Иностранная валюта в кассе

Учет иностранной валюты в кассе предприятия;

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Лекция 4

4.1.Учет иностранной валюты в кассе предприятия

4.2. Валютные счета участников ВЭД

4.3. Бухгалтерский учет курсовых разниц

4.4.Учет расходов по загранкомандировкам.

Для правильной организации учета кассовых операций, осуществляемых в наличной форме, следует руководствоваться инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций», утвержденной 22 сентября 1993г. №40.

В соответствии с законодательством РФ единственным источником поступления валютных средств в кассу организации являются операции, связанные с учетом расчетов с подотчетными лицами по служебным загранкомандировкам.

Для учета наличной валюты в бухгалтерском учете организации открывается к счету 50 «Касса» дополнительный субсчет «Валютная касса». Если же организация использует несколько видов валют, то можно ввести такие субсчета:

— «Касса в долларах США»;

— «Касса в евровалюте».

Иностранная валюта, полученная в кассу организации, оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1). Ее выдача производится по расходным ордерам (форма № КО-2). В графе «Сумма» указывается сумма в иностранной валюте. А по строке «Сумма прописью» необходимо указать сумму, как в валюте, так и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

На основании приходных и расходных ордеров делаются записи в кассовой книге организации по графе «приход» или «расход». В соответствии с п. 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ., каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу.

Следовательно, записи в кассовой книге нужно делать как в иностранной валюте, так и в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Кроме этого кассиру необходимо заполнить регистры аналитического учета по каждому виду валюты, находящемуся в кассе предприятия. Они могут иметь вид реестров, карточек, либо кассовой книги.

Остаток наличной валюты на начало и на конец дня, ее поступление и расход отражаются в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента. Согласно ПБУ 03/2006 пересчет стоимости иностранных денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. Кроме того, пересчет стоимости иностранной валюты может производиться по мере изменения курсов иностранной валюты. Порядок пересчета должен быть оформлен в качестве элемента учетной политики предприятия.

Если курс иностранной валюты меняется, то при пересчете ее стоимости в рубли образуются курсовые разницы. В отчете кассира определяется корреспонденция счетов:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 50-2 (отрицательная) или Дт 50-2 Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (положительная).

Оформлять курсовые разницы нужно либо мемориальными ордерами, либо бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка подшивается к отчету кассира (второй отрывной лист кассовой книги) и вмести с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами сдается в бухгалтерию.

Чтобы не возникло курсовой разницы и лишних записей по переоценки валюты, необходимо выдавать под отчет иностранную валюту, полученную из банка, в тот же день. А сдавать в банк неизрасходованную наличную валюту нужно в день ее возврата подотчетным лицом.

Законодательством РФ установлена ответственность предприятий и должностных лиц за нарушение валютного законодательства, несоблюдение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Согласно п.9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» применяются следующие штрафные санкции: за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности налагается штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы; за осуществление расчетов с другими предприятиями наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм налагается штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов установлен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности, которая определена в договоре о банковском обслуживании.

На руководителя предприятия, за вышеперечисленные нарушения налагаются административные штрафы в размере 50 МРОТ.

Согласно законодательству РФ, лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.

Как вести учет кассовых операций в иностранной валюте

Расчеты в иностранной валюте взяты под строгий контроль госструктур, регламентируются ФЗ-173 от 10/12/03 г. Это касается и наличных кассовых валютных расчетов. Такие расчеты имеют ряд серьезных законодательных ограничений. Кроме соблюдения общей кассовой дисциплины, необходимо иметь в виду и особые требования к учету наличности в валютном эквиваленте.

Законны ли кассовые наличные расчеты в валюте?

ФЗ-173 (ст. 9) содержит прямой запрет на расчеты между российскими хозяйствующими субъектами в иностранной валюте. В той же статье перечислены исключения из правила, на практике сводящиеся к тому, что организации имеют право использовать в расчетах иностранную валюту чрезвычайно редко.

Исходя из законодательных норм, подавляющее большинство разрешенных валютных расчетов должно осуществляться в безналичной форме.

Таким образом, получается, что наличные расчеты и валютные расчеты мало «пересекаются» между собой. Бухгалтеру и кассиру приходится иметь дело чаще всего с выдачей валюты из кассы командированным за границу сотрудникам (ст. 9-1-9 ФЗ-173) в момент возмещения или оплаты расходов либо с возвратом таких средств в кассу, если аванс в валюте оказался не израсходован.
Валютные кассовые операции в БУ регламентирует ПБУ 3/2006. Он содержит указания, как производить:

• пересчет валюты в рубли;
• учет разницы курсов;
• формирование учетно-отчетных данных и пр.

Нарушение порядка учета операций по кассе в валюте является административным правонарушением. К примеру, если фирма уличена в совершении операций, противоречащих ФЗ-173, в том числе и наличных, ей грозит штраф 0,75-1 от размера незаконной операции (ст. 15.25 КоАП, п. 1). Руководитель может подвергнуться штрафу от 20 до 30 тыс. руб.

Проводки и учет

Кассовый учет валютных операций в целом аналогичен обычному рублевому кассовому учету. Фирме необходимо прописать в договоре с кассиром о полной мат. ответственности положения, касающиеся валютных операций. При осуществлении расчетов руководствуются документом ЦБ 3210-У от 11/03/14 г.

Валюта в кассе обычно не хранится, ее приобретают в банке и приходуют в кассу. Это можно сделать, используя открытый валютный счет.

Открывать еще одну кассовую книгу для валютных записей не нужно: порядок ведения операций по кассе запрещает это. У фирмы кассовая книга должна быть только одна. Учет по счету 50 ведут на отдельном субсчете. Для каждой валюты необходим отдельный субсчет.

В кассовых документах недостаточно отразить выданную и принятую сумму в валюте. Более того, такой способ записи будет нарушением закона – БУ должен отражать расчеты в рублях. Информацию необходимо совместить, отразить параллельно с учетом номинала и курса.

Способы отражения учетных данных могут быть разными, например:

• в учетные регистры включаются дополнительные показатели;
• выписываются вторые экземпляры;
• делается запись через дробь.

В кассовой книге должны быть отражены колебания валютного курса и их следствие – курсовые разницы. Это делается с помощью дополнительных записей, отражающих изменения.

Важный вопрос – о дате пересчета. На него отвечает ПБУ 3/2006. В отношении кассовых операций пересчет может быть:

• на дату события (хоз. операции);
• на отчетную дату (для отражения в отчетности БУ пересчитывают сальдо);
• по мере изменения курса (в некоторых случаях).

Если в организации совершается значительное число однородных хоз. операций с наличной валютой, а колебания курса незначительны, можно использовать для пересчета усредненное курсовое значение за месяц или за менее длительный период (по тексту ПБУ 3/2006, р. II).

Записи о курсовых разницах не отражают кассовый приход и расход, только колебания курса, поэтому вместо РКО и ПКО для их документирования используют мемориальный ордер по ф. ОКУД 0401108 (указ. ЦБ 2161-У от 29/12/08 г.).

Из сказанного следует, что, перед тем как делать проводки и оформлять первичные документы, бухгалтер должен:

• обозначить календарную дату х/операции (пересчета);
• ознакомиться с курсом ЦБ валюты на эту дату;
• определить произведение валютной суммы на курс ЦБ;
• если имеет место пересчет, определить разницу курса.

Валюту стараются выдать в тот же день, когда она получена из банка, и вернуть на счет в тот день, когда подотчетное лицо произвело возврат в кассу – в целях сокращения записей по пересчету курса.

Проводки по валютным операциям, связанным с кассовой наличностью, будут такими:

• Дт 50/ «наименование валюты» Кт 52 – поступила валюта из банка в кассу;
• Дт 71 Кт Дт 50/ «наименование валюты» — выдача валюты командированному (обратная проводка – возврат аванса);
• Дт 50/ «наименование валюты» Кт 91/1 – плюсовая курсовая разница;
• Дт 91/2 Кт 50/ «наименование валюты» — минусовая курсовая разница;
• Дт 52 Кт 50/ «наименование валюты» — сдана валюта в банк.

Пример (условно)

Пусть в банке для выдачи под отчет получена сумма 1500 долл. США, а на следующий день она выдана командированному лицу. В день получения курс доллара был 64,01, в день выдачи – 64,02.

• 1500 * 64,01 = 96015. Дт 50/долл. США Кт 52 — 96015,00 — получена в банке валюта;
• 1500 * 64,02 = 96030. Дт 71 Кт 50/долл. США — 96030,00 — выдана под отчет валюта;
• 64,02 — 64,01 = 0,01. 0,01 * 1500 = 15. Дт 50/долл. США Кт 91/1 15,00 — положительная курсовая разница отражена в учете.

Кстати говоря! Покупка валюты и зачисление на счет компании перед оприходованием в кассу учитывается через счет 57 «Переводы в пути»: 57/51- покупка валюты за рубли, 52/57 – зачисление купленной валюты.

Валюта и командировка

Выдача валютных средств из кассы производится на основании заявления самого работника либо по распоряжению руководства фирмы. На выданные работнику средства оформляется расходный ордер по кассе, а на возврат неизрасходованных авансовых сумм, если такие будут, – приходный (док-т ЦБ 3210-У).

В кассовой книге делаются соответствующие записи в двух эквивалентах: рублевом и валютном одновременно.

Чтобы избежать проблем с выдачей валюты работнику, можно выдать наличные в рублях обычным порядком либо перечислить на карту (счет) командированного. Сотрудник может сам обменять их впоследствии на валюту.

Ведение кассовых операций в иностранной валюте

Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

• наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
• средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);
• средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);
• денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Особенности учета валюты

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

• определить дату операции (пересчета);
• уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);
• умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;
• при пересчете определить сумму курсовой разницы.

«Первичка» по валютной кассе

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). (Более подробную информацию по этому поводу вы найдете в № 12 «ПБ», 2006 г., стр. 42.) Так в каком же порядке должны отражаться все эти операции в бухгалтерском учете?

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Отметим, что рубли – не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в них не форма, а содержание.

Курсовые разницы по валютной кассе

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Напомним, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой. Это решение надо будет отразить в учетной политике компании.

Если операции по кассе в организации проводятся нечасто, то выгоднее применять способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.

Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

Рассмотрим отражение курсовой разницы в бухучете на конкретном примере.

Пример
ООО «Одуванчик» 27 сентября 2006 года получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов.
Официальный курс долл. США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные):
– на день оприходования валюты в кассу – 26,73 руб./USD;
– на день выдачи под отчет 28 сентября – 26,79 руб./USD;
– на 30 сентября 2006 года (дату составления отчетности) – 26,75 руб./USD.
Бухгалтер ООО «Одуванчик» сделал следующие записи:
27 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52
– 53 460 руб. (2000 USD x 26,73 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
28 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Прочие доходы»
– 120 руб. ((26,79 руб./USD – 26,73 руб./USD) x 2000 USD) – отражена положительная курсовая разница.
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США»
– 50 901 руб. (1900 USD x 26,79 руб./USD) – выдана наличная валюта под отчет;
30 сентября 2006 года
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 50
– 4 руб. ((26,79 руб./USD – 26,75 руб./USD) x (2000 USD – 1900 USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.

Более подробную информацию по «некассовым» курсовым разницам вы найдете в № 6 «ПБ» за 2006 год (статья «Разберемся с курсовыми разницами»). Там же рассмотрен вопрос налогового учета курсовых разниц.

«Движение» валюты

В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:
Дебет 50 Кредит 52
– получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу;
Дебет 50 Кредит 91-1
– отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе;
Дебет 91-2 Кредит 50
– отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе;
Дебет 52 Кредит 50
– сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк.

Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно порекомендовать предприятиям способ, который будет давать некоторые преимущества. А именно: выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а так же сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.

Осторожно
Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет от 40 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей.

Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам

В условиях глобализации внешний рынок стал для отечественных организаций и фирм почти таким же доступным, как и внутренний. Оживленно проходят обмен товарами, деловыми поездками, что предусматривает использование наличной инвалюты. Данным материал поможет вам понять, как происходит учет кассовых операций в иностранной валюте.

Основы учета валюты другого государства

В бухучете РФ базовой валютой выступают российские рубли. Все обязательства компании и ее хозоперации ведутся в отечественных RUB. Какая именно инвалюта используется фактически, не имеет значения. Чтобы хозоперацию, проходящую в у. е., корректно обозначить в учете, следует точно определиться с ее рублевым объемом. Делается это в таком порядке:

1. Определяется дата проделанной операции (пересчета).
2. Уточняется официальный курс Центробанка РФ на это число.
3. Умножается размер инвалюты на котировку.
4. Определяется величина курсовой разницы (КР) при пересчете.

Важно! Выданный аванс в инвалюте пересчитывается один раз – в день его предоставления сотруднику.

Учет кассовых операций в иностранной валюте: пошаговая инструкция поступления валюты в кассу

Фирма или любое иное предприятие имеет право получать наличную инвалюту в кассу только в случаях, разрешенных законом. Это происходит в условиях:

• снятия денег со счета в валюте в уполномоченном банковском учреждении с целью выдачи командировочных сотрудникам, выезжающим за пределы РФ;
• возврата возможного остатка неиспользованной инвалюты работником после возвращения с поездки.

Процесс описывается так:

Важно! Денежные суммы в кассовых ордерах фиксируются и в у. е., и в RUB. Последние подлежат пересчету по курсу Банка РФ, актуальному на момент выдачи инвалюты или ее поступления.

Курсовые разницы в кассе организации

За период нахождения у. е. в кассе могут измениться ее официальные котировки. Возникнут КР. Когда в кассовой книге операции по приходу и расходу конкретной величины в инвалюте записываются по различным котировкам, то остаток в RUB будет отличным от его реальной величины. Поэтому не обойтись без дополнительных пометок касательно отражения курсовых разниц. Читайте также статью: → “Курсовые разницы при УСН в 2020”

В отечественные RUB инвалюта пересчитывается на одну из дат:

• совершения определенной хозоперации;
• формирования отчетности.

Какой способ выбрать – на усмотрение руководства компании. Но решение принимается не хаотично, а заранее закрепляется в учетной политике.

Когда обороты с наличной инвалютой проводятся редко, то разумнее остановиться на дате формирования бухотчетности. Если же процесс проходит ежедневно, то пересчет наличных у. е. целесообразно проводить по мере того, как меняется курс.

Важно! При отражении курсовой разницы наличная инвалюта не поступает и не расходуется. Поэтому дополнительные кассовые документы не выписываются.

Пример 1.

Компания «Вариант» 20 сентября 2016 г. получила в банке $ 3500 для выдачи командировочных сотрудникам.

Курс Центробанка РФ составлял:

• 09.2016 (оприходование у. е.) – 59,87 RUB/USD;
• 09 (выдача под отчет) – 59,92 RUB/USD;
• 09.2016 (составление отчета) – 59,89 RUB/USD

Бухгалтер компании записал:

Особенности бухучета и налогового учета командировочных

Издержки, которые несет компания из-за оплаты командировочных, включаются в состав расходов и уменьшают базу обложения налогом на прибыль и НДС. Положительная курсовая разница, возникновение которой неизбежно по причине изменения котировок валют, в бухучете включается в доходы прочие, а отрицательная – в прочие издержки.

Налоговым учетом предусмотрено отражение КР как внереализационных доходов, так и расходов.

Уплаченная банковскому учреждению комиссия учитывается аналогично: в расходах прочих (бухучет) и внереализационных (учет налоговый). Читайте также статью: → “Порядок учета иностранной валюты: проводки, возможные ошибки”

Документация по обороту валюты

Кассовая книга в организации ведется в единственном экземпляре. Каждая операция с у. е. отражается в ней двумя суммами: в RUB (котировка ЦБ) и в соответствующей инвалюте. Соответственно, ежедневные итоги в книге записываются в тех же двух суммах.

Кассир обязательно проводит все необходимые записи. Их отсутствие относительно принятых (и выданных) у. е. расценивается как нарушение кассовой дисциплины, что чревато штрафными санкциями.

В кассе любого предприятия оборот у. е. ничем не отличается от оборота рублевой массы.

По каждому виду инвалюты, проходящему через кассу, ведется аналитический учет. Используется общепринятая в РФ система (План) счетов. Но расчеты в инвалюте разумно учитывать раздельно:

• открыть субсчета (специальные);
• включить в учетные записи на них валютный курс, используемый для пересчета в эквивалент в рублях.

Кроме кассовой книги (ф. КО-4),используются общепринятые формы ордеров КО-1 и КО-2. Их необходимо регистрировать в специальном журнале (форма КО-3).

Отражение «движения» валюты в кассе: проводки

Основные операции, которые проводятся с инвалютой, отражаются так:

Лишних записей, связанных с переоценкой инвалюты, можно избежать, если выдавать ее сотрудникам для покрытия командировочных расходов в тот же день, когда наличные получены в банке. Сдавать обратно инвалюту разумно в день внесения ее в кассу компании подотчетными лицами.

Выдача валюты для командировки и ее возврат

Расходы сотрудника на поездку за рубеж состоят не только из затрат на проживание, проезд туда и обратно. Они также включают:

• издержки на оформление заграничного паспорта (если его до этого не было), визы, медстраховки;
• сборы консульские и аэродромные;
• автомобильную страховку и прочие.

Суточные сотруднику выплачиваются в инвалюте по расходному ордеру (РКО). Их величина предусматривается коллективным договором. Сумма формируется с учетом норм, которые установлены для командировок внутренних (время до того, как будет пересечена граница) и для стран, куда направляется сотрудник. Читайте также статью: → “Как заполнить справку о подтверждающих документах? Сроки предоставления, образец заполнения”

Суточные за день переезда из одной страны в иную выплачиваются за нормами нового государства.

Деньги можно отправить сотруднику на банковскую карту. Но это реально только тогда, когда она оформлена не на конкретного человека, а на компанию (юрлицо). По возвращению из деловой командировки сотрудник обязан составить авансовый отчет. Если в наличии подтвержденный документально и утвержденный руководителем перерасход валюты, то ее сумма выдается по РКО. Бухгалтер проводит соответствующие записи.

Пример 2. По возвращению из командировки за границу сотрудник представил авансовый отчет, согласно которому ему необходимо доплатить 200 долларов. Это оформляется так:

*Курс доллара на дату утверждения авансового отчета.

Важно! Перерасходованный размер компенсируется сотруднику только в рублях.

Остаток неизрасходованных сумм сдается в кассу. Она приходуется в пересчете на рубли (по курсу на день возврата).

Как выдается инвалюта в банковской кассе

В банковском штатном расписании содержится должность валютного кассира. Сотрудник, который ее занимает, должен ориентироваться на «отлично» в том:

• каковы существуют виды инвалют и коды;
• в чем сущность понятия «курс валют»;
• как отличить по внешним признакам, является ли банкнота подлинной.

Отдельно выделяется касса, в которой хранятся и выдаются деньги в у. е.. При этом она взаимодействует с аналогичными подразделениями (особенно по процессам обменным). Кассовые операции оформляются ордерами расходными и приходными. Число последних незначительное. Это закономерно, поскольку наличность в у. е. в расчетах между физлицами и предприятиями не используется.

Основанием для проведения операций в валютной кассе выступает:

• заявление клиента на определенную сумму у. е.;
• платежные документы.

Операции в кассе с у. е. включают:

– готовит необходимые документы;

– отдает вышестоящему лицу, имеющему право на контрольную подпись;

– относит документы кассиру

– на месте ли все подписи;

– соответствие сумм цифрами и прописью;

– номер контрольного талона на руках у клиента и его соответствие с проставленным № на кассовом документе.

Кассир выдает заявленный размер у. е.

Документы по кассе ежедневно формируются в отдельные папки по возрастанию номеров. Наличие первых экземпляров – обязательное требование.

Учитываются кассовые операции на счетах: 20 203, 20 209, 20 205, 20 210.

Внутри сч. 20202 проводится корреспонденция:

Дт 20 202 Кт 20 202

Наличная инвалюта, находящаяся в остатке, переоценивается по курсу Центробанка РФ.

Важно! Клиент платит банковскому учреждению за валютные операции по тарифам, предусмотренным договором.

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. Сотрудник, находясь в заграничной командировке, сэкономил некоторую сумму, выданную ему под отчет. Каковы сроки ее возвращения в кассу компании?

Ответ: Неиспользованные наличные следует вернуть в кассу не позднее трех дней (рабочих) после приезда из командировки.

Вопрос № 2. Существуют ли перечень документов, подтверждающих суточные?

Ответ: В авансовом отчете расходованные суточные не нуждаются в подтверждении.

Вопрос № 3. Каков размер суточных за каждый командировочный день за рубежом?

Ответ: Предельный размер, необлагаемый НДФЛ, составляет 2 500 рублей (по РФ – 700,00). Предприятие вправе установить величину суточных самостоятельно, но при этом не забыть об удержании НДФЛ с сумм, превышающих норму.

Вопрос № 4. Работнику выплачен аванс по командировочным перед поездкой. Он потратил личные инвалютные средства и представил все подтверждающие документы. Работник получит сумму перерасчета в валюте?

Ответ: Деньги выплачиваются в рублях по актуальному курсу Центробанка РФ, который зафиксирован в день утверждения авансового отчета.

Вопрос № 5. Во время загранкомандировки сотрудник компании расплачивался за проживание в отеле личной банковской карточкой. Какие подтверждающие документы он должен предоставить, чтобы получить в кассе потраченную сумму?

Ответ: Документы, подтверждающие расходы – квитанции электронного терминала.

Бизнес на внешнем рынке, обмен опытом с зарубежными партнерами предусматривает поездки за границу и проведение операций с инвалютой. Они предполагают абсолютное соблюдение предписаний валютного законодательства в целом, и в ведении кассового учета в частности.