Погасить кредиторскую задолженность товаром

Частичное и полное погашение дебиторской и кредиторской задолженности

Большинство предпринимателей работают с дебиторской и кредиторской задолженностью. Дебиторка возникает, когда покупатель не способен вовремя оплатить в полной мере цену за продукцию поставщику, и последнему приходится идти на уступки, полагаться на порядочность заказчика.

Кредиторская задолженность появляется, если у предприятия не имеется средств для собственной деятельности и приходится брать займы на короткий срок. Именно оплата кредиторского и дебиторского долга вызывает у нескольких сторон соглашения большое количество вопросов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Погашение дебиторской задолженности

Погашение дебиторского долга является процессом оплаты задолженности, появившейся вследствие хозяйственных отношений между фирмой и иными физическими и юридическими лицами. Сторонами соглашения, которые касаются кредита, выступают взыскатель и заемщик.

Процедура погашения задолженности сопровождается выявлением того списка людей, к которым реально предъявлять требования. Несмотря на то, что ответчиком считается сторона сделки, которая вовремя не смогла выполнить данные ею обещания, государственные органы могут привлекать к оплате долга и иных лиц, имеющих прямое отношение к дебитору. Подобными гражданами могут выступать учредители фирмы в ситуации признания его банкротом или головная компания.

Процедуру оплаты долга заемщика условно можно разделить на такие этапы:

выявление наличия долга дебитора;
определение необходимости ареста дебиторского долга;
арест дебиторки;
выявление цены лота на рынке;
реализация долга.

Средства, в состав которых входит долг по дебиторке, изымаются из хозяйственной оборачиваемости фирмы, что не разрешается относить к положительным сторонам ее финансовой деятельности.

Во время осуществления работы нельзя допускать быстрого роста долга, так как на практике уже не раз были определены ситуации ликвидации хозяйствующих субъектов, из-за этого на бухгалтерию организации возлагается огромная ответственность по контрольной функции над долгами дебиторов.

Для того чтобы обеспечить устойчивое состояние фирмы, нужно учесть важнейший момент – дебиторский заем обязан по сумме быть больше величины задолженности кредитора.

Оплата кредиторского долга товаром

Кредитный долг является видом обязательств предприятия, выражающемся в виде финансов, которые нужно заплатить в пользу иных лиц на основании ранее подписанного соглашения.

Он появляется в момент пропуска платежа за предоставленные услуги или работы в определенный период. В финансовых взаимоотношениях участвуют несколько лиц: кредитор и заемщик.

В обычных случаях кредиторский долг появляется:

за неоплату оказанных услуг и предоставленных продуктов поставщиками и подрядчиками;
в связи с просрочкой оплаты заработной платы и платежей по страхованию для работников;
при отсутствии платежей по налогам в бюджетную сферу;
при неисполнении обязательств перед заимодавцами.

Когда субъектом займа является предприятие, то ответственность возлагается на управляющего фирмы. В зависимости от степени виновности и величины долга, ответственность может наступать в виде ареста или принудительных работ.

При погашении кредиторской задолженности товарами требуется подписание особенного соглашения. В нем следует обозначить, что лица достигают компромисса по определенному вопросу. Помимо этого, партнеры обязаны выявить цену товаров, пени, процентные отчисления, а также порядок соотношения затрат на погрузку, перемещение и упаковку. С осуществления подписи обозначенного договора кредитор обретает статус покупателя, а должник – продавца.

Если компания, которая приобретает продукцию, использует УСН, цена за товары учитывается в разрезе затрат, а обязательство погашается в полной мере. Условие о процессе расчетов по соглашению обязано быть наиболее точным и прозрачным.

Должник обязан осуществлять такие действия:

учитывать прибыль, которая была получена от реализации товаров;
обозначить в категории «расходы» покупную цену переданных материальных ценностей или траты на их производство;
все оплаченные кредитору процентные отчисления включить в состав внереализационных затрат при учете имеющихся нормативов;
выставить счет-фактуру с НДС на выплату авансовых платежей;
после отгрузки продукции заняться оформлением отгрузочного счета-фактуры, перечислить НДС и сделать его учет в журнальной книге.

Когда должник все-таки предпочел УСН, деньги, которые были переданы от кредитора, станут прибылью в день подписания соглашения о новации. Затраты на производство или покупку переданной в уплату займа продукции можно учитывать в категории «расходы».

Возможность частичного погашения задолженности

Полная досрочная оплата кредитных средств — перечисление суммы, которая нужна для покрытия соглашения по кредиту. При этом будет возвращена вся главная задолженность и выплачены процентные отчисления за период фактического использования кредита. Если средств недостаточно, то с кредитором ведутся переговоры о частичном погашении с применением реструктуризации.

При частичном погашении кредиторской задолженности, должник может вносить сумму, которая превышает ежемесячный платеж, однако не оплачивает долг в полной мере. Заем при этом сокращается, а проценты пересчитываются. В зависимости от банковского учреждения, подобный вид погашения помогает уменьшить размер ежемесячного платежа или сократить период займа кредитных средств. В определенных компаниях должнику будет предоставлен выбор из нескольких вариантов.

Признание дебиторки погашенной

Для каждой организации, вне зависимости от их организационной и правовой формы, списание «просрочки» считается обязательным процессом. Только в такой ситуации долг считается оплаченным.

Для того чтобы обеспечить правильные сведения баланса и устойчивость организации в экономическом плане, дебиторский долг обязан погашаться. Изначально истребование долга дебитора происходит в виде претензии, а после этого взимание предоставленного займа происходит во время судебного разбирательства.

Любая компания обязана совершать контроль над состоянием долга по дебиторке, осуществлять ее учет, а также сверять взаиморасчеты. Во время определения величины долга дебитора, ее необходимо предъявлять заемщику и истребовать.

Когда на протяжении периода исковой давности величина долга не взыскивается или заемщик ликвидируется, то компания осуществляет списание займа. Считается, что дебиторская задолженность погашена уже после того, как она перестает появляться в ходе нормального операционного цикла, и была оплачена после 12 месяцев с отчетной даты.

Признание кредиторского долга оплаченным

Оплата кредиторского долга должна осуществляться добровольно. Если все отведенное время на погашение взятого займа прошло, а займодавец при этом не выражает своего желания получить средства, то компания-дебитор имеет право распоряжаться данными активами, при этом постепенно возвращая заемные средства или используя предоставленные деньги внутри организации.

Когда стороны подписали договор об отступном, займодавец не имеет права потребовать погашения кредиторской задолженности до окончания обозначенного периода «отсрочки».

Обычно с предоставлением отсроченного платежа оканчиваются все обязательства по погашению заемных средств. Субъекты в договоре об отсрочке могут предусматривать и другие условия.

Чаще всего с соглашением об отступном заканчиваются все обязательства по погашению займа, включая неустойку, что говорит о том, что кредиторская задолженность погашена. Таким образом, должник может освободиться от обязанности оплачивать долг и отпускает все обязательства со своей стороны.

В заявлении об «отсрочке» может предусматриваться иное условие. В тех ситуациях, когда цена отсроченного платежа ниже займа, он является погашенным в полной мере или по частям в зависимости от желания субъектов. Когда же данный момент в соглашении об отсрочке платежа не оговаривается, судебные органы исходят из того, что заем представляется оплаченным в полной мере.

Для того чтобы кредиторский долг признали погашенным, также можно применить новацию. Во время данной процедуры заемщик и заимодавец находят компромисс по замене изначального обязательства иным. Следовательно, задолженность оплачивается, а вместо этого у фирмы появляются иные обязательства.

Заключение

Таким образом, долги по дебиторке являются средствами, которые кредитной организации обязаны вернуть ее контрагенты, получаемые в последующем за предоставленные услуги или поставку продукции. Возникновение дебиторской задолженности связывается с временным разрывом в факте хозяйственной работы учреждения и его погашением иной стороной.

Кредиторский долг неприятен для компаний тем, что он отвлекает бюджетные деньги или средства от приносящей прибыль работы, ограничивая возможности учреждения. Следовательно, организации надо быстро оплатить все взятые займы и спокойно улучшать свою деятельность за счет правильного распределения средств между операциями и расходными статьями.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Читать еще: Втб кредит для ип без поручителей

Это быстро и бесплатно !

Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег

В одном из предыдущих номеров мы рассказывали о том, как погасить долг перед контрагентом путем предоставления отступного. А сегодня мы рассмотрим еще один неденежный способ расчета с поставщиком — новацию обязательства по оплате товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров (работ, услуг ) ст. 414 ГК РФ . Как же оформить и отразить такую новацию в бухгалтерском и налоговом учете?

Что такое новация

Суть новации заключается в том, что по обоюдному согласию поставщик и покупатель заменяют одно обязательство другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Например, обязательство оплатить приобретенный товар (работы, услуги) деньгами заменяется обязательством поставить продавцу свой товар. Схематично это выглядит так.

Решение заменить одно обязательство другим нужно оформить соглашением. Соглашение о новации прекращает все обязательства должника перед кредитором по первоначальному обязательств у п. 3 ст. 414 ГК РФ . Следовательно, если вы — кредитор и не хотите прощать должнику санкции за просрочку оплаты, обязательно укажите это в соглашени и п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 103 (далее — Письмо № 103) .

Соглашение о новации будет иметь законную силу только при согласовании сторонами существенных условий обязательств а п. 3 Письма № 103 . Так, например, если должник по соглашению о новации должен поставить кредитору товар, то в этом соглашении должны быть указаны наименование передаваемого товара и его количеств о статьи 455, 465 ГК РФ . Соглашение может выглядеть так.

СОГЛАШЕНИЕ
о новации обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара

ООО «Мистраль», именуемое далее «Кредитор», в лице генерального директора Старыгина С.Ю., действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Аквамир», именуемое далее «Должник», в лице генерального директора Романовой А.Г., действующей на основании Устава, с другой стороны заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

Обязательство Должника по оплате вентиляторов бытовых Dyson AM02 Tower Fan (Малайзия) — 15 шт. на общую сумму 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.), полученных 02.07.2012 по договору купли-продажи от 26.06.2012 № Мис-39, новируется в обязательство поставки в адрес Кредитора аквариумов Aquatlantis Evasion (Португалия), 230 л, 9 шт., в срок не позднее 27.07.2012.

Отражение новации в бухгалтерском и налоговом учете

Сразу хотим отметить, что особых трудностей учет новированного обязательства у вас не вызовет. При реализации товаров (работ, услуг) по первоначальному договору у кредитора и реализации по соглашению о новации у должника отражается обычная выручк а подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ . Ее можно в общем порядке уменьшить на стоимость проданных товаров (работ, услуг ) п. 1 ст. 268 НК РФ . Со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) начисляется НДС, а налог по приобретенным товарам (работам, услугам) можно принять к вычет у подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ . Полученное по соглашению о новации кредитор принимает по стоимости, указанной в соглашени и п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ . В бухгалтерском учете эти операции отражаются стандартными проводками.

Внимание

Изменение сроков и порядка расчетов по первоначальному договору, например предоставление отсрочки оплаты товара, не является новацие й п. 1 Письма № 103 .

На дату заключения соглашения о новации и должник, и кредитор по первоначальному договору отражают новирование обязательства: по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если в соглашении о новации вы предусмотрели уплату неустойки за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), то в налоговом учете кредитор должен отразить внереализационный дохо д п. 3 ст. 250 НК РФ , а должник, соответственно, внереализационный расхо д подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

Но есть тонкости, на которых мы хотим заострить ваше внимание.

При подписании соглашения о новации товары (работы, услуги), поставленные кредитором по первоначальному договору, считаются авансом под предстоящую поставку. Ведь должник получил некое имущество до того, как исполнил свои обязательства по поставке в соответствии с соглашением. Поэтому должнику нужно:

начислить НДС на стоимость этих товаров и выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня подписания соглашения о новаци и подп. 2 п. 1 ст. 167, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ; п. 17 разд. II приложения № 5 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; п. 1 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 . Причем этот счет-фактуру можно выставить в одном экземпляре, поскольку кредитор по первоначальному договору не может принять к вычету авансовый НДС, так как деньгами данный аванс не перечислялс я подп. «д» п. 19 разд. II приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; п. 2 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 .

Один из судов признал право за организацией принять к вычету НДС по безденежному авансу, так как право покупателя на вычет соотносится с обязанностью продавца уплатить налог с реализации, а в рассматриваемом деле продавец отразил в книге продаж сумму авансового НДС и включил ее в облагаемую баз у Постановление ФАС ПО от 03.10.2011 № А12-22832/2010 ;

при реализации товаров (работ, услуг) по соглашению о новации на стоимость этих товаров начислить НДС, а также выставить счет-фактуру, а исчисленный авансовый НДС — принять к вычет у подп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1, 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ .

Учет при применении УСНО

в момент подписания соглашения о новации нужно признать доход от реализации товаров (работ, услуг) по первоначальному договору, поскольку на этот момент они считаются оплаченным и п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Постановление ФАС УО от 20.05.2011 № Ф09-2661/11-С3 ;

товары (работы, услуги), полученные по соглашению о новации, считаются уже оплаченными и принимаются по стоимости, указанной в этом соглашени и п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Как видим, новировать обязательство по оплате товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров достаточно просто. Кстати, бывают ситуации, когда должником становится продавец по первоначальному договору: от покупателя получен аванс под предстоящую поставку, а товаров для реализации нет. Тогда можно новировать обязательство по поставке товаров в обязательство по возврату займа. Об этом читайте в одном из ближайших номеров.

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант 1C-WiseAdvice

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

приобретенные материальные ценности;
выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Читать еще: Прибыль отражается по кредиту счета 99

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

изыскать оборотные средства;
погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность. Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
прекращение обязательства невозможностью исполнения;
издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго. В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

кредит или банковскую гарантию;
отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

дополнительным вкладом;
стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

провести инвентаризацию;
подготовить письменное обоснование;
издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Мой сайт

Slogan of my company

Хозяйственные отношения многообразны и сложны. Нередко заключение одного договора требует оформления дополнительных обязательств, а условия сотрудничества меняются в процессе исполнения сделки. В последнее время участились случаи возврата займов путем передачи кредитору определенных материальных ценностей. Как оформлять такие операции? Предлагаем краткую инструкцию, составленную с учетом мнения опытных юристов и бухгалтеров.

Вопросы документирования

При возврате займа товарами потребуется подписать особое соглашение к договору. В нем необходимо указать, что стороны достигли согласия по указанному поводу. Кроме того, партнеры должны определить стоимость продукции, судьбу пени, процентов, а также порядок соотнесения расходов на погрузку, транспортировку и упаковку. С момента подписания указанного соглашения займодавец приобретает статус покупателя, а заемщик – продавца. Оформлять отношения потребуется соответственно.

Работа бухгалтера займодавца включает:

учет поступившей продукции, стоимость которой равна объему обязательства;
внесение согласованной стоимости в раздел «расходы»;
указание суммы процентов в разделе «внереализационные доходы»;
перевод средств, переданных партнеру в форме займа, в категорию авансовых платежей по договорам поставки;
фиксация прихода продукции, получение отгрузочного счета-фактуры, учет входящего НДС .

Если организация-займодавец применяет упрощенный режим налогообложения, стоимость товаров учитывается в разделе «расходы», а обязательство погашается полностью. В случае возврата продукцией только основного долга, предпринимателю потребуется все же отразить поступление процентов. Условие о порядке расчетов по договору должно быть максимально точным и прозрачным.

Заемщик-продавец должен совершить следующие действия:

учесть доход, получаемый от реализации товаров (погашение займа продукцией является операцией, облагаемой налогом на прибыль);
внести в графу «расходы» покупную стоимость переданных материальных ценностей, либо затраты на их производство;
все выплаченные займодавцу проценты включаются в состав внереализационных расходов с учетом существующих нормативов;
выставить счет-фактуру с НДС на оплату аванса (не позднее 5 суток со дня подписания дополнительного соглашения);
после отгрузки товара оформить отгрузочный счет-фактуру, начислить НДС и учесть его в журнале.

Читать еще: Отзывы о автокредитах без первоначального взноса

Если заемщик выбрал в качестве системы налогообложения УСН, средства, полученные от займодавца, становятся доходом в день заключения соглашения о новации. Затраты на изготовление или приобретение переданной в уплату долга продукции предприниматель вправе учесть в разделе «расходы».

Объясняем на примерах

Изложенное выше станет понятным после рассмотрения конкретной ситуации. Допустим, что некое предприятие «Рассвет» передало в качестве займа фирме «Закат» сумму в размере 115 000 рублей. С учетом процентов за использование средств долг увеличился еще на 3000. По истечении срока обязательства стороны заключили соглашение о новации, заменив возврат средств поставкой мебели на сумму 118 000 рублей. На изготовление товаров было потрачено 85 000.

В результате бухгалтер организации-займодавца составил следующие проводки

предоставленные займы(58) – 115 000 (день заключения договора займа);
расчеты с дебиторами и кредиторами (76) – 3000;
расчеты с поставщиками (60) – 115 000;
расчеты с поставщиками (60) – 3000;
товары (41) – 100 000;
входящий НДС – 18 000;
расчеты по налогам (субсчет НДС 68) – 18 000.

расчетные счета (51) –115 000 (в день заключения договора займа);
прочие доходы (субсчет 91) – 3000;
предоставленные займы (субсчет 58) 115 000;
расчеты с разными дебиторами (76) – 3000;
расчеты с поставщиками (60) – 100 000;
расчеты с поставщиками (60) – 18 000;
НДС по ценностям (19) – 18 000.

Таким образом, займодавец оформил возврат займа в виде поставки товара. При этом не были нарушены нормы действующего законодательства. В качестве документов выступили договор займа, расчет начисления процентов, соглашение о новации, счета-фактуры от продавца-заемщика.

Бухгалтер продавца также выполнил ряд проводок

расчетные счета (51 или 67) – 115 000 (дата заключения договора займа);
прочие расходы (субсчет 91) – 3 000;
расчеты по займам (66) – 118 000;
расчеты с покупателями (62) – 18 000;
расчеты с покупателями (62) – 118 000;
себестоимость продаж (субсчет 90) – 85 000 (стоимость затрат на изготовление мебели);
субсчет НДС (90) –18 000;
субсчет НДС (68) – 18 000.

расчеты по краткосрочным займам (66) – 115 000;
проценты по займам (66) – 3000;
расчеты с покупателями (62) – 118 000;
расчеты по налогам (субсчет НДС 68) – 18 000;
выручка (90) – 118 000;
товары (41) – 85 000;
субсчет НДС (68) – 18 000;
расчеты с покупателями (62) – 18 000.

В бухгалтерии продавца после завершения всех операций находились договор займа, соглашение о новации, счета, выставленные покупателю, а также акты о передаче товара на склад.

Таким образом, оформление погашения займа товарами является не такой простой операцией. Бухгалтеру и юристу потребуется уделить особое внимание составлению первичных документов, а также указать все необходимые сведения в соглашениях.

Бывают случаи, когда у организации на расчетном счете недостаточно средств. А создалась такая ситуация, при которой средства необходимы для оплаты товаров или услуг. Выходом может стать заем от учредителя, который может быть, как беспроцентным. так и с уплатой процентов.

В обязательном порядке эту операцию займа от учредителя нужно оформить в соответствии с буквой закона. В договоре займа указывается сумма, которая предоставляется в распоряжение заемщики и срок возврата долга. Иногда учредитель прощает долг организации, но если такого не произошло, то возвращать заем нужно обязательно с учетом всех требований и условий.

Способы возврата займа учредителю

Прежде, чем рассматривать способы погашения займа, стоит отметить, что Федеральный закон строго оговаривает максимальный размер денежных средств при расчете наличными. Это условие относится к процедуре расчета между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

Существует несколько способов возврата займа учредителю (отличие займа от кредита здесь)

Возврат займа учредителю через кассу. Этот вид возврата не противоречит законодательству, если речь идет о возврате займа физическому лицу, и данное условие предусматривается договором, займа. Однако, погашение займа из денежных средств, полученных в кассу организации в качестве выручки не допустимо.
Возврат займа учредителю товаром. Если сделка достаточно крупная, то для оформления возврата необходимо обязательно созвать общее собрание участников, которое при этом должно оформляться протоколом. Далее следует к договору займа оформить дополнительное соглашение об отступном. В этом соглашении указывается обоюдное решение заемщика и заимодавца о том, что заем возвращается не денежными средствами, а имуществом или товаром.

Важные моменты при возврате

Прежде, чем пользоваться денежными средствами, необходимо посмотреть, каковы условия возврата займа по условиям договора. Если графика платежей не, то по первому требованию заимодавца денежные средства необходимо вернуть в течение месяца.

Кроме того, если заем был предоставлен в иностранной валюте, то вернуть их придется в рублях в той сумме, которая будет эквивалента сумме в валюте.

Бухгалтерская отчетность должна отражать возврат займа в любом случае. Если он был краткосрочным, то в таком случае, его нужно отразить в статье о расчетах по краткосрочным займам. Если же он – долгосрочный, то в статье по долгосрочным, займам.

Наши специалисты ответят на любой интересующий вопрос по услуге

Возврат долга товаром

Ситуация, когда не отдают долг, знакома многим не понаслышке. В случае, если задолжало юридическое лицо, кредитор сталкивается с замораживанием части своих активов. Ведь деньги не поступили вовремя и не были пущены в оборот.

Удобным вариантом решения вопроса является возврат долга товаром, который есть у должника. Здесь существует немало особенностей, которые можно превратить в прибыль. Однако чаще всего кредитору надо лишь вернуть свои средства, поэтому он старается продать все быстро, если соглашается на такой обмен.

Как оценить товар, отдаваемый в счет долга?

Главный критерий, по которому принимается решение: брать какой-либо продукт в счет долга или нет, является его ликвидность. В идеале он должен быть высокого качества, храниться в надлежащих условиях, иметь сопроводительные документы. Также важно учесть спрос на него, возможность быстро найти покупателя и продать по максимально высокой цене. В связи с тем, что кредитор изначально не думал о возврате долга товаром, он захочет избавиться от него как можно скорее. Выход для этого есть только один: существенно снизить цену. Разницу можно просчитать заранее, и именно на такую сумму кредитор должен получить товара больше.

Пример расчета возможных потерь и компенсаций

Например, должник предлагает в счет долга аксессуары к каминам. Такой продукт быстро не продашь, так как он не является необходимым для жизни и не пользуется спросом. Для быстрого обналичивания средств придется снизить цену на 40-50%, и значит, должник должен перекрыть эти потери, отдавая на 50% аксессуаров больше, чем его реальный долг.

Если же должник предлагает, например, качественный кирпич, то найти на него оптового покупателя можно достаточно быстро. В таком случае потери в стоимости могут составить всего 10%, поэтому должник отдает 110% товара в пересчете на денежный эквивалент.

Перерасчет долга на товар

Важно правильно рассчитать сумму долга пропорционально товару. Кредитор имеет право потребовать дополнительный платеж от должника в счет неудобств, которые он терпит в связи с возвратом долга товаром, и своих действий по его реализации. При расчете стоимости и объема товара, который компенсирует задолженность, учитываются следующие факторы:

сумма НДС
обязательные налоги
оптовые закупочные цены
розничная стоимость товара

Остается добавить, что избежать подобных неприятностей можно поставками по предоплате, а не под реализацию. Однако 100% предоплату обеспечить трудно, поэтому к ситуации о невозврате долга надо быть психологически всегда готовым. Еще лучше, когда есть возможность закладывать часть финансовых рисков в стоимость продукта при его поставке.