Эквивалент в валюте - Финансовый журнал
Expresspool.ru

Финансовый журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Эквивалент в валюте

Денежный эквивалент

Показатель «денежные средства и денежные эквиваленты» отражается в балансе по строке 1250, а также включается в отчет о движении денежных средств. О том, что входит в этот показатель, каковы критерии включения в него соответствующих сведений и другие вопросы рассмотрим в данной статье.

Денежный эквивалент

Согласно п. 5 ПБУ 23/2011 в значение этого показателя включаются активы, соответствующие определенным критериям. В частности, денежными эквивалентами при анализе баланса являются:

  • легкореализуемые востребованные инвестиции, эквивалентные определенной сумме денежных средств;
  • вложения, стоимость которых не подвержена риску значительных колебаний.

В качестве примера таких активов можно привести депозиты до востребования и векселя крупнейшего банка нашей страны. К подобным активам при определенных обстоятельствах могут относиться и выданные займы при условии, что они соответствуют критериям денежных эквивалентов, закрепленным в учетной политике предприятия.

Из каких данных формируется строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Коротко эту формулу можно представить следующим образом: строка 1250 баланса = Дт 50 + Дт 51 + Дт 52+ Дт 55 + Дт 57.

Из дебетового показателя счета 50 исключается значение Дт 50-3, т.к. соответствующие значения (почтовые марки, топливные карты и т.п.) относятся к авансовой оплате и не подпадают под критерии рассматриваемого нами показателя баланса.

На дебете счета 51 формируется значение денежных средств, размещенных предприятием на расчетных счетах в банках.

Если у предприятия имеются валютные счета, то остаток по ним формируется на счете 52. Дебетовое сальдо по нему отражает остаток финансов в рублях на отчетную дату по соответствующему курсу.

На счете 55 отражается дебетовый остаток финансов в валюте, находящихся как в РФ, так и за рубежом:

  • в аккредитивах;
  • в чековых книжках;
  • на специальных счетах и др.

В значение счета 57 заложен показатель средств, находящихся в пути, т. е. внесенных, но еще не отраженных на счетах предприятия.

Это сведения об общих показателях строки баланса, а денежные эквиваленты в балансе – это счета 58 и 55. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных инвестиционных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011 ).

Важно то, что т.н. «неликвид» не включается в состав показателя строки 1250 баланса, т.к. подобный актив не направлен на получение выгод в будущем. Такие активы надлежит учитывать на счете 76.

В качестве пояснения к строке 1250 баланса служит отчет о движении денежных средств.

Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов

Соответствующий показатель отражается в строке 1240 баланса.

Отделять денежные эквиваленты от других финансовых вложений следует на основании учетной политики.

Вложения подразделяются на:

  • активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость;
  • вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Первый вид активов обращается на рынке. Подобные вложения подлежат учету и отчетности по завершению соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату:

  • либо раз в месяц;
  • либо раз в квартал.

Другой вид активов не обращается на рынке ценных бумаг. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

  • вести контроль обесценивания;
  • вводить резерв под обесценение.

Подведем итог. Управление денежными средствами и их эквивалентами отражается в бухгалтерской отчетности на основании данных бухучета. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике.

Расчеты в иностранной валюте между резидентами и оплата услуг иностранных контрагентов: как сделать все по закону?

Все расчеты, выполняемые в иностранной валюте, в нашей стране регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и статьей 317 Гражданского кодекса РФ. В положениях этих документов изложен законный порядок осуществления процедуры валютных операций между резидентами и нерезидентами России и другие особенности валютных платежей.

Расчеты в иностранной валюте между резидентами: нюансы процедуры

Законодательство не запрещает резидентам РФ открывать валютные счета в банках, а вот безналичные валютные операции между резидентами не разрешены, о чем сказано в пункте 1 статьи 9 Закона №173-ФЗ. Но в этой же статье упомянуты особые случаи, когда расчеты в иностранной валюте между резидентами допускаются. И таких ситуаций довольно много:

  1. При перечислении средств в рублях со счета, открытого одним резидентом за пределами России, на счет другого резидента в одном из отечественных банков либо с местного счета на тот, который имеется у второго резидента в зарубежном банке.
  2. При перечислении с одного счета, открытого резидентом за рубежом, на зарубежный счет другого резидента.
  3. При проведении резидентами-юрлицами целого ряда операций в валюте, зачисленной на их зарубежные счета. Сюда входят заработные выплаты сотрудникам расположенных за рубежом представительств, оплата и возмещение командировочных расходов работникам таких филиалов, если они были командированы в страну с представительством или в любую другую страну за границей.
  4. При совершении покупок в магазинах дьюти-фри, при продаже товаров либо оказании услуг по маршруту следования транспорта за рубежом.
  5. При уплате различных бюджетных сборов и налогов в иностранной валюте в федеральный или муниципальный бюджет соответствующего государства.
  6. При переводе валюты между двумя физическими лицами-резидентами с условием, что перевод производится с российского на зарубежный счет. При этом размер суммы перевода не должен превышать 5000 долларов или ее эквивалент в рублях по курсу Центробанка России на день осуществления перевода.
  7. При переводе иностранной валюты с иностранных счетов физического лица-резидента РФ в Россию на счета других физических лиц-резидентов, открытых в российских банках.
  8. Если валютный перевод производится с российских счетов на зарубежные между физическими лицами-резидентами, которые имеют тесные родственные связи, например являются супругами.
  9. При расчетах, связанных с получением банковских/коммерческих кредитов в уполномоченном банке.
  10. При операциях, связанных с получением валютных ценностей в порядке наследования.
  11. При переводах в дипломатические представительства валютной заработной платы на счета физических лиц-резидентов, которые там работают.
Читать еще:  Код валютной операции постоплата за товар

На заметку

Валютными резидентами РФ автоматически считаются все граждане России, кроме тех, кто проживает за рубежом в течение года без въезда на территорию РФ. Но при посещении России даже на один день непрерывность данного срока нарушается, и человек автоматически превращается в валютного резидента.

Всего в законе указано 30 пунктов, на основании которых могут производиться валютные переводы между лицами-резидентами.

Со стороны соответствующих органов валютные операции, которые ведут юридические лица, подлежат обязательному валютному контролю. В частности, при оформлении расчетного документа в обязательном порядке требуется указывать соответствующий код, позволяющий определить экономический смысл этой операции. Отсутствие информации может послужить основанием для отказа в осуществлении перевода.

При переводе физическим лицам предоставление обосновывающих документов является обязательным в случае:

  • переводов денежных средств в размере не более 5000 долларов на счета физических лиц-резидентов;
  • переводов средств на счета физических лиц-резидентов, состоящих в близком родстве.

Если валютный перевод осуществляет юридическое лицо, то в некоторых случаях также требуется предоставление подтверждающих документов (в банк, кредитную организацию). К таким относятся счета-фактуры, договоры, контракты, инвойсы и прочие документы, на основании которых производится валютный перевод.

Оплата услуг иностранных контрагентов

В статье 6 Закона №173-ФЗ утверждается, что на валютные операции между резидентами и нерезидентами РФ ограничения практически не распространяются. Исключением (и правомерным опасением государства) являются операции, которые могут вызвать серьезное сокращение золотовалютных резервов страны или привести к колебаниям валютного курса. Ограничения также могут быть установлены для поддержания стабильности платежного баланса РФ. При устранении обстоятельств, вызвавших ограничение подобного рода, контролирующие органы обычно разрешают проведение валютных операций.

Кроме этого, Центробанком РФ по отношению к кредитно-финансовым учреждениям установлен ряд требований, касающихся оформления документов для валютных сделок. Например, предусмотрена обязательная идентификация персоны, продающей или покупающей иностранную валюту. Эта информация должна вноситься в документы, оформляемые при совершении валютной сделки.

К самым распространенным операциями, производимым юридическими лицами-резидентами, можно отнести оплату услуг иностранных контрагентов. На объемы средств, выводимых за рубеж при осуществлении покупки товаров или услуг, российское законодательство ограничений не устанавливает. Но вместе с этим отношения экспорта-импорта с участием отечественных компаний полностью подпадают под Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года №181-И [1] . Указанный документ устанавливает определенные обязательства российских компаний в сфере оформления сделок в валюте с иностранными партнерами.

Согласно новой инструкции, пакет документов, которые нужно подавать в банк для валютного контроля, значительно изменился. Паспорт сделки был упразднен, и компании теперь необходимо только ставить контракт по импорту на сумму более трех млн рублей (или на эквивалентную сумму в валюте) на учет. Если сумма контракта меньше трех млн, но при этом больше 200 000 рублей, то его можно не ставить на учет, но потребуется направить в банк для подтверждения дополнительные документы по сделке. Если сумма не достигает 200 000 рублей, то ни ставить контракт на учет, ни предоставлять дополнительные документы не нужно.

В соответствии с новой инструкцией, больше не требуется готовить для банка справку о валютных операциях. До 2018 года при совершении сделки на сумму свыше 100 000 долларов организация должна была отослать агенту валютного контроля пакет документов, подтверждающих необходимость совершения такого платежа. С 2018 года для осуществления крупных валютных перечислений понадобится оформить лишь справку о подтверждающих документах. Сами документы нужно подавать в банк вместе со справкой, а их список определяется особенностями проведения операции. Например, для сделок по оплате товаров или услуг, полученных от иностранных контрагентов, подтверждающими документами будут являться таможенная декларация и прочие перевозочные или товаросопроводительные документы.

При необходимости списания валюты со счета в банк также подается распоряжение о списании средств и одновременно с этим предоставляется уникальный номер контракта, полученный при постановке на учет [2] .

Все основные документы по валютной сделке компания оформляет самостоятельно. Но, согласно инструкции, данную обязанность можно возложить на обслуживающий банк, конечно, только в том случае, если тот является агентом валютного контроля. Для этого потребуется направить в банк всего лишь пакет документов и заполнить соответствующее заявление.

Особенности учета валютных операций

Порядок любых валютных расчетов и учет таких операций регламентируется и детально описывается российским законодательством. Основными документами в этой сфере является Инструкция по применению единого плана счетов [3] , а также ранее упомянутый Закон №173-ФЗ.

В бухгалтерском учете валютные операции должны быть отражены одновременно и в рублевом эквиваленте по курсу Центробанка, и в иностранной валюте. Обычно в отчетности все суммы валютных операций отражаются в рублях, а валютные суммы являются только дополнительной информацией, в первичных документах — и в рублях, и в валюте. Для правильного проведения учета валютных операций важно точно определить дату совершения самой операции. Именно от этой даты зависит валютный курс, на основании которого бухгалтер пересчитывает валюту в российские рубли.

Читать еще:  Начальная цена в валюте контракта

В бухгалтерском плане счетов для обобщения сведений о движении валютных денежных средств на счете любого резидента служит счет 52. Именно он используется для проведения операций с валютой в бухгалтерском учете любого предприятия. Кроме того, компания может дополнительно открывать субсчета для российских кредитных учреждений и для счетов в иностранных банках (субсчета 52-1 и 52-2).

Чтобы грамотно осуществлять расчеты в иностранной валюте, необходимо не только хорошо знать российское законодательство, но и иметь некоторый опыт в оформлении документов. Помощь надежного банка позволит не запутаться в тонкостях законодательства и при этом не переплатить за услуги.

Через какой банк можно проводить расчеты в иностранной валюте?

Всеми валютными переводами в России уполномочены заниматься только банки-агенты валютного контроля. Они скрупулезно проверяют правильность оформления всех документов, осуществляют валютный контроль при сделках и даже могут взять на себя обязанность заполнения всех необходимых документов.

В качестве примера такого банка можно привести «ЮниКредит Банк», основанный в 1989 году как «Международный Московский Банк» и ставший первой отечественной финансово-кредитной организацией, привлекшей к формированию своего капитала средства иностранных банковских учреждений. Сегодня 100% акций «ЮниКредит Банк» принадлежат UniCredit Group.

Сейчас банк является одной из крупнейших кредитных организаций в России. Он предлагает исчерпывающий перечень банковских услуг практически любым клиентам: физическим лицам, финансово-кредитным учреждениям, малому и среднему бизнесу. Оказывает банк и услуги валютного контроля.

Обратившись в «ЮниКредит Банк», клиент способен выполнить операцию в иностранной валюте в отношении почти всех стран мира. Это возможно благодаря обширной корреспондентской сети кредитной организации. Если у клиента имеется счет только в одной конвертируемой иностранной валюте, он может отправить перевод практически в любой валюте мира, включая редкие: банк конвертирует средства при переводе.

В 2019 году «ЮниКредит Банк» отметил свое тридцатилетие и занял первое место в рейтинге «100 надежных российских банков — 2019» по версии журнала Forbes.

* «ЮниКредит Банк» работает на основании Генеральной лицензии на осуществление банковской деятельности №1 Банка России.

ЭКВИВАЛЕНТ, НАЦИОНАЛЬНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ

Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики . Под редакцией А.Н. Азрилияна . 1999 .

Смотреть что такое «ЭКВИВАЛЕНТ, НАЦИОНАЛЬНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ» в других словарях:

эквивалент национальный валютный — Национальный эквивалент иностранной валюты, полученный путем пересчета суммы валюты в национальную денежную массу по курсу национального банка страны. [http://www.lexikon.ru/dict/buh/index.html] Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика

ЭКВИВАЛЕНТ, НАЦИОНАЛЬНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ — национальный эквивалент иностранной валюты, полученный путем пересчета суммы валюты в национальную денежную массу по курсу национального банка страны … Большой экономический словарь

Международный валютный фонд — (International Monetary Fund) МВФ это финансовое учреждение ООН, деятельность которого направленна на содействие и регулирование валютного обмена между странами, а так же выдачу займов государствам членам История развития МВФ, его организационная … Энциклопедия инвестора

Валютная система — (Monetary system) Валютная система это правовая форма организации валютных отношений Валютная система: Ямайская, Европейская, Бреттон Вудская, Парижская, Генуэзская, Российская Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Брокер — (Broker) Брокер посредническое лицо, содействующее совершению сделок между заинтерисоваными сторонами Профессия брокер: виды брокерской деятельности, биржевой брокер, страховой брокер, кредитный брокер, брокерская деятельность Содержание… … Энциклопедия инвестора

Рынок труда — (Labor market) Рынок труда это сфера формирования спроса и предложения на рабочую силу Определение рынка труда, определение рабочей силы, структура рынка труда, субъекты рынка труда, конъюнктура рынка труда, сущность открытого и скрытого рынка… … Энциклопедия инвестора

Своп — (Swap) Своп это это соглашение между двумя контрагентами об обмене в будущем платежами в соответствии с определенными в контракте условиями Своп: валютный своп, сделка своп, кредитный своп, процентный своп, дефолтный своп, своп операции,… … Энциклопедия инвестора

Золотой стандарт — (Gold standard) Золотой стандарт это денежная система, в рамках которой наличные деньги могут быть свободно обменены на золото Введение и последовательность развития форм золотого стандарта, сущность и виды золотого стандарта, существование… … Энциклопедия инвестора

Бразилия — 1) столица Бразилии. Новый город, построенный специально как столица гос ва Brasil, получил название Brasilia, производное от названия гос ва. На русск. язык название столицы передается с окончанием ия Бразилия, т. е. различия, имеющиеся в португ … Географическая энциклопедия

Бразилия — (Brazil) Страна Бразилия, география, природа и лимат Бразилии Информация о стране Бразилия, география, природа и лимат Бразилии, политическая и экономическая система Содержание Содержание Природа Рельеф местности Атлантическая прибрежная равнина… … Энциклопедия инвестора

Применяем разъяснение Минфина о валютных эквивалентах в 2018 году на практике

Рассмотрим, как на практике применить разъяснение Минфина и определить, когда дебиторская задолженность и обязательства в эквиваленте (далее, если не сказано иное, – задолженность в эквиваленте) считаются выраженными в белорусских рублях и не пересчитываются.

Справочно
Подробно о случаях, когда задолженность в эквиваленте считается выраженной в белорусских рублях и не пересчитывается, см. статью «Минфин о валютных эквивалентах в 2018 году».

На практике дата, на которую определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях (дата оплаты или другая фиксированная дата) , может предшествовать дате совершения хозяйственной операции, совпадать или следовать за ней. Отметим, что под датой совершения хозяйственной операции тут понимаем дату отгрузки товаров (продукции, др. активов), выполнения работ, оказания услуг. На эту дату продавец (исполнитель) отражает выручку, доходы, а покупатель (заказчик) – стоимость полученных активов, понесенные расходы.

Читать еще:  Валютный брокерский счет

Вариант 1: дата, на которую определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях (дата оплаты или другая фиксированная дата), предшествует или совпадает с датой совершения хозяйственной операции.

Если дата определения подлежащей оплате суммы в белорусских рублях предшествует дате совершения хозяйственной операции:

На дату совершения хозяйственной операции задолженность в эквиваленте считается выраженной в белорусских рублях. Национальный стандарт по бухучету и отчетности N 69 не применяется. В бухучете и отчетности задолженность в эквиваленте отражается в неизменной (фиксированной) сумме в белорусских рублях. Курсовые разницы по ней не возникают . Причем курс, по которому определяется размер задолженности в белорусских рублях (курс Нацбанка или отличный от него договорной курс), значения не имеет.

Пример 1

Стоимость услуги выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в евро. Подлежащая оплате сумма в белорусских рублях определяется исходя из курса Нацбанка на дату оплаты.

Услуга оказана 29.03.2018. Оплата поступила полностью 19.03.2018 (предоплата).

В таком случае подлежащая оплате сумма в белорусских рублях определяется на 19.03.2018. С этой даты задолженность в эквиваленте считается выраженной в белорусских рублях. Поэтому выручка от реализации услуги и соответствующая ей дебиторская задолженность на 29.03.2018 отражаются в сумме полученной предоплаты в белорусских рублях.

Пример 2

Арендная плата за месяц выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в долларах США. Подлежащая оплате в белорусских рублях сумма определяется исходя из курса Нацбанка на 1-е число месяца аренды. Оплата поступила в следующем месяце.

Дата, на которую определяется подлежащая оплате сумма арендной платы в белорусских рублях, — 1-е число месяца аренды. На дату отражения в бухучете задолженности по ее оплате и выручки (дохода), т.е. на последний календарный день месяца аренды, данная задолженность считается выраженной в белорусских рублях. В бухучете она отражается в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях, определенной исходя из курса Нацбанка на 1-е число месяца аренды. При поступлении оплаты в следующем месяце задолженность не пересчитывается.

Если дата определения подлежащей оплате суммы в белорусских рублях совпадает с датой совершения хозяйственной операции:

Пример 3

Стоимость услуги выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в долларах США. Подлежащая оплате сумма в белорусских рублях определяется исходя из курса Нацбанка на дату оказания услуги.

Услуга оказана 29.03.2018. Оплата поступила полностью 03.04.2018 (постоплата).

Сумма в белорусских рублях, подлежащая оплате, определяется на 29.03.2018. С этой даты задолженность в эквиваленте считается выраженной в белорусских рублях. Выручка от реализации услуги и соответствующая ей дебиторская задолженность на 29.03.2018 отражаются в причитающейся к получению сумме в белорусских рублях.

Вариант 2: дата определения подлежащей оплате суммы в белорусских рублях (дата оплаты или другая фиксированная дата) позже даты совершения хозяйственной операции.

На дату совершения хозяйственной операции подлежащая оплате сумма в белорусских рублях не определена и задолженность в эквиваленте считается выраженной в иностранной валюте. На эту дату она отражается по курсу Нацбанка, даже если по договору сумма оплаты рассчитывается исходя из иного курса. Дальше, поскольку курс Нацбанка по отношению к иностранной валюте, в которой установлен эквивалент этой задолженности, постоянно меняется, она пересчитывается по курсу Нацбанка на последний календарный день месяца и (или) на дату совершения хозяйственной операции (например, на дату оплаты). При пересчете на счете 91 отражаются курсовые разницы .

Если для расчетов применяется договорной курс, отличный от курса Нацбанка на дату оплаты, то при погашении задолженности в эквиваленте на счете 91 кроме курсовой разницы образуется разница, связанная с тем, что поступившая сумма оплаты рассчитана исходя из договорного курса («суммовая разница») .

Пример 4

Стоимость услуги выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в евро. Подлежащая оплате сумма в белорусских рублях определяется исходя из курса Нацбанка на дату оплаты.

Услуга оказана 27.03.2018. Оплата поступила полностью 30.03.2018 (постоплата).

На день оказания услуги (27.03.2018) сумма в белорусских рублях, подлежащая оплате, не может быть определена. В связи с этим выручка от реализации услуги и соответствующая ей дебиторская задолженность на 27.03.2018 рассчитываются исходя из курса Нацбанка на эту дату. При поступлении оплаты 30.03.2018 эта задолженность пересчитывается. В бухучете отражается курсовая разница .

Пример 5

Арендная плата за месяц выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в долларах США. Подлежащая оплате в белорусских рублях сумма определяется исходя из курса Нацбанка, увеличенного на 5 процентов, на 1-е число месяца, следующего за месяцем аренды. Оплата поступила полностью в следующем месяце.

В этом случае дата, на которую определяется подлежащая оплате сумма арендной платы в белорусских рублях, — 1-е число месяца, следующего за месяцем аренды.

Дата совершения хозяйственной операции — последний календарный день месяца аренды. На эту дату задолженность по оплате аренды считается выраженной в иностранной валюте. Выручка (доход) и задолженность по ее оплате отражаются в бухучете по курсу Нацбанка в этот день .

В следующем месяце на 1-е число размер задолженности в белорусских рублях «отвязывается» от валютного эквивалента и далее не пересчитывается. Если курс Нацбанка в этот день не совпадает с курсом на день возникновения задолженности, образуется курсовая разница. .

В связи с тем, что сумма поступившей оплаты рассчитана исходя из курса, отличного от курса Нацбанка на 1-е число месяца, следующего за месяцем аренды, при погашении задолженности возникает «суммовая разница».

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector