Счета учета капитала

Счета капитала

Структура капитала

Капитал показывается в пассиве и представляет собой план распределения собственных средств фирмы, представленных в активе. Существующий план счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) делит все собственные средства на шесть счетов. Рассмотрим каждый из них в отдельности*.

Примечание:
* Далее по тексту приводятся только названия счетов без указания номера (прим. ред.).

Уставный капитал

По принятым сейчас правилам счет «Уставный капитал» должен иметь кредитовое сальдо, равное величине, указанной в уставе. Но тут возникает вопрос, как отразить этот факт в текущем учете?

Теоретически возможны три решения:

1. при заключении договора никакой проводки не делать. Это общая практика современной бухгалтерии. Она фиксирует исполнение договоров, а не обязательств, вытекающих из них;
2. после того, как в уставный капитал начинают поступать активы, можно кредитовать его, пока он не будет заполнен полностью;
3. в настоящее время, вопреки варианту (1), уставный капитал кредитуется на всю величину, указанную в уставе.

В этом случае приходится создавать искусственных дебиторов, что превращает активы фирмы в «мыльный пузырь».

Субсчета

Желание отразить весь уставный капитал сразу же после создания фирмы приводит к тому, что теряется возможность оценить реальную величину функционирующих средств собственников предприятия. Чтобы этого не произошло, к счету «Уставный капитал» открываются субсчета:

• объявленный капитал (он-то и корреспондирует со счетом «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»);
• подписанный капитал (показывает, сколько желающих обязалось купить акции);
• оплаченный капитал (это главное — сколько денег реально внесено в уставный капитал);
• изъятый капитал (показываются выкупленные фирмой ее акции).

Все это — следствие того, что вместо отражения выполнения договоров в предмет бухгалтерии включаются обязательства, вытекающие из самого договора.

Сам же счет Уставного капитала, прежде всего, его субсчет «Объявленный капитал» — это первоисточник работы любого хозяйствующего субъекта.

Парадоксы уставного капитала

Первым парадоксом надо признать несоответствие юридической величины этого капитала его истинной величине. В самом деле, величина уставного капитала должна быть равна номинальной стоимости всех акций (акционерного общества) или долей (если речь идет об обществе с ограниченной ответственностью) фирмы. Однако реальная стоимость этих акций (долей) не равна их номинальной величине. Следовательно, фактически функционирующий капитал может не иметь ничего общего с той величиной уставного капитала, которая показана в бухгалтерском балансе.

Второй парадокс связан с тем, что уставный капитал не может быть меньше величины чистых активов организации (активы за минусом обязательств).

Этот парадокс предполагает, что если по окончании второго и потом каждого последующего года величина чистых активов окажется меньше уставного капитала, то организация должна уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости чистых активов; а если величина чистых активов окажется меньше допустимого законом минимального размера уставного фонда, то организация должна быть ликвидирована (п. 4, п. 5 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ).

Любопытная деталь — величина чистых активов (а это и есть реально функционирующий собственный капитал фирмы), может быть сколь угодно больше номинально показанного в балансе уставного капитала, но не может быть меньше.

Так государство стремится обеспечить интересы и акционеров, и кредиторов. Не случайно законодательно установлен минимальный размер уставного капитала (ст. 26 Закона № 208-ФЗ, п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ). Строго говоря, это вторжение государства в экономическую жизнь инвесторов. Спрашивается, почему нельзя создать акционерное общество с капиталом в десять рублей, выпустив акции по одному рублю, а всю хозяйственную деятельность изначально вести на привлеченные средства? Но закон есть закон. Dura lex sed lex («Суров закон, но он закон» — каким бы ни был суровым закон, его следует соблюдать, Латинско-русский и русско-латинский словарь крылатых слов и выражений).

Хотя упомянутые выше законы не запрещают иметь огромные чистые активы и разрешают, при желании учредителей, увеличивать уставный капитал за счет:

• выпуска новых акций и продажи их по цене свыше номинала (эмиссионный доход);
• присоединения нераспределенной прибыли;
• средств дополнительного капитала, включая даже результаты переоценки основных средств.

Кстати, последнее обстоятельство — хорошая лазейка для ловких манипуляторов. Они зовут риэлтеров, те вздувают стоимость основных средств, и в итоге увеличивается дополнительный капитал. Но реальных-то средств в активе нет, и увеличение уставного капитала в этом случае становится мнимым.

Собственные акции (доли)

Правление каждой организации может выкупать и покупать свои акции (доли). В данном случае возникает проблема: рассматривать ли свои акции как финансовые вложения, т. е. учитывать их вместе с акциями других фирм, которые котируются на бирже. В этом случае они трактуются как актив, высоколиквидные ценности. Именно поэтому они могут быть проданы в любую минуту. Такое решение позволяет увеличить показатели платежеспособности фирмы. Второй, принятый сейчас, подход рассматривает такие акции (доли) как контр-пассив. Допустим, уставный капитал составляет 100 000 рублей. Из уже ранее проданных акций правление выкупило по номиналу акций на 20 000 рублей. При этом дебетуется счет «Собственные акции (доли)» и кредитуются счета учета денежных средств. Тем самым в активе появляется сумма в 20 000 рублей. Она показывает, что уставный капитал формально равен по-прежнему 100 000 рублей, но реально, за счет контр-пассива, пользователи отчетности ясно видят, что реальная величина уставного капитала составляет 80 000 рублей. Поэтому более правильной была бы проводка: Кредит счета учета денежных средств (черная запись) и Кредит счета «Собственные акции (доли)» (красная запись). Логически оба решения равноценны, но последствия для экономической работы возникают различные. Во всяком случае, тут возникает вопрос: считать ли выкупленные акции ликвидными средствами (активом) или же «пробоиной» в собственном капитале (пассивом)? В жизни может быть или одно, или другое решение.

Резервный капитал

Вся наша жизнь, а особенно жизнь хозяйственная, связана с риском. Всегда могут быть убытки, отсутствие средств на погашение долгов. Поэтому хозяйствующие субъекты вместо того, чтобы распределить часть полученной прибыли на дивиденды, признают ее нераспределенной, а затем формируют из нее резервный капитал. Он-то и позволяет решать сложные проблемы, о которых тут было сказано.

Добавочный капитал

Это регулирующий дополнительный счет к счету «Уставный капитал». Если бы не чисто юридическое правило, согласно которому у счета «Уставный капитал» в процессе хозяйственной деятельности нельзя менять сальдо (сальдо можно менять, только перерегистрировав сумму самого уставного капитала), то на уставном капитале отражались бы все обороты капитала добавочного. Поэтому все записи, меняющие величину функционирующего капитала (по переоценке основных средств, эмиссионному доходу, списанию непокрытого убытка, курсовым разницам и т. п.), отражаются не на счете «Уставный капитал», а на этом добавочном счете. Кстати, в СССР записи делались прямо на счете «Уставный фонд». Слово «капитал» было тогда под запретом.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Когда официально утверждается величина полученной в отчетном году прибыли, принимается решение о том, какую часть этой прибыли выдать в качестве дивидендов акционерам (пайщикам), какую — в виде премии персоналу; какую часть прибыли реинвестировать в этом году, а какую — в будущие годы.

Это и есть кредитовое сальдо счета «Нераспределенная прибыль».

Если у организации по итогам года возникло по счету «Прибыли и убытки» дебетовое сальдо, то оно показывается по дебету счета «Нераспределенная прибыль» как непокрытый убыток.

В дальнейшем нераспределенная (отложенная) прибыль, аккумулированная на этом счете, может распределяться вместе с прибылью будущих отчетных периодов, а убыток должен быть покрыт за счет средств резервного капитала, дополнительных взносов пайщиков или путем уменьшения уставного капитала.

Целевое финансирование

Упрощенно под целевым финансированием понимаются средства, «подаренные» фирме, но использовать которые можно только на строго определенную цель. Чтобы раскрыть логику бухгалтерских записей, несколько упростим схему проводок, предусмотренную действующим планом счетов: на полученные фирмой деньги дебетуются расчетные счета и кредитуется счет «Целевое финансирование», а когда воля «дарителя» будет исполнена, то оприходуется приобретенный на целевые средства актив и кредитуются счета денежных средств. После чего дебетуют счет «Целевое финансирование» и кредитуют счет «Прочие доходы и расходы», превращая «дар» в свою собственность.

Если же деньги будут потрачены не согласно воле «дарителя», то они подлежат возврату.

Итоги

Когда бухгалтер размышляет о каких-то проводках, в которых задействованы счета, участвующие в расчете чистых активов, необходимо представлять все счета собственных средств организации как единый счет капитала. И тогда бухгалтеру многое станет ясным.

Аналитический и синтетический учет собственного капитала

lori-0005726038-bigwww.jpg

Похожие публикации

Собственный капитал – это основной источник финансирования деятельности компании, если, конечно, помимо него фирма не привлекает заемные средства. К категории собственного капитала организации относится уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Бухгалтерский учет собственного капитала осуществляется на отдельных счетах согласно плану счетов бухучета.

Бухучет уставного капитала

Самая первая проводка, которая отражается в учете вновь созданной компании, — формирование уставного капитала: дебет 75 – кредит 80. Сумма по данной проводке должна соответствовать размеру УК, заявленному в уставе. Остаток по счету 80 так и будет оставаться неизменным, конечно, если компания не решит изменить сам размер собственного уставного капитала, например, не привлечет в свой состав новых учредителей с увеличением суммы УК. В дебете 75-го счета отражается задолженность по оплате уставного капитала учредителями. В большинстве случаев собственники организации расплачиваются по данной задолженности денежными средствами, однако, если это допускается уставом, оплачивать долю в УК фирмы можно имуществом. Таким образом, задолженность учредителей погашается соответствующей записью по кредиту счета 75 в корреспонденции с дебетом таких счетов, как 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», и так далее.

Аналитический учет уставного капитала в данном случае будет представлять из себя детальную информацию по счету 80: состав учредителей, возможные изменения уставного капитала, даты на которые имели место данные события.

Добавочный капитал

Бухгалтерский учет собственного капитала организации в части капитала добавочного ведется на счете 83: в кредит счета вносятся записи в случае его увеличения и в дебет – в случае его уменьшения. Образуется добавочный капитал за счет стоимости имущества, внесенного учредителями или акционерами, сверх зарегистрированного уставного капитала, либо же в результате дооценки имущества на балансе. Кроме того в качестве добавочного капитала может выступать безвозмездно полученное имущество. Использование добавочного капитала также строго ограничено: расходуется он на погашение выявленной уценки внеоборотных активов, в целях увеличения уставного капитала фирмы или при распределении этих сумм между собственниками компании.

Синтетический учет добавочного капитала – это общие данные по счету 83. Аналитические данные представляют собой информацию об источниках формирования средств и направлений, в которых они используются.

Резервный капитал

Бухгалтерский учет собственного резервного капитала ведется по счету 82 Плана счетов бухгалтерского учета. Данный вид собственного капитала предназначен исключительно для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Создание фонда резервного капитала обязательно для всех акционерных обществ, общества же с ограниченной ответственностью могут делать это в добровольном порядке.

Формируется такой капитал за счет чистой прибыли, то есть бухгалтерский учет собственного капитала организации в части создания резервного капитала предполагает проводку: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал». Зеркальная запись делается, если резервный капитал используется на покрытие убытков.

Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

По итогам года после реформации баланса все без исключения компании делают запись по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Именно в нем отражается результат деятельности организации за год. Прибыль отражается по кредиту счета, убыток – по дебету. Для того, чтобы прибыли и убытки разных лет не смешивались, отражаются они по двум различным субсчетам 84.01 и 84.02. Такая же разбивка по аналитическому учету счета 84 позволяет, например, распределять годовую прибыль между собственниками, либо же покрывать полученные убытки за счет того же резервного фонда или прибыли прошлых лет.

Бухгалтерский учет формирования добавочного капитала

В рамках настоящей статьи будут рассмотрены вопросы бухгалтерского учета операций формирования добавочного капитала.

Отражение добавочного капитала в бухгалтерском учете

Для обобщения информации о добавочном капитале Планом счетов предусмотрен пассивный счет 83 «Добавочный капитал». План счетов не предлагает, какие субсчета открываются к счету 83 «Добавочный капитал». Однако из содержания п. 68Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ вытекает, что дооценка внеоборотных активов, эмиссионный доход и другие аналогичные суммы отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Для выполнения данного требования предприятие может открыть субсчета «Прирост стоимости имущества при переоценке», «Эмиссионный доход» и др.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Общий порядок формирования добавочного капитала

• прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, – в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
• сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала АО (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Разница между продажной и номинальной стоимостью акций может быть сформирована также за счет положительной курсовой разницы в том случае, когда взносы в уставный капитал вносятся иностранной валютой и за период с момента признания долга за акционером до момента оплаты курс иностранной валюты по отношению к рублю вырос.

А теперь перейдем к детальному рассмотрению операций формирования добавочного капитала.

Формирование добавочного капитала за счет прироста стоимости внеоборотных активов

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал». Одновременно подлежит пропорциональному изменению амортизация путем бухгалтерской проводки по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Пример 1

Предприятие проводит переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в учете по состоянию на 01.01.2014. Ранее объект не переоценивался. Без учета переоценки первоначальная стоимость объекта составляет 76 271,19 руб., амортизация – 24 843,20 руб. Сумма дооценки по счету 01 «Основные средства» составляет 13 728,81 руб., по счету 02 «Амортизация основных средств», соответственно, 4 471,77 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Предприятие проводит переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в учете по состоянию на 01.01.2014. Ранее объект подвергался переоценке путем его уценки с отнесением на финансовый результат: по счету 01 «Основные средства» – 14 854,04 руб., по счету 02 «Амортизация основных средств» – 2 970,81 руб. Без учета второй переоценки восстановительная стоимость объекта составляет 143 226,73 руб., амортизация равна 28 645,37 руб. Согласно ведомости переоценки на 01.01.2014 сумма дооценки по счету 01 «Основные средства» составляет 18 984,71 руб., по счету 02 «Амортизация основных средств», соответственно, 3 796,95 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

(18 984,71 — 14 854,04) руб.

(3 796,95 — 2 970,81) руб.

Формирование добавочного капитала за счет эмиссионного дохода

Несмотря на то что эмиссионный доход может быть только у акционерных обществ, к ООО применяют аналогию при продаже ими долей выше номинала – на это указывают письма Минфина Россииот 15.09.2009 № 03-03-06/1/582, от 09.08.2004 № 07-05-12/18.

Пример 3

Уставный капитал ООО полностью оплачен и составляет 50 000 руб. Собрание участников приняло решение увеличить уставный капитал

путем продажи новому участнику доли номинальной стоимостью 10 000 руб. по цене 15 000 руб. Доля оплачена 09.09.2013. Регистрация изменений в уставе произведена 25.09.2013.

Формирование добавочного капитала за счет положительной курсовой разницы

Бухгалтерские записи по формированию добавочного капитала за счет сумм курсовых разниц производятся следующим образом:

1) формирование задолженности иностранного учредителя в рублевой оценке этого вклада в учредительных документах – Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»;

2) поступление от иностранного учредителя иностранной валюты по курсу на дату зачисления на валютный счет – Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

3) отражение положительной курсовой разницы в случае роста курса иностранной валюты – Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 83 «Добавочный капитал».

Пример 4

Величина уставного капитала ЗАО «Волга» согласно уставу составляет 5 млн руб. Акции распределены между двумя акционерами: ООО «Стрелец» – 3 млн руб., Wolf Limited – 2 млн руб. Согласно договору о создании ЗАО «Волга» от 25.10.2013 ООО «Стрелец» оплачивает свою долю рублями, а Wolf Limited – долларами США в сумме 63 167,60 долл.

Государственная регистрация ЗАО «Волга» произведена 04.11.2013. Доли ООО «Стрелец» и Wolf Limited оплачены 12.11.2013.

Курс доллара США на 25.10.2013 – 31,6618 руб./долл., на 12.11.2013 – 32,6622 руб./долл.

В учете ЗАО «Волга» сделаны следующие бухгалтерские записи:

(63 167,60 долл. × 32,6622 руб./долл.)

Формирование добавочного капитала за счет сумм целевого финансирования

Пример 5

25.10.2013 фонд «Восход» получил благотворительный взнос от юридического лица на целевую программу «Живой лес» в виде оборудования балансовой стоимостью 50 000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию 04.11.2013.

В бухгалтерском учете фонд сделает следующие проводки:

Формирование добавочного капитала за счет нераспределенной прибыли

Пример 6

Совет директоров ЗАО принял решение пополнить добавочный капитал предприятия в сумме 5 млн руб. за счет нераспределенной прибыли (протокол заседания от 17.12.2013).

В бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:

Формирование добавочного капитала за счет взносов участников

Пример 7

Акционеры ЗАО приняли решение в целях увеличения чистых активов общества внести 4 млн руб. в добавочный капитал общества (протокол заседания от 19.12.2013). Взносы сделаны акционерами с 23.12.2013 по 25.12.2013.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты иные, нежели предусмотренные Инструкцией по применению Плана счетов субсчета, например 75-3 «Прочие расчеты с учредителями».

Следует различать поступления от акционеров (участников) для увеличения чистых активов предприятия и прочие безвозмездно полученные ценности – в отношении последних нет законных оснований признавать их добавочным капиталом. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов учет безвозмездных поступлений ведется по счету 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления», с последующим списанием в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Заключение

• Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
• Утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
• Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.
• Подробно порядок проведения переоценки описан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. Дополнительно см. статью Е. Е. Головановой «Переоценка основных средств», № 21, 2013.
• Формирование добавочного капитала за счет разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей) было также рассмотрено в статьях «Первоначальное формирование уставного капитала», № 1, 2014, и «Бухгалтерский учет операций увеличения и уменьшения уставного капитала», № 3, 2014.
• Утверждено Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

Счета по учету капитала и резервов относятся к ?

Какие источники являются заемными?

15. Долг Оршанской базы снабжения характеризует:

16. Задолженность подотчетному лицу по итогам командировки относятся к следующим видам задолженности:

17. К элементам метода бухгалтерского учета относят:

документация, инвентаризация, бухгалтерские счета, двойная запись, баланс, оценка, калькуляция,

18. Совокупность носителей первичной информации называется:

19. Способ проверки фактического наличия имущества, обязательств путем сопоставления с данными бухгалтерского учета на определенную дату это:

20. Способ, с помощью которого имущество организации получает денежное выражение, называется:

21. Себестоимость единицы продукции определяется с помощью:

Какой из приведенных элементов не является элементом методом бухгалтерского учета?

«являются» название, код, левая часть – дебет, правая часть — кредит

23. Активы организации делятся на следующие группы:

Внеоборотные активы, оборотные активы

24. По составу и функциональной роли в хозяйственной деятельности активы организации подразделяются на группы:

25. Средства организации по источникам образования подразделяются на:

Собственные источники, заемные (привлеченные) источники

26. По данным бухгалтерского баланса можно проанализировать:

состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;

коэффициенты финансовой устойчивости;

коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

27. Часть бухгалтерского баланса называется:

28. Продолжите предложение: «Итог актива баланса равняется итогу пассива…»

29. Итог актива баланса должен:

Равен итогу баланса

30. Актив бухгалтерского баланса содержит следующие разделы:

Внеоборотные активы, оборотные активы,

31. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе:

в 1 разделе актива баланса «Внеоборотные активы» по статье «Нематериальные активы» в остаточной стоимости.

32. «Добавочный капитал» — статья:

сумма дооценки внеоборотных активов, это 83 счет пассив в Плане счетов баланса

33. В пассиве бухгалтерского баланса отражаются следующие разделы:

Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства

34. Операции первого типа изменений в балансе валюту баланса:

35. Операция: «За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность Оршанской базе снабжения за поставленные материалы» — относится к типу изменений баланса:

Это первый тип-изменения идут только во 2 разделе баланса. Валюта не меняется.

36. По способу очистки балансы различают:

37. По времени составления балансы делятся на:

Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные

38. Счета бухгалтерского учета служат для:

для раздельного учета хозяйственных средств предприятия и их источников и хозяйственных процессов, которые группируются по определенному признаку

39. По отношению к балансу счета подразделяются на:

Активный счет, пассивный счет, активно-пассивный счет

40. Пассивные счета предназначены для учета:

Собственных и заемных источников

41. Активные счета – это счета для учета:

Хозяйственных средств, учитываются различные виды имущества, их наличие, состав, движение

42. Активно-пассивные счета могут иметь остаток…

Могут быть отражены в балансе и в активе и в пассиве.

43. Конечный остаток по активным счетам равен нулю в следующем случае:

К начальному сальдо по дебету + оборот по дебету – оборот по кредиту

44. Конечный остаток по счетам для учета пассивов равен нулю в следующем случае:

К начальному остатку по кредиту + оборот по кредиту – оборот по дебету

45. Корреспонденция счетов – это…

Взаимосвязь между счетами возникающие в результате отражения на них хозяйственной операций при помощи двойной записи.

46. Сложной называется бухгалтерская запись, в которой одновременно корреспондируют:

называются записи, в которых один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот

Как определить конечное сальдо на активных счетах?

Ко = Но + ДО — КО, где

Ко — конечный остаток (конечное сальдо) по активному счету,

Но – начальный остаток (начальное сальдо) по активному счету,

ДО – дебетовый оборот,

КО – кредитовый оборот.

Какие аналитические счета могут быть открыты к субсчету 10/5 «запчасти»

Счета по учету капитала и резервов относятся к ?

50.Аналитические счета открываются в дополнение к :

к синтетическим счетам с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов

51. Счета второго порядка:

СЧЕТ ВТОРОГО ПОРЯДКА — субсчет. Он является способом группировки данных аналитического учета и используется для получения обобщенных показателей в дополнение к данным синтетического учета.

52. Оборотная ведомость является способом обобщения:

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов — она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

53. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета составляется по данным:

В нее записывают наименование счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» по активным счетам сумма указывается по дебету, по пассивным — по кредиту, по активно-пассивным — и по дебету и по кредиту одновременно. По каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. При этом ведутся два вида учета ценностей по счетам — суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных показателях). Первая используется при расчетах с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т. п., а вторая — при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

54. Главная особенность оборотного баланса (оборотной ведомости по счетам синтетического учета) – это:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по всем используемым на предприятии счетам синтетического учета. Каждый счет занимает в ведомости отдельную строку, в которой указываются начальный остаток (сальдо), дебетовые и кредитовые обороты и конечный остаток (сальдо) по данному счету за отчетный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

55. Шахматная оборотная ведомость составляется по данным:

обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости записи ведутся таким образом, что просматривается корреспонденция счетов (видно откуда ценности поступили, куда они направлены). При этом сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме кредитовых оборотов, что обусловлено принципом двойной записи на счетах.

56. Аналитические счета — это счета:

это учет, который проводится на лицевых и других аналитических счетах, представляющих детальную информацию об имуществе организации, её обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

57. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны:

Начальный и конечный остатки синтетического счета должны быть равны и одинаковы по значению с общими суммами соответствующих остатков аналитических счетов.

58. Взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета заключается в том, что:

Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом.

Суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов соответствует общей сумме кредитовых остатков, так как эти итоги нечто иное, чем итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

59. Контрольное значение двойной записи заключается в том, что:

Контрольное значение двойной записи хозяйственных операций на счетах заключается в том, что она позволяет проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе. Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.

60. . Какие аналитические счета могут быть открыты к счету 43 «Готовая продукция»:

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

29 Обслуживающие производства и хозяйства

40 Выпуск продукции (работ,услуг)

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

94 Недостачи и потери от порчи ценностей