восстановлении НДС при взносах в УК, а о вкладах в имущество – ничего не сказано. Поэтому формальные основания для того, чтобы не восстанавливать НДС – имеются, но такой подход, несомненно, приведет к спорам с налоговиками.

Вывод

Если единственной целью учредителей является пополнение активов компании, то удобнее всего использовать вклад в имущество ООО. Этот вариант в общем случае не требует внесения изменений в Устав, а также не приводит к изменению распределения долей в УК между владельцами компании. Вклады в имущество ООО следует вносить в строгом соответствии с положениями Устава и решением собрания учредителей.

Облагаемая база по налогу на прибыль или УСН при условии правильного оформления документов в данном случае не возникает. При передаче вклада в виде имущества, по мнению налоговиков, необходимо начислить НДС. Основания для освобождения от НДС в данном случае есть, но бизнесмену, скорее всего, придется отстаивать свою позицию в суде.

Чтобы избежать возможных споров с проверяющими лучше, по возможности, вносить вклады в имущество ООО деньгами.