Аналитический учет наличных денежных средств

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Тема. Учёт денежных средств в кассе.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

2. Документальное оформление кассовых операций.

3. Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

4. Денежные документы.

Нормативное регулирование.

1. ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 04. 10. 1993г. за № 18.

3. Положение о правилах организации наличного денежного оборота на территории РФ. Письмо ЦБ РФ от 05.01.1998г.

4. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.

5. Единое требование по техническому укреплению оборудования помещений касс.

6. Нормативные документы, регулирующие сферу и порядок применения контрольно-кассовых машин.

7. Об установлении предельных размеров расчетов между юридическими лицами по одной сделке.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

При осуществлении текущей, инвестиционной и финансовой деятельности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами и физическими лицами. Результатом этих взаимоотношений является заключение сделок и возникновение обязательств. Все эти взаимоотношения основаны на расчетах деньгами.

Часть расчетных операций осуществляется с помощью наличных денежных средств. Учитывая то, что кругооборот имущества осуществляется непрерывно, в организации должен быть запас наличных денег, которые могут быть использованы на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм, на хозяйственные нужды, оплату работ и услуг поставщиков (если договором предусмотрена оплата наличными) и т.д.

В тоже время наличные деньги могут поступать с расчетного счета, от покупателей, от прочих контрагентов. Все выше указанные операции с использованием наличных денежных средств называются кассовыми операциями.

Задачи учета кассовых операций:

1) достоверное и объективное отражение движения денежных средств в первичных документах;

2) выполнение операций с наличными денежными средствами в соответствии с действующем законодательством;

3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

4) контроль за сохранностью денежных средств и ценностей в кассе;

5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

В кассах организации хранятся наличные денежные средства в пределах лимита. Лимит устанавливается организацией, исходя из средней дневной выручки и среднего дневного расхода денежных средств, кроме выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

Для расчетов используется информация за последние три месяца отчетного года. Лимит утверждается руководством кредитного учреждения, обслуживающего организацию, и начинает действовать с начала нового отчетного года.

Для осуществления кассовых операций в организации предусмотрена должность кассира. При приеме на работу с кассиром заключается договор полной материальной ответственности. Передача денег и ценностей из кассы вновь принятому на работу кассиру осуществляется по акту. Составлению акта предшествует проведенная инвентаризация.

В обязанности кассира не входит составление кассовых документов, на основании которых приходит прием и выдача денег. Составление этих документов поручается одному из сотрудников бухгалтерии.

В обязанности кассира входят прием и выдача денег, а также ежедневное составление отчетов кассира и ведение кассовой книги.

Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации. В соответствии со ст.15.1 Кодекса административных правонарушений РФ, возлагаются следующие виды ответственности за правонарушения: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юридических лиц в размере от 40000 руб. до 500 руб.

В статье приводятся следующие виды правонарушений:

1) осуществление расчетов с другими организациями сверх установленных размеров;

2) не оприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

4) накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.

Документальное оформление кассовых операций.

Кассовые документы оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными министерством финансов РФ.

Каждая кассовая операция оформляется соответствующим документом. Приход денег – приходным кассовым ордером формы КО-1, расход, включая выдачу заработной платы – расходным кассовым ордером формы КО-2.

В конце рабочего дня кассир составляет отчет, последовательно записывая номера кассовых документов, в порядке совершения операций. Отчет кассира составляется в кассовой книге формы КО-4.

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала нового отчетного года и осуществляется раздельно друг от друга.

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Аналитический учет денег в кассе необходимо организовать по направлениям поступления и использования денежных средств:

1) по текущей деятельности (отражает движение денег по обеспечению производственных процессов, связанных с уставной деятельностью организации);

2) по инвестиционной деятельности (отражает движение денежных средств в связи с осуществляемыми инвестициями);

3) по финансовой деятельности (отражает осуществление вложений денежных средств с использованием финансовых инструментов).

Через кассу осуществляется движение денег в основном связанное с текущей деятельностью.

Ведение кассовой книги реализует задачи аналитического учета, т.к. позволяет получить информацию по каждой полученной и выданной сумме, а также по каждому контрагенту или сотруднику, получившему или внесшему сумму.

Синтетический учет организован в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Ведомость составляется по дебетовому признаку, журнал-ордер — по кредитовому.

Синтетический учет денежных средств в кассе организован на счете 50 «Касса», имеющем следующие субсчета:

Как ведется бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии – проводки по счету 50 Касса, примеры

Предприятие, которое в процессе своей деятельности соприкасается с наличными деньгами, обязано вести бухгалтерский учет движения наличности.

Каждая приходная или расходная операция должна сопровождаться документальным оформлением и отражением соответствующей проводки в бухучете.

На каком счете учитывается движение наличных денег?

Для учета наличности применяется счет 50 «Касса».

Все операции, выполняемые с денежными средствами в наличном виде, в обязательном порядке сопровождаются отражением двойной записи на бухгалтерских счетах.

Сч.50 корреспондирует по дебету и кредиту с другими бухгалтерскими счетами в зависимости от назначения поступаемой или выдаваемой наличности.

Дебет сч.50 показывает суммы поступающей наличности, кредит – выдаваемой из кассы.

Синтетический и аналитический

Для более удобного бухгалтерского учета на предприятии можно вести синтетический и аналитический учет по сч.50.

Синтетический учет отражает суммы в обобщенном виде. Для удобства возможно открытие субсчетов на синтетическом сч.50, на которых денежная наличность будет группироваться по видам.

Аналитика предполагает открытие на сч.50 аналитических счетов, где наличные денежные средства могут учитываться более детально — распределяться по источникам поступления или выбытия, а также по иным параметрам в соответствии с нуждами организации.

Предприятие вправе разработать удобную для себя систему аналитического учета наличных средств. План счетов не дает никаких рекомендация относительно правил ведения аналитики по сч.50.

Что касается синтетического учета, то План рекомендует при необходимости открывать следующие субсчета:

• 1 – «Касса организации» — для учета наличных денег в основной кассе предприятия.
• 2 – «Операционная касса» — для учета наличности в отдельных кассах по продаже билетов на вокзалах, в портах, на пристанях, на остановочных пунктах, багажных отделениях.
• 3 – «Денежные документы» — предназначен для учета векселей, авиабилетов, марок госпошлины.

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

• 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
• 60 – если наличность поступает от поставщиков;
• 62 – от покупателей;
• 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
• 71 – от подотчетных лиц;
• 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
• 75 – от учредителей:
• 76 – от прочих контрагентов.

Проводка по поступлению наличных средств отражается на основании первичного документа – приходного кассового ордера.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

• 51 – сдача наличных в банк;
• 58 – финансовые вложения;
• 62 – оплата поставщику, продавцу;
• 60 – возвраты денег покупателям;
• 66, 67 – погашение кредитов наличными;
• 68, 69 – оплата налогов, взносов;
• 70 – оплата труда персонала;
• 71 – выдача денег в подотчет;
• 75 – возвраты денег учредителям;
• 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно–расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

1 «Валютные счета внутри страны»;

2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Аналитическтй учет денежных средств

Учет денежных средств в бухгалтерии ведется с применением следующих активных счетов: расчетный счет — 51, валютный счет — 52, касса для учета наличных средств — 50, специальный счет – 55, для переводов в пути – счет 57.

Под аналитическим учетом будем понимать отражение средств организации и их источников формирования на аналитических счетах. При этом отражение производится с детальным представлением сведений (единицы измерения, наименование ценностей, сумма). Данные аналитического учета должны строго соответствовать остаткам и оборотам по соответствующим счетам синтетического учёта.

При осуществлении экономическими субъектами хозяйственной деятельности постоянно возникают разного рода расчетно-денежные отношения. Предпосылкой их возникновения являются поставки материально-производственных запасов, услуг, реализация готовой продукции и т.д.

Аналитический учет денежных средств на счетах в банках

Организации должны хранить свои свободные денежные средства на банковских счетах. Предприятие имеет право открывать расчетный или валютный счет в любом банке.

Готовые работы на аналогичную тему

Аналитический учет денежных средств, хранящихся в банках, ведется по каждому банку и по каждому открытому в нем счету. В синтетическом учете данные сгруппировываются на счетах 51 и 52.

Движение средств на текущем расчетном счете в соответствии с законодательством оформляется платежными документами. К указанным документам относятся:

• объявления о взносе наличными;
• платежные требования и поручения;
• чеки и аккредитивы;
• инкассовые поручения;
• банковские карточки.

При осуществлении безналичных расчетов на предприятиях обычно используют такой вид документа как платежное поручение. По своей сути это поручение предприятия (в письменной форме) своему банку перечислить деньги со своего банковского счета на счет получателя.

На предприятии должен вестись контроль обоснованности операций по расчетному счету. Банк в свою очередь выдает выписки с информацией о движении и остатках денежных средств на расчетном счете. Также банк прилагает к выпискам первичные расчетные документы.

Аналитический учет наличных денежных средств

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Для того, чтобы осуществлять расчеты деньгами в наличной форме на предприятии должна быть касса и должна вестись кассовая книга. Форма и порядок ведения кассовой книги строго регламентированы законодательно.

Аналитический учет при осуществлении кассовых операций ведется конкретно по каждой отдельной операционной кассе и при этом открываются отдельные кассовые книги.

Обязанностью кассира предприятия является ведение кассовой книги. Эта книга в соответствии с требованиями законодательства должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Листы должны быть посчитаны, а их количество указано и заверено подписью руководителя и главного бухгалтера.

Допускается ведение кассовой книги с использованием технических средств. Единственное при этом требование — обеспечение абсолютной сохранности всех кассовых документов.

Контролировать правильность отражения операций в кассовой книге и соблюдение требований по ее ведению должен главный бухгалтер.

Если на предприятии есть несколько кассиров, то координацией их работы занимается старший кассир. До начала рабочего дня старший кассир выдает необходимую сумму денег другим кассирам. При этом они должны расписаться в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). По окончании рабочего кассиры составляют отчет старшему кассиру и сдают остаток наличных денег.

Аналитический учет операций по прочим денежным счетам

Предприятия кроме расчетных могут иметь специальные счета в банках в виде чековых книжек или аккредитивов. Для их бухгалтерского учета применяется счет 55 «Специальные счета в банках».

Аналитика учета по данному счету в общем ведется в разрезе субсчетов с последующей детализацией:

• по субсчету 55–1 -по выставленным организацией аккредитивам;
• по субсчету 55–2 — по чековым книжкам;
• по субсчету 55–3 — по каждому отдельному вкладу.

Счет 57 называется «Переводы в пути». Как следует из его названия, он нужен для ведения учета движения денежных средств в пути.

Основание для принятия на учет средств по указанному счету — квитанции банков, отделений почты, сопроводительные ведомости сдачи выручки инкассаторам.

Как синтетический, так и аналитический учет хозяйственных операций по счетам 55, 57 отражается в журнале-ордере №3. Он открывается ежемесячно и имеет шахматную форму заполнения. Основанием заполнения указанного журнала-ордера являются выписки с расчетных или спецсчетов банка, отчеты кассира.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь