Регистр учета доходов текущего периода

За 1 квартал 2003 г.

Регистр учета внереализационных доходов текущего периода

За 1 квартал 2003 г.

Таким образом, имеется реальная возможность для получения данных о доходах организации для целей налогообложения непосредственно из бухгалтерских регистров. Более того, информация, накопленная в бухгалтерской справке «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период», может служить основанием для формирования показателей декларации по налогу на прибыль организации.

Отражение некоторых операций связанных с поступлением доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Учет предоплаты, авансов.

В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» не признаются доходами для целей бухгалтерского учета поступления в виде предварительной оплаты и авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. В налоговом учете эти поступления не учитываются только организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Расчеты неденежными средствами.

В бухгалтерском учете величина выручки при исполнении обязательств неденежными средствами принимается в бухгалтерском учете по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих к получению, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость полученных товаров (ценностей) величина поступлений или дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, рассчитанной исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (п. 6.3 ПБУ 9/99).

Для целей налогообложения доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации, товаров, работ, услуг, имущественных правя, учитываются исходя из цены сделки (п. 4 ст. 274 НК РФ). При этом следует учитывать общие принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения, установленные ст. 40 НК РФ.

Учет суммовых разниц.

Для целей бухгалтерского учета, согласно п. 6.6 ПБУ 9/99, величина поступлений определяется с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс определяет суммовую разницу, как разницу, возникающую у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Суммовые разницы для целей налогообложения включаются в состав внереализационных доходов (п. 11.1 ст. 250 НК РФ) и расходов (п. 5.1 ст. 265 НК РФ). Если налогоплательщик использует метод начисления, выручка от реализации пересчитывается в рубли на момент перехода права собственности, и ее величина в последствии не изменяется.

Читать еще: Премии в бухгалтерском и налоговом учете

Операции не являющиеся доходами.

Действующая законодательная база, нормативные документы по бухгалтерскому учету и налогообложению по разному подходят к определению операций, не являющихся доходами хозяйствующего субъекта.

Для целей налогового учета

Регистр учета доходов текущего периода

Налогоплательщик:________ЗАО «Актив»____________

ИНН: ________7732854373______________

Учетный период: __с 1 января по 31 марта 2007 года_

Ответственный за составление регистра: Мухорина_____/Мухорина О.В./___

Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373_____________

Учетный период: __с 1 по 31 марта 2007 года______

Ответственный за составление регистра: Мухорина_______/Мухорина О.В./___

Регистр учета расчетов по штрафным санкциям

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373_____________

Учетный период: __с 1 по 31 марта 2007 года______

Ответственный за составление регистра: _Мухорина_____ _/Мухорина О.В./___

Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373_____________

Учетный период: __с 1 по 31 марта 2007 года______

Ответственный за составление регистра:_Мухорина_____ _/Мухорина О.В./___

Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета»

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373______________

Учетный период: ____с 1 по 31 января 2007 года_____

Ответственный за составление регистра: __Иванова______/Иванова А.Н./___

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373______________

Учетный период: __с 1 января по 31 марта 2007 года_

Ответственный за составление регистра: __Мухорина____/Мухорина О.В./___

Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373______________

Учетный период: __с 1 января по 31 марта 2007 года_

Ответственный за составление регистра: Мухорина_______/Мухорина О.В./___

Регистр движения резерва по сомнительным долгам

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373______________

Учетный период: __с 1 апреля по 30 июня 2007 года__

Ответственный за составление регистра: _____Иванова_____/Иванова А.Н./___

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373______________

Учетный период: __с 1 января по 31 марта 2007 года_

Примечания.

* В графе 7 пишется единица, если аналогичные товары ремонтировались в предыдущие годы. В противном случае в этой графе пишется ноль.

** Графы 9,11 и 12 заполняются, если на товары, проданные в предыдущие годы, фирма гарантий не выдавала.

Читать еще: Расходы по сайту бухгалтерский учет

Ответственный за составление регистра: _____Иванова____ /Иванова А.Н./___

Продолжение приложения 26

Регистр учета расходов на гарантийный ремонт

Налогоплательщик: ________ЗАО «Актив»___________

ИНН: ________7732854373______________

Учетный период: __с 1 января по 31 марта 2007 года_

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Регистр формируется для определения общей суммы внереализационных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода.

Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационным расходам, определен статьей 265 НК РФ.

Регистр обеспечивает возможность вывода информации как по всем, так и по отдельному виду внереализационных расходов, что позволяет произвести детальную расшифровку строк 040, 041 листа 02 Декларации.

Порядок формирования регистра

Порядок формирования регистра приведен на рисунке 1.

Рис.1. Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регистры формирования отчетных данных — Регистр учета внереализационных расходов текущего периода».

Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н09 «Внереализационные расходы» за отчетный период. Каждая такая проводка соответствует строке данного регистра, по этому в дальнейшем при описании показателей регистра будет иметься в виду проводка, по данным которой сформирована строка. Расходы, связанные с операциями по финансовым инструментам, не обращающимся на организованном рынке, в регистре не отражаются.

Отчет предусматривает вывод информации как в целом по всем видам внереализационных расходов, так и по каждому виду расходов.

Состав показателей регистра

Пример заполнения регистра смотрите на рисунке 2.

Рис. 2. Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Дата операции. Дате операции соответствует дата принятия к учету внереализационных расходов (дата проводки).

Вид расхода. Показатель отражает вид внереализационных расходов.

Значения показателя — элементы перечисления «Внереализационные расходы». Возможны следующие значения показателя «Вид расхода»:

содержание имущества, переданного в аренду;
проценты по долговым обязательствам;
услуги банков;
штрафы, пени, неустойки;
убытки прошлых лет;
долги, нереальные к взысканию;
курсовые и суммовые разницы;
купля-продажа иностранной валюты;
переоценка имущества;
формирование резервов по сомнительным долгам;
убыток от уступки права требования;
НДС по списанной кредиторской задолженности;
операции с финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
отрицательная разница от переоценки имущества;
прочие внереализационные расходы.

При формировании проводки в дебет счета Н09, отражающей внереализационные расходы, принятые к налоговому учету, в качестве значения дебетового субконто указывается вид внереализационных расходов, к которым относится данный расход.

Указанный в проводке вид расхода и отражается в данном показателе.

Наименование операции расхода. Информация об операции, которая повлекла за собой появление суммы внереализационных расходов, признаваемых в качестве расходов отчетного периода для целей налогообложения. Значение показателя — это содержание проводки.

Сумма. По данному показателю указывается сумма понесенных внереализационных расходов. Значение показателя — это сумма проводки в дебет счета Н09.

Читать еще: Обозначения в табеле учета рабочего времени

Общая сумма расходов. Данный показатель отражает полную сумму внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам, отчетного периода и формируется путем суммирования значений показателя «Сумма» и отражается как его итоговое значение.

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7»

Регистры формирования отчетных данных

Регистр учета доходов текущего периода

Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявления сумм доходов, в том числе внереализационных, используемых при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций.

Регистр обеспечивает возможность расшифровки доходов, отраженных в строках 010-100 приложения №1 к листу 02 налоговой декларации и строке 030 листа 02 налоговой декларации.

Порядок формирования регистра.

Регистр формируется по проводкам с кредита счетов Н06, Н08 за указанный период (меню «Налоговый учет › Регистры формирования отчетных данных › Регистр учета доходов текущего периода»).

Учет по налоговому счету Н06 ведется по субсчетам:

Н06.01 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»;
Н06.02 «Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования»;
Н06.03 «Выручка от реализации прочего имущества»;
Н06.04 «Выручка от реализации покупных товаров»;
Н06.05 «Выручка от реализации основных средств»;
Н06.06 «Выручка от реализации нематериальных активов»;
Н06.07 «Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг»;
Н06.08 «Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа»;
Н06.09 «Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа»;
Н06.10 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы»;
H06.11 «Выручка от реализации ценных бумаг».

Каждый субсчет этого счета соответствует виду дохода, отраженному в отдельной строке налоговой декларации, исключение составляют счета Н06.05 и Н06.06, которые объединены в один вид дохода «Выручка от реализации амортизируемого имущества», отраженный в отдельной строке декларации.

Доход, отраженный по кредиту счета Н08, выделен в отдельный вид – «Внереализационные доходы». Следует учесть, что по данному счету ведется аналитический учет по отдельным видам внереализационных доходов (перечисление «Внереализационные доходы»), и не все виды внереализационных доходов отражаются в регистре. Виды внереализационных доходов, которые не должны попадать в регистр, так как отражаются в отдельных строках декларации:

Проценты по государственным ценным бумагам;
Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%;
Долевое участие в иностранных организациях;
Операции с финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

В регистре могут быть отражены как все операции получения доходов отчетного (налогового) периода, так и отобранные по определенным видам доходов. Параметры отбора операций устанавливаются в диалоге отчета.