Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе
Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)
Код строк бухгалтерской отчетности необходимо приводить в формах, представляемых в налоговую инспекцию или органы статистики. Код строки указывается после графы «Наименование показателя» (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Перечень кодов бухгалтерской отчетности приводится в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, к примеру, строке «Кредиторская задолженность» соответствует код 1520. А кредиторская задолженность в балансе — это сальдо каких счетов?
1520 строка баланса: как заполняется?
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:
- задолженность поставщиков и подрядчиков;
- суммы по векселям к уплате;
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
- авансы полученные;
- долги перед прочими кредиторами.
Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.
Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000
Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:
Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)
Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.
Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99 , Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Кредиторская задолженность в балансе
Кредиторская задолженность в балансе
Похожие публикации
Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.
Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе
Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:
- контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
- контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.
В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.
Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.
Кредиторская задолженность: строка в балансе
В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.
Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.
В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).
Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:
- сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
- сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
- сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
- сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
- сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
- сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
- сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
- сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.
Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.
Особенности формирования кредиторской задолженности
При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.
Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к балансу. В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.
Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример
По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:
Что такое долгосрочная кредиторская задолженность?
От того, насколько грамотно специалисты управляют кредиторской задолженностью, во многом зависит стабильная работа предприятий, хотя существуют и другие факторы. Чтобы управление долгами было успешным, важно определиться с оптимальным соотношением между самими долгами и средствами для оборота в наличии. Кроме того, нужно разработать такую систему отношений с кредиторами, которая бы позволила использовать чужие заемные средства с максимальной выгодой.
Рассмотрим подробнее такой важный элемент для управления предприятием, как долгосрочная кредиторская задолженность, чем она отличается от краткосрочной и как отражается в балансе.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
Это быстро и бесплатно !
Долгосрочная кредиторская задолженность: что это?
Кредиторская задолженность долгосрочного характера – разновидность обязательств перед другими участниками рынка. Речь идет о ситуациях, когда сроки соглашения действуют дольше одного года.
В итоге, по сути кредиторские долги долгосрочного характера описываются двумя способами:
- они представляют собой часть или долю имущества, которая передана кредитором на законных основаниях;
- сам долг становится объектом создаваемых правоотношений.
Использование долгосрочных кредитных обязательств бывает весьма выгодным и удобным для компаний. Ведь фактическая стоимость денег различна в разные моменты времени.
Кроме того, сами обязательства возникают по разным причинам:
- недостаток по оборотным средствам у предприятия;
- длительные производственные циклы, требующие дополнительных вложений;
- специфика самих производственных процессов.
Долги перед кредиторами с большими сроками часто появляются, когда приобретаются активы. Например, если покупателю предоставляют рассрочку. У активов есть фактическая стоимость, для таких случаев равная сумме погашения.
В этом случае появляется и так называемое понятие амортизации. Это разница между ценой при немедленном осуществлении платежа и стоимостью к моменту, когда все принято. Участники сделки часто не могут определить цену, если платеж совершается мгновенно. Потому можно опираться на процентные ставки по кредитам с похожими условиями, которые действуют к настоящему моменту в других банковских учреждениях. Однако, на налоговые обязательства никакие скидки не действуют.
По названию понятно, что главной отличительной чертой каждого вида обязательств выступают сроки. Ликвидность капитала в каждой ситуации определяется в зависимости от условий той или иной сделки. Этого долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность требуют в одинаковой степени.
Читайте также, как осуществляется перевод долга краткосрочного характера в долгосрочный.
Отражение в балансе
В документах для закрепления информации в данном направлении используется раздел 4. Он имеет соответствующее название. Относится к пассивной части оборота средств. И должен содержать цифровые данные, касающиеся того или иного отчетного периода.
Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе отражается с использованием нескольких строчек:
Коэффициент долгосрочной задолженности: что он показывает?
При оценке общего финансового положения предприятия коэффициент долгосрочной задолженности имеет важное значение. При расчете данного показателя оцениваются общие долги, накопленные за тот или иной промежуток времени. Может использоваться дополнительный коэффициент, если требуется провести более детальный анализ того, что происходит на том или ином предприятии.
Регулярные расчеты с использованием специальной формулы позволяют отслеживать появление негативных тенденций, из-за которых может пострадать положение руководства на современном рынке. После этого будет легче принимать меры, направленные на устранение проблем.
Что такое коэффициент текущей задолженности, расскажет данный материал.
План по погашению задолженностей
Специальные планы или графики способствуют проведению своевременных расчетов по любым типам договоров. Ведь они позволяют разработать расписание, которому достаточно легко следовать для достижения желаемого результата. Благодаря этому планирование погашения долгосрочной задолженности становится особенно эффективным.
Любые расходы, связанные с займами, в таких планах называют затратами на обслуживание долга, а так же срочными платежами. Здесь имеются в виду как текущие платежи по процентам, так и средства, которые будут использованы для погашения основного долга.
Существует несколько факторов, определяющих выбор подхода к погашению в том или ином случае:
- условия, на которых предоставляется займ;
- способы уплаты процентов;
- схема погашения основной суммы долга.
Применение аналитических данных позволяет создать схему действий, которая будет эффективной при любых условиях. Чем ниже время оборота кредиторских средств, тем меньший промежуток требуется для завершения всех расчетов.
Лучший вариант – когда все обязательства гасятся в добровольном порядке, без принуждения. Иначе велика вероятность применения одного из видов санкций:
- требование мгновенной выплаты процентов;
- взимание штрафов, если подобные обстоятельства не противоречат законодательству;
- неустойки.
Кредиторы могут потребовать возмещения убытков, которые появились из-за того, что одна из сторон не выполняет свои обязательства. В суде даже могут завести уголовное дело, если выплаты по долгам отсутствуют продолжительное время.
При составлении планов важно учитывать, каким собственным капиталом обладает предприятие в настоящий момент времени. То есть, это деньги, на которые никто не имеет права, помимо собственников фирмы. Так называемые чистые активы вычисляются преуменьшением полной ценности владения организацией на сумму долгового обязательства у кредиторов.
Заключение
Когда появляется задолженность перед кредиторами, значит потребности у предприятия больше, чем возможность внесения средств мгновенно. При этом без привлечения средств часто невозможно продолжать деятельность в условиях динамично меняющегося рынка и активно развивающейся конкуренции.
Руководителей, в первую очередь, должна интересовать структура долгов перед кредиторами. Отдельно контролируется коэффициент, связанный с оборачиваемостью используемых обязательств. Лишь в этом случае предприятие сможет нормально функционировать и обеспечивать результаты, способные удовлетворить не только обычных клиентов, но и руководителей. Погашение задолженностей осуществляется в разном порядке, в зависимости от договоренностей между сторонами. Всегда можно найти вариант, способный устроить всех и каждого.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
Это быстро и бесплатно !
Особенности долгосрочной кредиторской задолженности
В экономической науке принят постулат о том, что предприятие, использующее в хозяйственной деятельности собственные оборотные средства более устойчиво, чем организация, имеющая в своей структуре некоторую часть заемных средств. Это утверждение можно оспорить, ведь кредитные деньги могут позволить предприятию получить больше прибыли при их эффективном использовании и соответственно улучшить его финансовое положение.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Разница заключается в стоимости капитала – свои деньги предприятие использует бесплатно, за заемные надо платить процент. Пропорция между собственными оборотными средствами и заемными должна быть разумной, сохраняющей высокий коэффициент финансовой устойчивости.
Грамотное управление кредиторской задолженностью существенно влияет на устойчивость предприятия: чем выше задолженность, тем больше проблем испытывает организация, начиная от выплаты заработной платы сотрудникам и до снижения мотивации персонала. Могут ухудшаться отношения с организациями-партнерами и налоговыми органами, что может поставить организацию буквально на грань выживания.
Среди заемных средств особое место занимает долгосрочная кредиторская задолженность.
Что это такое
Долгосрочная кредиторская задолженность (КЗ) – обязательства организации по отношению к другим субъектам хозяйствования, превышающие срок в размере одного года. Чтобы уметь успешно управлять долгами компании следует определить их оптимальное соотношение к собственным оборотным средствам и разработать систему отношений с кредиторами, позволяющую максимально выгодное использование чужих средств.
С одной стороны, получается, что долгосрочная КЗ – это часть, доля имущества, принадлежащая предприятию на законных основаниях, переданная ей кредитором на основании соглашения, с другой стороны – это долг, выступающий объектом создаваемых обязательственных правоотношений.
Учитывая механизмы инфляции можно заметить, что использование долгосрочной задолженности в финансовой деятельности фирмы бывает полезным, так как фактическая стоимость денег в момент получения существенно отличается от стоимости средств на момент оплаты.
Причины возникновения задолженности могут быть разными: недостаток оборотных средств предприятия либо длительный цикл производства, требующий дополнительных финансовых вливаний. Также одной из основных причин возникновения долгосрочной КЗ может являться специфика производства.
Появление долгосрочной КЗ возникает при приобретении активов в том случае, если покупателю предоставляется отсрочка платежа. Его фактическая стоимость будет эквивалента сумме денег, требуемой к погашению на дату его принятия к учету (дисконт).
Разница между ценой в случае немедленного осуществления платежа и его стоимости на дату принятия к учету признается как сумма амортизации. Если цена актива при немедленном осуществлении платежа бывает неизвестна можно применить процентную ставку по банковским кредитам со схожими сроками или средневзвешенная процентная ставка Центробанка. Не могут быть дисконтированы налоговые обязательства.
Что относится
План счетов бухгалтерского учета в России определяет в качестве долгосрочных обязательств 7 основных видов задолженностей:
- долгосрочные кредиты банков – суммы, которые предприятие должно выплатить кредиторы с учетом начисленных процентов;
- займы и кредиты, взятые в небанковских источниках (например, займ у учредителя);
- векселя со сроком погашения свыше одного года;
- облигации, выпушенные компанией срок действия, по которым составляет более одного года;
- отложенные налоговые обязательства – сумма налогов, необходимая к уплате в ближайшем будущем. Подобная ситуация может возникнуть, если произошли расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учетов и показатели бухучета превышают сумму налога в отчетном налоговом периоде;
- пенсионное обеспечение сотрудников – планируемые обязательства предприятия по выплатам, вышедшим на пенсию бывшим сотрудникам организации. В этой статье находит отражение денежная сумма, необходимая к уплате сегодня в счет будущих пенсионных обязательств;
- долгосрочные обязательства по финансовой аренде.
Сроки
К долгосрочным кредитным обязательствам относится вся задолженность, сроки выплаты по которым составляют более 12 месяцев или по прошествии операционного цикла, если он длиннее одного года. Они будут отражены как настоящая стоимость будущих платежей.
С особенностями учета краткосрочной кредиторской задолженности в балансе ознакомьтесь тут.
Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе
Каждый бухгалтер знает, что долгосрочная КЗ в бухгалтерском балансе учитывается в разделе IV с таким же названием: Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса. Он находится в пассивной части баланса и содержит цифровые данные по задолженности, сроки которой превышают один год.
Содержание долгосрочной кредиторской задолженности включает в себя 4 строки:
Строка 1410 «Заемные средства»
В указанной строке на основании правил составления бухгалтерского учета должны быть указаны суммы долгосрочных займов, отражаемые в бухучете на 67 счете – «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В составе долгосрочной задолженности должны быть отражены только фактически полученные заемщиком суммы.
Если предметом заполнения являются заемные средства в виде кредитных договоров, их оформление происходит совершенно по-другому. На основании ст. 819-821 ГК РФ при получении кредита бухгалтер должен отразить в балансе не реальную сумму полученных средств, а цифру, указанную в договоре.
При составлении пояснительной бухгалтерской записки применяется тот же самый подход: в ней обязательно надо указать о недополученных суммах по договору кредита.
Заполнение строки 1410 Займы и кредиты включает в себя сумма займов и кредитов, полученных организацией. Здесь же находит свое отражение начисленные на конец отчетного периода проценты.
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
В следующей строке бухгалтер обязан отразить сумму отложенных налоговых обязательств, являющихся частью бюджетных отчислений. Их наличие приводит к увеличению итоговой суммы платежа налога на прибыль организации. Как они возникают? Все дело в различие двух подходов: традиционно политика налоговых органов отличается от требований бухгалтерского учета, опирающегося на требования Минфина.
При заполнении этой строки бухгалтер берет за основу счет 77.
Строка 1430 «Оценочные обязательства»
В строку 1430 вписывается сумма долгосрочных оценочных обязательств, включающих в себя в том числе и резервы предстоящих расходов (96 счет).
Сюда могут включаться:
- неизбежные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью организации;
- вероятные расходы, чье наступление можно предвидеть. Они уменьшают экономическую выгоду предприятия;
- суммы возможных расходов, поддающиеся стоимостной оценке. К оценочным обязательствам также отнесена выплата отпускных денег и начисленные на нее страховые взносы.
Правила бухучета запрещают в эту строку включать неисполненные договора, по которым один из контрагентов еще не выполнил перед другим свои обязательства.
Также не подлежат включению в строку 1430 резервы, чье формирование происходит из нераспределенной прибыли организации.
Расчет оценочных обязательств должен быть официально закреплен в учетной политике предприятия.
Строка 1450 «Прочие обязательства»
В 1450 строке бухгалтер указывает совокупность других долгосрочных обязательств, не вошедших в предыдущие строки балансового отчета.
Сюда, как правило, относят кредитовые сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, расчеты по налогам и социальному страхованию, целевое финансирование – все отражается в 1450 строке.
Итоговая строка 1400 суммирует все долгосрочные обязательства предприятия на конец отчетного периода и показывает общую сумму кредитной задолженности
Информационные требования к долгосрочной КЗ, как правило, имеются на предприятии.
Источниками информации могут служить:
- кредитные договоры с банковскими или иными учреждениями;
- информация о условиях выпуска облигаций;
- договора долгосрочной финансовой аренды.
Таким образом, в заключение отметим, что наличие кредиторской задолженности свидетельствует об образовавшихся разрывах между потребностями предприятия по оплате текущих расходов и его возможностями на данный момент, требующими привлечение заемных средств.
В этих условиях долгосрочная кредиторская задолженность служит важнейшим источником покрытия дефицита денег для продолжения деятельности организации в динамичных условиях рынка.
Работая с кредиторской задолженностью, руководитель должен внимательно следить за ее структурой и контролировать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, свидетельствующий о финансовой устойчивости предприятия. Только в этом случае предприятие будет оставаться жизнеспособным и успешно функционировать.
Что делать если истек срок исковой давности по кредиторской задолженности, узнайте тут.
Процедура списания кредиторской задолженности описывается на этой странице.
