Товар продан за наличные деньги

Продажа товаров за наличные деньги;

УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Продажи с использованием дисконтных карт

Розничные магазины используют различные формы продаж по дисконтным картам:

— дисконтные карты раздают во время проведения рекламной кампании, чтобы увеличить число посто­янных покупателей. Обладатель дисконтной карты получает возможность пользоваться в течение опре­деленного времени скидками в одном магазине или в нескольких магазинах, входящих в единую дисконт­ную систему;

— дисконтные карты выдают покупателям, которые за некоторый период времени приобрели в данном ма­газине товар на определенную сумму;

— дисконтные карты выдаются на приобретение това­ров определенной фирмы.

Предоставление скидки по дисконтной карте — это уменьшение продажной (розничной) цены товара.

До введения дисконтных карт торговая организация должна разработать систему документооборота и бухгал­терского учета продаж по дисконтным картам. Поскольку в настоящее время нет соответствующих нормативных до­кументов, то методы и способы учета продаж по дисконт­ным картам следует утвердить в приказе по учетной поли­тике организации.

Кроме этого, магазинам с большим ассортиментом то­варов (продовольственным, хозяйственным и т. п.), кото­рые продают товары по дисконтным картам, следует вве­сти в форму реестра цен графу «Цена со скидкой по дисконтной карте». Тогда не будет необходимости произ­водить уценку товара и составлять соответствующий акт на каждый вид товара.

Порядок отражения в учете продаж по дисконтным кар­там для разных магазинов будет разным в зависимости от профиля магазина, объема товарооборота и метода оцен­ки товарных запасов.

В современных условиях торговые предприятия осуще­ствляют продажу товаров за наличный расчет, по безналич­ному расчету и в кредит.

Основой такой деятельности являются правоотноше­ния, возникающие на основе Гражданского кодекса, «Пра­вил работы магазина», договора купли-продажи. При про­даже товаров за наличные деньги осуществляется принцип соответствия стоимости отпущенного товара сумме полу­ченных с покупателя денег. Стоимость отпущенного това­ра соответствует документам, подтверждающим его поступ­ление, и ценнику на этот товар.

Реализация товаров осуществляется только в торговом зале, отпуск товаров из подсобных помещений не допус­кается, так как этим нарушаются правила торговли. По­добные нарушения рассматриваются административным законодательством, за них установлена административная ответственность. За более серьезные нарушения: обвес, обсчет, обмер потребителей (покупателей) — предусмотре­на уголовная ответственность.

С вступлением в силу Федерального закона от 22.05,2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» расширилось количество индивидуальных предпринимателей, вынуж­денных покупать, регистрировать и использовать контрольно-кассовую технику. Закон не изменил порядок учета и документального оформления выручки от населения за проданные товары при розничной торговле. Но изменения коснулись приема наличных от юридических лиц. Если до 28 июня 2003 г. через кассовые аппараты проводились только наличные денежные средства* принятые у физичес­ких лиц, то с введением Закона № 54-ФЗ выдавать чеки следует всем покупателям, в том числе юридическим ли­цам и индивидуальным предпринимателям.

Индивидуальные предприниматели обязаны использо­вать контрольно-кассовую технику при наличных денеж­ных расчетах и расчетах по платежным картам при прода­же товаров, выполнении работ или оказании услуг (п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Из этой формулировки следует вы­вод, что индивидуальные предприниматели обязаны наря­ду с отгрузочными документами (товарной накладной по форме № ТОРГ-12) и актами выдать представителю поку­пателя — юридического лица (а также индивидуального предпринимателя) не только счет-фактуру (как предписы­вает п. 3 ст. 168 НК РФ), но и пробить чек контрольно-кассовой техники.

Торговая организация в своей работе может использо­вать только те модели ККМ, которые внесены в Государ­ственный реестр ККМ, используемых на территории Рос­сийской Федерации. Информация о моделях ККМ, включенных в Госреестр, публикуется в печати.

Торговые организации приобретают ККМ по договору купли-продажи у продавцов ККМ или в центрах техничес­кого обслуживания (ЦТО). Затем организация должна за­ключить договор на техническое обслуживание и ремонт ККМ с ЦТО, в котором приобретена ККМ или которое имеет соответствующий договор с продавцом ККМ. Про­водить работы, связанные с распаковкой ККМ от завод­ской упаковки, можно только в присутствии представителя ЦТО.

Работники торговой организации допускаются к рабо­те на ККМ только после прохождения соответствующего обучения в ЦТО и получения удостоверений кассира-опера­циониста. Эти работники должны освоить правила эксплуа­тации кассовых машин в объеме технического минимума и изучить Типовые правила эксплуатации контрольно-кассо­вых машин при осуществлении денежных расчетов с на­селением.

Предприятие, осуществляющее расчеты с населением при помощи ККМ, должно в обязательном порядке выда­вать покупателю чек, подтверждающий прием от него на­личных денег.

Прием наличных денег от покупателей с ис­пользованием ККМ является самой прогрессивной фор­мой расчета. Она обеспечивает неукоснительный контроль за движением денежных средств, за получением денежной выручки. Кроме того, такой расчет ускоряет подсчет сто­имости покупки, сокращает время, затрачиваемое на по­купку, т. е. экономит время покупателя, облегчает работу торговых работников, повышает культуру торговли и об­служивания.

В отдельных случаях оплата товаров может происходить с использованием приходного кассового ордера.

Торговля за наличные: опт или розница?

Вы торгуете только оптом. Но часть ваших покупателей предпочитают платить наличкой. В ряде регионов инспекторы требуют облагать оптовую торговлю за наличные «общими» налогами. В то же время в других областях – это однозначно ЕНВД. Такая ситуация сложилась из-за разногласий между налоговиками и Минфином в том, что считать оптом, а что – розницей.

Что ФНС считает оптом.

Понятие «розничная торговля» ФНС связывает с заключением между продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи (письмо ФНС от 21 февраля 2005 г. № 22-2-14/220(a), письмо МНС от 13 мая 2004 г. № 22-1-15/ 895). Напомним, что по договору розничной купли-продажи (п. 1 ст. 492 ГК) продавец должен передать покупателю товар для «личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».

Если же фирма подписывает договор поставки, торговля будет признана оптовой. А значит, по мнению ФНС, нужно платить НДС и налог на прибыль даже в том случае, если покупатель рассчитался наличкой.

Самое интересное, что при розничной торговле с использованием смешанной формы расчетов (часть оплаты за наличный расчет, часть – безналом) фирмы, по мнению налоговиков, также должны платить налоги по общей системе.

С главным налоговым ведомством согласны и инспекторы во многих регионах. Например, в межрайонной инспекции ФНС №4 по Ивановской области нам сказали, что под вмененку подпадает только торговля населению. Если с покупателем оформлен договор поставки, то вместе с кассовым чеком нужно выдать ему и счет-фактуру.

Так же считают и в межрайонной ИФНС № 1 по Рязанской области: заключив договор поставки, фирма имеет право как на безналичные расчеты, так и на торговлю за нал. И под ЕНВД такая деятельность не подпадает.

. Минфин относит к рознице

Минфин же считает, что при расчете налогов применять нужно определение розничной торговли, которое дано не в Гражданском, а в Налоговом кодексе. А там сказано, что розница – это «торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт» (ст. 346.27 НК).

А значит, розничная торговля будет отличаться от оптовой лишь формой расчета. При этом цель приобретения товара или услуги значения не имеет.

Причем, если следовать определению Налогового кодекса, не имеет никакого значения, чем фирма торгует (спичками или дорогостоящим оборудованием), на какую сумму и кому она продает товары и для каких целей. Да и способ торговли (например, через склад или на условиях доставки до покупателя) также не может повлиять на возможность применения ЕНВД.

Если же оплата товара смешанная, то в части оплаты наличкой это ЕНВД, а в части безнальной оплаты – традиционная система (письма Минфина от 8 сентября 2003 г. № 04-05-12/82, от 16 августа 2004 г. № 03-06-05-04/03, от 22 марта 2004 г. № 04-05-12/14, от 30 декабря 2004 г. № 03-06-04/17).

Мнение Минфина полностью соответствует законодательству. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса применять понятия и термины других нормативных документов нужно только в том случае, если они не даны в Налоговом кодексе. А в главе 26.3 Налогового кодекса есть специальное понятие розничной торговли.

Заметьте, что некоторые письма выпущены уже после того, как налоговики попали в подчинение к Минфину. А значит, разъяснения вышестоящего министерства должны быть для ФНС обязательными.

Пострадать могут все

Если местные налоговики настаивают на том, что с оптовых наличных оплат нужно считать традиционные налоги, а не ЕНВД, фирмам не позавидуешь. Скорее всего рано или поздно Минфин объяснит своему непослушному подчиненному ведомству, что к чему. А значит, при проверке инспекторы будут петь противоположную песню: надо было платить ЕНВД. И заметьте, применять раздельный учет сумм НДС, который фирмы, понятное дело, и не думали вести. В принципе, если доля расходов по розничным операциям не превышает 5 процентов, раздельный учет можно и не вести, но для этого необходима соответствующая запись в учетной политике.

Так что придется фирмам пересчитывать налоги за все периоды, когда им платили «налом», сдавать «уточненки» по НДС и налогу на прибыль и декларации по ЕНВД, доплачивать пени и, возможно, штрафы и задним числом организовывать ведение раздельного учета.

Да и тем покупателям, что платили «налом», также не повезло. Если им выделяли в кассовых чеках НДС и выдавали счета-фактуры, они, кончено, радостно брали его к зачету. И получается, делали это совершенно необоснованно! Так что сообразительный налоговый инспектор сразу после проверки фирмы может направиться прямиком к ее покупателям и проверить уже их, потребовав восстановить «незаконный» НДС.

Пишите письма

Последовав указаниям Минфина, фирма может вступить в конфликт с местными налоговиками. Приняв позицию ФНС, тоже можно пострадать: а вдруг завтра она изменит свое мнение? Однако, несмотря на неопределенность ситуации, освободить себя от налоговой ответственности шанс есть (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК). Для этого напишите в местный налоговый орган. Так вы узнаете его позицию. Если она будет совпадать с мнением ФНС, вы можете с чистой совестью отказаться от ведения раздельного учета и выставлять своим покупателям счета-фактуры.

Если же вас больше устраивает уплата небольшой суммы ЕНВД, пишите финансистам. Минфин в ответе на ваш запрос, конечно, лишь повторит свою позицию: при продаже товаров за наличный расчет, а также с использованием платежных карт нужно платить ЕНВД.

Александр БОТОВ, налоговый консультант компании «ЛИСТИК и ПАРТНЕРЫ™»

Правомерно ли возвращение денежных средств магазином безналичным путем, если покупка осуществлялась наличными?

Был куплен товар за наличные денежные средства. К сожалению, не подошел) и при возврате его в магазин, почему -то выставлены условия возврата только безналичным путем. При этом требовались все реквизиты банка, моего счета и полный номер карты. Правомерны ли действия магазина?

Добрый вечер Алена, Нужно учитывать, что действуют разные правила при возврате денежных средств наличными и на банковскую карту, и в зависимости дня обращения. Противозаконных действий магазин не совершил.

В соответствии с п.4 ст.453 ГК РФ стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон. При возврате потребителем товара закон предусматривает право требования возврата уплаченного за товар, и поскольку товар уже оплачен, сумма оплаты должна быть возвращена уплатившему ее лицу, т.е. покупателю. Закон не устанавливает никаких ограничений в выборе способа возврата уплаченной покупателем суммы, однако такой способ должен быть избран по взаимному соглашению (согласию) сторон.

Если хотите вернуть деньги именно наличными, это ваше право.

Розница работает в основном с использованием ККТ, что влечет за собой применение унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин.
Причем при эксплуатации ККТ продавцы в части, не противоречащей Закону № 54-ФЗ, до сих пор руководствуются Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (далее – Типовые правила).
Согласно этим правилам возврат денег из операционной кассы (то есть из ящика ККТ) продавца возможен лишь в день покупки товара. Если же покупатель возвращает товар в другой день, то денежные средства, уплаченные за него, выдаются из главной кассы торговой организации.

Возврат из операционной кассы
Пунктом 4.2 Типовых правил определено, что чеки ККТ на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю. Кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенному покупателем чеку только при наличии в нем подписи директора (заведующего) или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе.
Следовательно, если требование о возврате денежных средств предъявляется в день покупки, то деньги возвращаются непосредственно из той кассы, в которой был выдан чек.
Если чек ККТ утерян, то покупатель должен написать заявление на возврат денежных средств, которое также визируется руководством. Поскольку унифицированной формы такого заявления нет, торговой фирме нужно разработать его самостоятельно и в своей учетной политике закрепить его использование.
Кассир составляет акт о возврате денежных средств по форме № КМ-3 и в конце рабочего дня делает соответствующую запись в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4. В акте о возврате денежных средств покупателю необходимо указать номер кассового чека, по которому производится возврат, а также подлежащую возврату сумму.
На основании актов по форме № КМ-3 в конце рабочего дня уменьшается величина выручки по кассе.
При этом заполненный акт вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдаются в бухгалтерию организации и хранятся вместе с кассовыми документами за данное число. Акт должен быть заверен подписями членов комиссии, в присутствии которых происходит возврат, в том числе руководителя организации (или ИП) и кассира (старшего кассира) организации.
Возврат из главной кассы
Денежные средства не изымаются из ящика ККТ кассиром-операционистом, а выдаются главным (старшим) кассиром из главной кассы.
Напомним, что в соответствии с пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее – Порядок) для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной законом форме. Согласно пункту 14 Порядка выдача денежных средств, возвращаемых за товар, производится на основании расходного кассового ордера формы № КО-2. Причем при получении денег по расходному кассовому ордеру покупатель должен предъявить бухгалтеру свой паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность, в противном случае произвести выдачу наличных из кассы бухгалтер не вправе.
Однако перед тем, как выдать деньги из главной кассы, компании нужно получить от покупателя заявление на возврат денежных средств, в котором указана причина возврата товара. При обращении покупателя продавцу следует предложить ему написать такое заявление в произвольной форме. Его должен завизировать руководитель торговой фирмы. Если речь идет о средствах, возвращаемых за качественный товар, то к заявлению нужно приложить чек ККТ, подтверждающий оплату покупки. Если компания находится на «вмененке» и не использует ККТ, к заявлению прикладывается документ, выданный розничным продавцом при оплате товара. Кроме того, нелишне будет приложить к заявлению на возврат документ, свидетельствующий о том, что товар не был в употреблении и его товарный вид сохранен. Это может быть справка товароведа, заведующего отделом, секцией и т. д.
Помимо всего прочего, принимая возвращенный товар, продавец должен оформить накладную на его возврат. В силу того что унифицированная форма такой накладной не утверждена, продавец вправе использовать самостоятельно разработанную форму накладной на возврат товара, содержащую обязательные реквизиты «первички». Применение самостоятельно разработанной накладной целесообразно закрепить в учетной политике розничной торговой организации.
Если все перечисленные действия выполнены, то бухгалтерия торговой фирмы вернет требуемые суммы покупателю.
Расписка в получении денег по расходному кассовому ордеру может быть сделана покупателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием всей полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.
Выдачу денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир оформит соответствующей записью в кассовой книге. Так как возврат осуществляется не в день покупки, нет необходимости составлять акт по форме № КМ-3 и делать записи в журнале кассира-операциониста.
По сути, возврат товара означает отказ покупателя от исполнения розничного договора купли-продажи, в силу чего продавцу, вернувшему деньги за товар, нужно откорректировать данные своего бухгалтерского и налогового учета. Так, в бухучете ему придется «снять» часть выручки (ведь товар не продан). Если продавец является плательщиком НДС, необходимо внести изменения и в налоговую базу по данному налогу.

Достаточно долгий процесс))))

Особенности осуществления операций с платежными картами установлены Положением Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее — Положение). Ни Положением, ни иными нормативно-правовыми актами порядок документального оформления возврата денежных средств в безналичной форме не установлен.
Как указано в письмах УМНС России по г. Москве от 13.08.2003 N 29-12/44313 (п. 4), от 13.09.2000 N 30-08/1/43844, при возвращении покупателем товара, оплаченного в безналичной форме, независимо от дня осуществления покупки возврат денежных средств осуществляется безналичным путем на карту держателя при предъявлении кассового чека и кредитной (платежной карты) карты.

Достаточно распространенная практика сейчас, когда покупаешь товар за наличный расчет, а возврат денег осуществляется на карту.

Сотрудник приобрел необходимые инструменты на предприятие за свой счет, предварительно не написав заявление на выдачу денег в подотчет. Принес чек в бухгалтерию. В общем случае деньги перечисляются подотчетному лицу на карту, и имущество приобретается подотчетным лицом на основании заявления. В рассматриваемой ситуации покупка не была запланирована. Как компенсировать ему расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Приобретение сотрудником организации необходимого для производственной деятельности инструмента за свой счет возможно оформить в порядке, который предусмотрен для случая заключения сделки по приобретению имущества у физического лица.
Факт поступления имущества в собственность организации может быть подтвержден одним из следующих способов:
— договором и актом приема-передачи, актом приемки;
— закупочным актом.
Приобретение имущества у работника отражается в общем порядке, предусмотренном при приобретении материально-производственных запасов по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями.

Обоснование вывода:
В общем случае организация вправе приобретать имущество через подотчетных лиц. Однако, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, сотрудник приобрел имущество, которое может быть использовано в качестве МПЗ, за свой счет. В этом случае поступление данного имущества в собственность организации возможно оформить в порядке, который предусмотрен в случае заключения сделки по приобретению имущества у физического лица на территории РФ.

Приобретение имущества у физического лица

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Формы первичных учетных документов, применяемых организацией (за исключением организаций государственного сектора), должен определять руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом организация может продолжать применять унифицированные формы, при необходимости изменив их с учетом требований ст. 9 Закона N 402-ФЗ, закрепив в своей учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Таким образом, организация самостоятельно определяет, какими документами будет оформлять сделку по приобретению имущества от физического лица. При этом при приобретении имущества у населения можно использовать два варианта документооборота.
1. В первом случае оформляются документы, принятые обычаями делового оборота при совершении сделок купли-продажи. При этом составляются:
1) Договор купли-продажи, в котором работник организации будет выступать продавцом, а организация — покупателем*(1).
2) Акт приемки, составленный в свободной форме с отражением обязательных реквизитов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
2. Во втором случае, на наш взгляд, в данной ситуации можно воспользоваться Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации). Порядок закупки продукции от населения регламентирован разделом VII Методических рекомендаций.
При этом может быть оформлен только закупочный акт, который, с одной стороны, будет подтверждать переход права собственности на передаваемое имущество, с другой — подтверждать заключение договора между организацией и физическим лицом.
Так, согласно п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки, осуществляемые между юридическим лицом и гражданином, должны совершаться в простой письменной форме. Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, ее совершающими (п. 1 ст. 160 ГК РФ). При этом в силу п. 2 ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления в том числе одного документа, подписанного сторонами.
Из п. 7.3 Методических рекомендаций следует, что при закупке продукции у населения организации должны обеспечить строгое соблюдение порядка оформления закупочных документов с обязательным указанием паспортных данных сдатчика этих продуктов, места его проживания.
Организация может самостоятельно разработать форму закупочного акта, предусмотрев в нем все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. За основу можно взять форму N ОП-5, которая была предусмотрена только для организаций общественного питания для случаев закупки сельхозпродукции и утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. При этом вместо показателя «Сельскохозяйственные продукты» следует использовать, например, «Наименование имущества».

Отражение приобретения имущества в бухгалтерском учете

Имущество (а также обязательства и иные факты хозяйственной деятельности) для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит оценке в денежном выражении (смотрите п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение)). При этом оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку (абзац второй п. 23 Положения).
Порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется нормами ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01).
Согласно п. 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) (абзац третий п. 6 ПБУ 5/01).
При этом специальный инструмент и специальные приспособления, равно как и специальное оборудование выделяются как активы в составе МПЗ с особым порядком отнесения их стоимости к затратам на производство продукции (работ, услуг) (смотрите п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, дополнительно смотрите Энциклопедию решений. Бухгалтерский учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества)).
Приобретение имущества у работника в части отражения операций по его оприходованию и дальнейшему списанию стоимости на расходы осуществляется в общем порядке, предусмотренном при приобретении материально-производственных запасов по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями.
Вместе с тем необходимо учитывать следующее. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Однако использование счета 60 при расчетах с населением является не совсем корректным. Сотрудник организации, на наш взгляд, не может быть признан поставщиком с точки зрения ГК РФ. К тому же продажа товаров физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляющим предпринимательскую деятельность, юридическому лицу не соответствует понятию поставки, определенному в ст. 506 ГК РФ.
Поэтому расчеты с сотрудником следует отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
На основании вышеизложенного в бухгалтерском учёте организации при поступлении имущества будет произведена следующая запись:
Дебет 10 Кредит 73
— отражена фактическая себестоимость оприходованного инструмента и возникновение задолженности перед работником организации.
На дату производства расчетов с работником будет отражена запись:
Дебет 73 Кредит 70 (50, 51)
— погашена задолженность перед работником за поставку в организацию инструмента.

1. НДФЛ

При приобретении у физических лиц МПЗ организация не признается налоговым агентом. Физические лица, получающие облагаемый НДФЛ доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав (за исключением случаев, предусмотренных ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению), обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ) (письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-04-06-01/55). При этом физическое лицо вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) (на основании документов, полученных вместе с товаром).

2. Налог на прибыль организаций

Материально-производственные запасы, приобретенные у работника, учитываются для целей налогообложения в том же порядке, что и купленные по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями. Статьей 252 НК РФ установлены общие условия учета расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, а именно: расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, связанной с получением дохода.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет оплаты физическим лицам приобретенных у них товаров;
— Энциклопедия решений. Учет оплаты физическим лицам приобретенных у них товаров;
— Энциклопедия решений. Учет при оплате наличными закупки товаров у населения;
— Энциклопедия решений. Учет приобретения товаров за плату;
— Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества);
— Вопрос: Должен ли ИП применять ККТ при покупке товара у физического лица (ФЛ), не являющегося индивидуальным предпринимателем (ИП)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.);
— Вопрос: Организация выдает наличные деньги из кассы в подотчет на покупку товаров для внутреннего использования в организации (бензин, канцтовары, моющие средства для мытья полов и др.), оформляется расходно-кассовый ордер на выдачу денег. При покупке подотчетным лицом данного товара (без доверенности) необходимо ли пробивать чек с признаком «расход»? Организация покупает товар за наличные денежные средства для перепродажи через подотчетное лицо (по доверенности). Нужно ли применять контрольно-кассовую технику и выдавать чек с признаком «расход»? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

24 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Расчеты с физическими лицами за товары могут производиться как безналичным путем, так и наличными деньгами (ст. 861 ГК РФ). Цена в договоре с продавцом (физическим лицом) фиксируется в рублях.
Порядок составления договора купли-продажи определен в главе 30 ГК РФ. При составлении договора необходимо указать фамилию, имя, отчество продавца, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (если имеется). В случае, когда договор предусматривает безналичную оплату, указываются данные банковского счета физического лица, на который будут перечисляться денежные средства.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.