Р14002 уменьшение уставного капитала

Если чистые активы стали ниже уставного капитала

Уменьшаем размер уставного капитала

Уменьшить уставный капитал (УК) можно путе м п. 1 ст. 20 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) :

• уменьшения номинальной стоимости долей всех участников ООО с сохранением размеров долей. Например, уставный капитал составляет 40 тыс. руб. У каждого участника по 1/4 доли номиналом 10 тыс. руб. Можно одинаково уменьшить номинал каждой доли, например до 5 тыс. руб., а уменьшать номинальную стоимость отдельных долей нельзя;

• погашения доли, принадлежащей ООО (если таковая есть). Предположим, что один из четырех участников добровольно вышел из ООО и его доля перешла к обществ у п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ . При ее погашении размер УК уменьшится на 10 тыс. руб. п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ Номинал долей других трех участников останется прежним, но им теперь будет принадлежать по 1/3 УК.

По общему правилу ООО не может приобретать долю в своем УК. Но она может перейти к нему, например, в результате исключения или добровольного выхода участника из обществ а пп. 4, 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ . Доля ООО не учитывается при голосовании на общем собрании и при распределении прибыли. Если в течение года после этого доля не была распределена или продана, она погашается с уменьшением УК пп. 1, 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ .

«Чистота» активов зависит от стоимости собственных активов компании и размера ее обязательств

Процедура уменьшения УК такова.

Шаг 1. Проводим общее собрание участников ООО со следующей повесткой дня подп. 2 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ :

• внесение изменений в устав в части размера УК (либо утверждение новой редакции устава).

За эти решения должны проголосовать не менее 2/3 участников ООО, если иное не предусмотрено его уставо м п. 8 ст. 37 Закона № 14-ФЗ . Если в ООО только один участник, то нужно оформить его письменное решение по этим вопроса м ст. 39 Закона № 14-ФЗ .

В протоколе общего собрания (решении участника) необходимо отразить причину уменьшения УК: требование законодательства (п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ) в связи со снижением стоимости чистых активов.

Провести общее собрание (оформить решение участника) нужно не позднее чем через 6 месяцев после окончания второго финансового года в периоде опасного понижения стоимости чистых активов. Отметим, что для новых ООО итоги первого года работы непринципиальны. Для них критично, когда чистые активы ниже УК по итогам второго и третьего финансовых годо в п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ .

Принятие общим собранием решения об уменьшении УК и состав присутствовавших при этом участников должны быть подтверждены нотариально либо иным способом, предусмотренным уставом либо единогласным решением общего собрания участнико в подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ . Для решений единственного участника такое подтверждение не требуетс я п. 1.3 Обзора, направленного Письмом ФНС от 28.12.2016 № ГД-4-14/25209@ .

Шаг 2. В течение 3 рабочих дней после принятия решения об уменьшении УК представляем в регистрирующий орган (соответствующую ИФНС) подп. «у» п. 1, п. 5 ст. 5, п. 4 ст. 17 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ) :

• заявление о внесении в ЕГРЮЛ сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала (форма Р14002) приложение № 7 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ ;

• протокол решения собрания (решение участника).

Шаг 3. Также в течение 3 рабочих дней после принятия решения об уменьшении УК об этом необходимо проинформировать кредиторов ООО (контрагентов, перед которыми у вас есть долговые обязательства). Но писать персонально каждому не нужно. Просто опубликуйте уведомление о принятом решении в журнале «Вестник государственной регистрации» (а затем еще раз через меся ц) п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ ; п. 1 Приказа ФНС от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@ .

В уведомлении нужно указат ь п. 4 ст. 20 Закона № 14-ФЗ :

• название ООО (полное и сокращенное), место нахождения;

• действующий размер уставного капитала и величину, на которую он уменьшается;

• способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала;

• порядок и условия заявления кредиторами требований к ООО.

Чтобы не мучиться с составлением текста, можно подать заявку на публикацию прямо на сайте «Вестника государственной регистрации». В графе «Web-Заявка» вы выбираете тему публикации — «Об уменьшении уставного капитала ЮЛ», вводите свои данные в предложенные графы, и текст уведомления формируется автоматически. Чтобы узнать, какие документы требуются от вас журналу, перейдите по ссылке «Комплект документов».

За ненаправление или просрочку направления формы Р14002 налоговики могут оштрафовать руководителя ООО на 5000 руб. ч. 3 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ

Имейте в виду, что кредиторы ООО, чьи права возникли до опубликования такого уведомления, вправе буду т п. 5 ст. 20 Закона № 14-ФЗ :

• потребовать от ООО досрочного исполнения обязательств перед ними либо возмещения убытков — не позднее 30 дней с даты опубликования второго уведомления;

• обратиться в суд с такими требованиями — не позднее 6 месяцев с даты опубликования второго уведомления.

Шаг 4. После второй публикации представляем в регистрирующий орган комплект документо в п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ ; п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ :

• заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы (форма Р13001) приложение № 4 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ . В разделе 5 листа В формы должны быть указаны даты публикации сообщений в «Вестнике государственной регистрации»;

• протокол собрания (решение участника) об уменьшении уставного капитала и внесении изменений в устав;

• два экземпляра изменений в устав (либо устава в новой редакции);

• расчет стоимости чистых активов;

• копию публикаций в «Вестнике государственной регистрации»;

• документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ

Датой уменьшения уставного капитала будет день внесения изменений в ЕГРЮЛ. Эта дата будет указана на экземпляре изменений в устав (новой редакции устава), возвращенном регистрирующим органом.

Обязательно соблюдайте все шаги процедуры. Из-за отсутствия какого-либо из шагов вам могут отказать в регистрации изменений в уставе, и придется все начинать сначал а Постановление 11 ААС от 11.12.2015 № А55-16842/2015 .

Отражаем уменьшение УК в учете

При недостаточности чистых активов уменьшение УК обязательно в силу требования Закона об ООО, поэтому увеличения базы по налогу на прибыль не происходит, как и на упрощенк е подп. 17 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина от 31.03.2017 № 03-03-06/2/18874 , от 26.02.2016 № 03-03-06/1/10720 .

В других случаях, когда УК уменьшают добровольно и участники отказываются от получения части стоимости долей, у ООО возникает внереализационный доход в сумме, на которую уменьшился УК п. 16 ст. 250 НК РФ .

Бухгалтерский учет зависит от способа уменьшения УК.

Требование уменьшить УК при критическом снижении стоимости чистых активов в течение 2 лет установлены и для АО п. 6 ст. 35 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ . А унитарные предприятия обязаны уменьшать уставный фонд либо ликвидироваться уже после первого года такого снижени я п. 2 ст. 15 Закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ .

Спорим с налоговиками

Уменьшить УК можно только до минимального размера. Если размер чистых активов вашего ООО менее 10 тыс. руб., то уменьшение УК невозможн о п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 20 Закона № 14-ФЗ . Тогда общество должно запустить процедуру самоликвидаци и п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ . Иначе регистрирующий орган обратится в суд с иском о принудительной ликвидаци и п. 11 ст. 7 Закона от 21.03.91 № 943-1 . Но вот выиграть такой спор им, как правило, не удается. Кстати, регистраторы пойдут в суд и в том случае, когда у вас есть возможность уменьшить УК, но вы этого не делает е Постановление АС МО от 19.07.2016 № Ф05-9990/2016 . В суде вы можете использовать следующие аргументы:

• Закон об ООО не предусматривает права регистраторов подавать иски о ликвидации из-за снижения чистых активов. На этом основании ООО ликвидируется только по решению участнико в Постановление АС МО от 27.08.2014 № Ф05-8758/2014 ;

• иск о принудительной ликвидации регистрирующий орган вправе подать при неоднократных или грубых нарушениях законодательства со стороны ООО п. 2 ст. 25 Закона № 129-ФЗ ; подп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ . Снижение чистых активов не рассматривается как нарушение, если вы вовремя платите налоги, не задерживаете зарплату работникам и не нарушаете права других лиц Постановление АС ЦО от 16.10.2015 № Ф10-3305/2015 ;

• неоднократность нарушения сама по себе не может служить основанием для ликвидации, поскольку это исключительная мера, которая должна быть соразмерна нарушениям и их последствия м п. 28 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25; Постановление КС от 18.07.2003 № 14-П .

Отметим, что из-за снижения чистых активов не ликвидируют даже АО, хотя в отношении них требования более жесткие. ГК говорит, что в таких случаях АО «подлежит ликвидаци и» п. 4 ст. 99 ГК РФ .

Судебная тяжба — дело неприятное, даже если у вас хорошие шансы выиграть. Поэтому лучше принять меры по увеличению стоимости чистых активов. Например, участники могут внести безвозмездные вклады в имущество обществ а ст. 27 Закона № 14-ФЗ . Если же такой возможности нет, то позаботьтесь, чтобы к моменту начала судебного разбирательства у вас не было задолженностей перед работниками, бюджетом и кредиторами.

Регистраторы обычно вначале присылают письмо с требованием снизить размер УК или ликвидироваться, поэтому у вас будет время подготовиться к суду.

Скачать образец бесплатно. Форма № Р14002. Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала

Все предприятия и организации – субъекты хозяйственной деятельности при уменьшении уставного капитала, обязаны подать в регистрирующий орган соответствующие нормативно-правовым актам документы. Заявление подается в трехдневный срок с момента, когда такое решение было принято. Регистрация проводится органом по местонахождению заявителя при получении:

• заявления по утвержденной форме Р14002 за подписью заявителя, заверенного нотариусом;
• решение (протокол общего собрания) об уменьшении уставного капитала.

Данное заявление оформляется как обществами с ограниченной или дополнительной ответственностью, так и акционерными предприятиями.
Заявление заполняется на компьютере либо вручную чернилами черного цвета, подается непосредственно заявителем или отправляется средствами почтовой связи. Все данные, которые заполнены в заявлении и приложениях должны быть достоверными и соответствовать законодательным нормам Российской Федерации.
Регистрирующий орган при получении вышеуказанного заявления и соответствующих документов выдает расписку заявителю и вносит соответствующие изменения в государственный реестр в срок – пять рабочих дней. В ЕГРЮЛ отражаются сведения, отражающие процесс уменьшения уставного капитала предприятия и стоимость чистых активов, зафиксированную на дату окончания последнего полного отчетного периода.
Если предприятием несвоевременно предоставлены такие данные или не предоставлены вовсе, то в отношении должностных лиц таких предприятий применяются меры административного воздействия.

Последние публикации

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти». Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.

Как уменьшить уставный капитал АО в 2019 году? Пошаговая инструкция и советы юриста

Дата публикации материала: 14.03.2019

Последнее обновление: 05.06.2019

Рассказываем, как избежать ошибок при уменьшении уставного капитала публичного или непубличного акционерного общества.

Уставный капитал АО: основные особенности

С точки зрения действующего законодательства уставный капитал — это зафиксированный в уставе предприятия первоначальный собственный капитал, который составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (ст. 25 Федерального закона «Об акционерных обществах»).

Отдельно стоит отметить следующие моменты:

Уставный капитал, сформированный акционерами, служит своеобразной заменой их личной имущественной ответственности;

Размер уставного капитала определяется акционерами — с учетом требований закона к минимальному размеру уставного капитала АО;

Минимальный размер уставного капитала публичного акционерного общества в 2019 году составляет 100 тыс. руб.;

В свою очередь, минимальный капитал непубличного акционерного общества — 10 тыс. руб.;

Размер уставного капитала может быть увеличен или уменьшен только путем внесения изменений в устав АО;

В 2019 году уставный капитал общества может быть уменьшен либо путем уменьшения номинальной стоимости акций, либо путем сокращения их общего количества;

При этом необходимо помнить, что акционерное общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала.

Как уменьшить уставный капитал АО? Порядок действий в 2019 году

Для уменьшения уставного капитала акционерного общества в 2019 году рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Первый этап — проведение общего собрания акционеров

Решение об уменьшении уставного капитала АО должно быть принято на общем собрании акционеров — путем простого голосования среди владельцев голосующих акций общества.

Обратите внимание! Если все голосующие акции общество принадлежат одному акционеру, решение об уменьшении уставного капитала должно быть принято этим акционером единолично.

Второй этап — подача заявления о внесении изменений в устав АО

Далее, в течение трех рабочих дней, вам необходимо сообщить о принятом решении в органы Федеральной налоговой службы.

Для этого требуется заполнить и подать в налоговый орган по месту регистрации АО заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала (по форме № 14002).

В заявлении указывается следующая информация:

Стр. 001

• ОГРН и ИНН акционерного общества;
• Полное наименование акционерного общества;
• Дата принятия решения об уменьшении уставного капитала;
• Величина, на которую уменьшается уставный капитал (в российских рублях).

Лист А заявления

Стр. 1

• Статус заявителя;
• Сведения об управляющей организации;
• ФИО и дата рождения заявителя-физлица;
• Паспортные данные заявителя-физлица.

Лист А заявления

Стр. 2

• Адрес мета жительства заявителя-физлица;
• Номер телефона и адрес электронной почты заявителя.

Лист А заявления

Стр. 3

• Способ выдачи документов, подтверждающих внесение изменений в ЕГРЮЛ;
• Подпись заявителя;
• Сведения о нотариусе, засвидетельствовавшем подпись заявителя.

Обратите внимание! К заявлению по форме № Р14002 необходимо приложить решение об уменьшении уставного капитала АО.

Третий этап — уведомление кредиторов

Следующим вашим шагом должно стать уведомление кредиторов об уменьшении уставного капитала акционерного общества — с помощью публикации соответствующего уведомления в журнале «Вестник государственной регистрации».

Ваша заявка на публикацию обязательно должна содержать:

Тип сообщения

• В данном случае — сообщение «Об уменьшении уставного капитала ЮЛ».

Сведения о публикуемой организации

• ОГРН, ИНН и КПП общества;
• Организационно-правовая форма (ОПФ);
• Полное наименование акционерного общества (без указания ОПФ);
• Краткое наименование акционерного общества (с указанием ОПФ);
• Место нахождения АО.

Информация о принятом решении

• Орган, приявший решение (например, «Внеочередное собрание акционеров»);
• Документ, на основании которого принято решение.

Информация для кредиторов

• Адрес, по которому принимаются требования кредиторов (если он соответствует юридическому адресу общества, необходимо сделать соответствующую пометку);
• Контактный телефон и адрес электронной почты;
• Срок предъявления требования кредиторов.

Сведения об уставном капитале АО

• Размер уставного капитала акционерного общества;
• Способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала;
• Сумма, на которую уменьшается уставный капитал;
• Размер измененного уставного капитала;
• Срок исковой давности.

Сведения о заявителе

• Статус и ФИО заявителя;
• Паспортные данные;
• Номер телефона и адрес электронной почты.

Обратите внимание! Уведомление следует опубликовать в «Вестнике государственной регистрации» дважды: первый раз после получения листа записи в ЕГРЮЛ, второй раз – не раньше, чем через 30 дней после первой публикации.

Четвертый этап — подача заявления о внесении изменений в учредительные документы

Следующий шаг — подача в налоговый орган заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ (по форме № Р13001).

В бланке заявления необходимо указать:

Стр. 001

• ОГРН и ИНН общества;
• Полное наименование АО.

Лист В заявления

• Вид изменения (в данном случае «2 – уменьшение уставного капитала»);
• Размер измененного уставного капитала АО;
• Дата принятия решения об уменьшении уставного капитала;
• Дата публикации сообщения в журнале «Вестник государственной регистрации».

Лист М заявления

Стр. 1-3

• Сведения о заявителе;
• Подпись заявителя;
• Сведения о лице, удостоверившем подпись заявителя в нотариальном порядке.

Обратите внимание! Через 5 рабочих дней после регистрации заявления в ИФНС вы сможете получить документы, подтверждающие уменьшение уставного капитала акционерного общества.