Учет денежных средств на корреспондентском счете
Московский государственный университет печати
Бухгалтерский учет в банках
Учебное пособие
Перевод средств и документов между банками и по поручениям клиентов осуществляется в системе межбанковских расчетов. Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется Положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями. Для этого каждому коммерческому банку, расположенному на территории Российской Федерации, с момента регистрации (выдачи лицензии) открывается по месту его нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.
Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одному коммерческому банку другим, на котором отражаются их взаимные расчеты. Для открытия корреспондентского счета коммерческий банк представляет в отделение Банка России заявление об открытии счета, карточку с образцами подписей и печатью. Первым зачисляется на корреспондентский счет уставный капитал банка в момент его образования. Кроме того, коммерческий банк вправе открыть для каждого из своих филиалов по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделениях расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении с головным коммерческим банком. Отношения между Банком России и обслуживаемым им коммерческим банком регулируются договором корреспондентского счета и дополнениями к нему.
Коммерческому банку, открывшему корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России, с целью его однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваивается банковский идентификационный код участника расчетов (БИК). И только от даты внесения сведений в «Справочник БИК РФ» коммерческий банк может направлять расчетные документы в подразделение расчетной сети Банка России. Платеж, осуществленный коммерческим банком через расчетную сеть Банка России, считается:
безотзывным — после списания средств по корреспондентскому счету коммерческого банка в подразделении расчетной сети Банка России, подтвержденного электронным служебно-информационным документом;
окончательным — после зачисления средств на счет получателя, подтвержденного электронным служебно-информационным документом.
Корреспондентскому счету присваивается двадцатизначный номер, который начинается с номера синтетического счета второго порядка № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и заканчивается последними тремя цифрами банковского идентификационного кода (БИК). Счет № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» активный. Сальдо — дебетовый остаток свободных денежных средств коммерческого банка на отчетную дату. По дебету отражается ежедневное зачисление следующих платежей:
учредительных взносов в уставный капитал;
платежей от реализации ценных бумаг;
полученных и возвращенных межбанковских кредитов;
денежных средств на счетах клиентов;
вкладов и депозитов физических и юридических лиц.
По кредиту счета:
ежедневное списание средств по поручению клиентов;
выдача и погашение кредитов;
приобретение ценных бумаг;
покупка иностранной валюты;
перечисление бюджетных налогов и социальных платежей;
перечисление средств в обязательные резервы и по другим финансово-хозяйственным операциям.
Прием расчетных документов отделением расчетной сети Банка России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете коммерческого банка на момент их принятия. Списание средств по корреспондентскому счету банка проводится на основании платежных поручений или электронных документов. Банк России ввел структуру полноформатного обмена электронными расчетно-платежными документами, в которых присутствуют все реквизиты бумажного документооборота, включая назначение платежа.
Платежи с корреспондентского счета коммерческого банка осуществляются подразделением расчетной сети Банка России. Они проводятся в пределах средств:
имеющихся на момент оплаты;
с учетом средств, поступающих в течение операционного дня;
полученных кредитов от Банка России в случаях, установленных нормативными документами Банка России и заключенным между Банком России и коммерческим банком договором.
При недостатке средств на корреспондентском счете платежи осуществляются в порядке очередности их списания. Операции по корреспондентскому счету выполняются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа.
Расчетная сеть Банка России подтверждает ежедневное движение денежных средств коммерческого банка выпиской, выдаваемой в виде электронного служебно-информационного документа, передаваемого коммерческому банку в сроки и в соответствии с порядком, определяющим обмен электронными документами с использованием средств защиты информации.
Операции по списанию денежных средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета коммерческого банка, при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России, возможно не могут быть осуществлены одним днем. В этом случае при наличии средств на корреспондентском счете коммерческого банка суммы расчетных документов в день их списания с расчетного счета клиента отражаются на балансовом счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Если средств на корреспондентском счете коммерческого банка недостаточно, то расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов. Средства по счету № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» списываются на счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».
При получении выписки корреспондентского счета с приложенными расчетными документами коммерческий банк зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами соответствующего расчетного документа, являющегося основанием для осуществления операции.
Выписка по корреспондентскому счету обрабатывается в конце дня и ее данные входят в состав оборотов и сальдо операционного дня. Ежемесячно между коммерческим банком и отделением Банка России проводится взаимная выверка расчетов.
Помимо электронных расчетов через расчетную сеть Банка России коммерческие банки могут проводить расчеты через расчетные клиринговые центры непосредственно по корреспондентским счетам банков-корреспондентов. Существует два варианта осуществления клиринговых операций. Первый из них предусматривает осуществление платежей в пределах остатков на счетах клиринговых центров; второй — с возможностью превышения платежей над остатком и отнесение превышения на корреспондентский счет банка в подразделении расчетной сети Банка России.
Для осуществления межбанковских расчетов коммерческий банк имеет право открывать корреспондентские счета в других банках-корреспондентах. Корреспондентские счета коммерческого банка, открытые в банках-корреспондентах, называются счетами «НОСТРО» (наш счет). В бухгалтерском учете счетам «НОСТРО» присваиваются следующие номера:
в банках-резидентах № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (в рублях);
в банках-нерезидентах № 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»;
в банках-нерезидентах № 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».
Счета «ЛОРО» (их счет) — корреспондентские счета сторонних коммерческих банков-респондентов, открытые в коммерческом банке.
В бухгалтерском учете счетам «ЛОРО» присваиваются следующие номера:
в банках-резидентах № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (в рублях);
в банках-нерезидентах № 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях»;
в банках-нерезидентах № 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»;
в банках-нерезидентах № 30113 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».
Операции по списанию денежных средств по корреспондентскому счету «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента. Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения.
Взаимоотношения между коммерческими банками при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством, оформляются корреспондентским договором и тарифным соглашением. Такие взаимоотношения называются прямыми. Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет при достижении следующих договоренностей:
о порядке установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;
о правилах обмена документами и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи;
об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;
о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;
о кредитовании счета банком-корреспондентом;
об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета.
Рассмотрим расчетные операции по корреспондентскому счету коммерческого банка, счетам межбанковских кредитов, счетам «ЛОРО» и счетам «НОСТРО», представленные в таблице.
Бухгалтерские проводки по коррес
— клиент обслуживается банком-корреспондентом;
— клиент не обслуживается банком-корреспондентом
— клиент обслуживается банком-корреспондентом;
— клиент не обслуживается банком-корреспондентом
— клиент обслуживается банком-респондентом;
— клиент не обслуживается банком-респондентом
— клиента обслуживается банком-респондентом
— клиент не обслуживается банком-респондентом
Учет операций по корреспондентским счетам
Схема безналичных расчетов и платежей
(удельные веса исходя из сумм осуществленных платежей по данным годового отчета БР)
Учет операций по корреспондентским счетам
Безналичные расчеты в КО осуществляются согласно:
— Положению о безналичных расчетах в РФ от 12.04.2001 г. № 2-П;
— Положению о порядке осуществления расчетов физическими лицами в РФ от 1.04.2003 г. № 222-П.
Активный счет 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в БР» используется для отражения операций по корсчету банка в РКЦ:
Дебет – поступление ДС на корсчет банка,
Кредит – списание средств со счета банка в РКЦ.
Расчетные операции по перечислению ДС через КО (филиалы) могут осуществляться с использованием:
o корсчетов (субсчетов), открытых в БР;
o корсчетов, открытых в других КО;
o счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
o счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной КО.
Списание ДС со счета по распоряжению или без распоряжения владельца счета осуществляется согласно:
— договору между банком и клиентом.
Расчетные операции по открытым счетам осуществляются в пределах средств на счетах и на основании:
— договора банковского счета (для клиентов).
На балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операция при осуществлении расчетов через подразделения БР» отражаются суммы расчетных документов днем их списания с расчетного счета клиента (при наличии средств на корсчете), когда операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корсчета КО (при перечислении средств через подразделения расчетной сети БР) не осуществлены одним днем:
Д счета клиента
Со счета 30223 средства списываются в корреспонденции с корсчетом 30102 «Корсчета КО в БР» на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети БР:
В документы дня днем проводки по корсчету (субсчету) помещается мемориальный ордер(а) с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи.
При недостаточности средств на корсчете КО:
— расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов;
— средства со счета 30223относятся на счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств»:
Д 90903 «Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчете»
К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»,
Д счета клиента
Д счета клиента
При зачислении средств на корсчет (субсчет) КО (филиала), но невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов КО, она делает проводки по счету 30223 на основании мемориального ордера, помещаемого в документы дня:
Суммы, поступившие на корсчет (субсчет) и отраженные на счете 30223 не позднее следующего рабочего дня, должны быть:
— проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложения к выписке, по которым идентифицируется получатель ДС, или
— перечислены в адрес клиентов с использованием корсчетов ЛОРО, НОСТРО и счетов межфилиальных расчетов.
При отсутствии подтверждающих документов, искажений или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся на счет 47416 «Суммы, поступившие на корсчета до выяснения».
КО (филиал) получателя предпринимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению – направляет через БР запрос КО (филиала) плательщику с просьбой подтвердить правильность реквизитов.
Решение о возможности зачисления поступивших ДС на счета клиентов принимает КО (филиал) получателя на основании полученных подтверждений.
Ответственность по совершенной расчетной операции возлагается на КО (филиал) получателя.
Если в течение 5 рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то платежным поручением КО получателя, составленным по нормативам БР, суммы возвращаются КО (филиалу) плательщика.
Если расчеты производятся через корсчета других банков, счета участников расчетов или счета межфилиальных расчетов, то вместо счета 30223 используется счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».
Счета КО, открытые в банках-корреспондентах при наличии между ними корсоглашений:
· счета ЛОРО (пассивные) – открываются другими КО в нашей КО;
· счета НОСТРО (активные) – открывается КО в другом банке-корреспонденте.
Коротношения между КО отражаются на счетах:
А 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»;
П 30109 «Корсчета КО-корреспондентов».
Для учета расчетов с банками-нерезидентами используются:
А 30114 «Корсчета в банках-нерезидентах в СКВ»
П 30112 «Корсчета банков-нерезидентов в СКВ».
При недостатке средств на своем счете банк может получить овердрафт с отражением по счету:
— 31301«Кредит, полученный при недостатке средств на корсчете («овердрафт»)» — в банке-корреспонденте,
— 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корсчету («овердрафт»)» — в банке-нерезиденте.
Пополнение средств на своем счете в банке-корреспонденте отражается:
Д 30110
К 30102
Банк, где открыт корсчет отражает:
Д 30102
К 30109.
Отражение в БУ КО (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО,осуществляемых в один день.
· при зачислении средств на счет ЛОРО:
Д расчетного, текущего, бюджетного (т.е. счет клиента), корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала);
К 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»
· при списании средств со счета ЛОРО:
Д 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»
К счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)
· при отражении операций при зачислении средств через счет НОСТРО:
Д 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»
К счета клиента, корсчета(субсчета), счета ФХД КО (филиала)
· при отражении операций при списании средств через счет НОСТРО:
Д счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)
К 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах».
Перечисление ДС со счета клиента ЛОРО и НОСТРО:
· на счет ЛОРО (с переводом в другой банк):
Д счета клиента-плательщика
К 30109
· на счете НОСТРО:
Д 30110
К счета клиента-плательщика
При списании средств:
Д 30109
Ксчета клиента.
Д счета клиента
К 30110.
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2020 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.006 с) . 
Учет операций по корреспондентским счетам
Для отражения операций по корреспондентскому счету банка в РКЦ используется активный счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». По дебету счета отражается поступление денежных средств на корреспондентский счет банка, по кредиту – списание средств со счета банка в РКЦ:
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:
• корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
• корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
• счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
• счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Списываются денежные средства со счета по распоряжению или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.
Расчетные операции по открытым счетам осуществляются на основании договора корреспондентского счета, договора банковского счета (для клиентов) и производятся в пределах средств, находящихся на счетах.
Операции по корреспондентскому счету, открытому в Банке России, отражаются в корреспонденции с другими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.
Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) при перечислении средств через подразделения расчетной сети Банка России не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» днем их списания с расчетного счета клиента:
Средства со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» списываются в корреспонденции с корреспондентским счетом 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России:
В документы дня днем проводки по корреспондентскому счету (субсчету) помещается мемориальный ордер (ордера) с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи.
При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» относятся на счет 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств»:
Дебет 90903 «Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчете»
Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
При зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала), но невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов кредитной организации (филиала) последняя делает проводки по счету 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» на основании мемориального ордера, который помещается в документы дня:
Суммы, поступившие на корреспондентский счет (субсчет) и отраженные на счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» не позднее следующего рабочего дня, должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера (ордеров) и приложения к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств, или перечислены в адрес клиентов с использованием корреспондентских счетов ЛОРО, НОСТРО и счетов межфилиальных расчетов.
При отсутствии подтверждающих документов, искажений или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».
Кредитная организация (филиал) получателя предпринимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению, направляя через Банк России запрос кредитной организации (филиалу) плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.
Решение о возможности зачисления поступивших денежных средств на счета клиентов принимает кредитная организация (филиал) получателя на основании полученных подтверждений. Ответственность по совершенной расчетной операции возлагается на кредитную организацию (филиал) получателя.
Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то платежным поручением кредитной организации (филиала) получателя, составленным в соответствии с нормативными документами Банка России, суммы возвращаются кредитной организации (филиалу) плательщика.
Если расчеты производятся через корреспондентские счета других банков, счета участников расчетов или счета межфилиальных расчетов, то вместо счета 30223 употребляется счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».
Кредитные организации могут открывать счета в банках-корреспондентах при наличии между ними корреспондентских соглашений. При этом различают два вида счетов: ЛОРО и НОСТРО.
Счета ЛОРОоткрываются другими кредитными организациями в нашей кредитной организации. Счета ЛОРО-пассивные.
Счет НОСТРО – это счет, открываемый кредитной организации в другом банке-корреспонденте. Счет НОСТРО-активный.
Для отражения корреспондентских отношений между кредитными организациями используются счета 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный).
Для учета расчетов с банками-нерезидентами используется счет 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ» (активный) и 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ» (пассивный). При недостатке средств на своем счете в банке-корреспонденте банк может получить овердрафт с отражением по счету 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», а в банке-нерезиденте – по счету 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)».
В банке, где открыт корреспондентский счет, делается запись:
Пополнение средств на своем счете в банке-корреспонденте отражается следующим образом.
Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО, осуществляемых в один день.
• при зачислении средств на счет ЛОРО:
Дебет расчетного, текущего, бюджетного (далее – счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
• при списании средств со счета ЛОРО:
Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
• при отражении операций при зачислении средств через счет НОСТРО:
Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
• при отражении операций при списании средств через счет НОСТРО:
Дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Перечисление денежных средств со счета клиента ЛОРО и НОСТРО:
• на счет ЛОРО (с переводом в другой банк):
Учет операций по корреспондентским счетам
Схема безналичных расчетов и платежей
(удельные веса исходя из сумм осуществленных платежей по данным годового отчета БР)
Учет операций по корреспондентским счетам
Безналичные расчеты в КО осуществляются согласно:
— Положению о безналичных расчетах в РФ от 12.04.2001 г. № 2-П;
— Положению о порядке осуществления расчетов физическими лицами в РФ от 1.04.2003 г. № 222-П.
Активный счет 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в БР» используется для отражения операций по корсчету банка в РКЦ:
Дебет – поступление ДС на корсчет банка,
Кредит – списание средств со счета банка в РКЦ.
Расчетные операции по перечислению ДС через КО (филиалы) могут осуществляться с использованием:
o корсчетов (субсчетов), открытых в БР;
o корсчетов, открытых в других КО;
o счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
o счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной КО.
Списание ДС со счета по распоряжению или без распоряжения владельца счета осуществляется согласно:
— договору между банком и клиентом.
Расчетные операции по открытым счетам осуществляются в пределах средств на счетах и на основании:
— договора банковского счета (для клиентов).
На балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операция при осуществлении расчетов через подразделения БР» отражаются суммы расчетных документов днем их списания с расчетного счета клиента (при наличии средств на корсчете), когда операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корсчета КО (при перечислении средств через подразделения расчетной сети БР) не осуществлены одним днем:
Д счета клиента
Со счета 30223 средства списываются в корреспонденции с корсчетом 30102 «Корсчета КО в БР» на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети БР:
В документы дня днем проводки по корсчету (субсчету) помещается мемориальный ордер(а) с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи.
При недостаточности средств на корсчете КО:
— расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов;
— средства со счета 30223относятся на счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств»:
Д 90903 «Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчете»
К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»,
Д счета клиента
Д счета клиента
При зачислении средств на корсчет (субсчет) КО (филиала), но невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов КО, она делает проводки по счету 30223 на основании мемориального ордера, помещаемого в документы дня:
Суммы, поступившие на корсчет (субсчет) и отраженные на счете 30223 не позднее следующего рабочего дня, должны быть:
— проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложения к выписке, по которым идентифицируется получатель ДС, или
— перечислены в адрес клиентов с использованием корсчетов ЛОРО, НОСТРО и счетов межфилиальных расчетов.
При отсутствии подтверждающих документов, искажений или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся на счет 47416 «Суммы, поступившие на корсчета до выяснения».
КО (филиал) получателя предпринимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению – направляет через БР запрос КО (филиала) плательщику с просьбой подтвердить правильность реквизитов.
Решение о возможности зачисления поступивших ДС на счета клиентов принимает КО (филиал) получателя на основании полученных подтверждений.
Ответственность по совершенной расчетной операции возлагается на КО (филиал) получателя.
Если в течение 5 рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то платежным поручением КО получателя, составленным по нормативам БР, суммы возвращаются КО (филиалу) плательщика.
Если расчеты производятся через корсчета других банков, счета участников расчетов или счета межфилиальных расчетов, то вместо счета 30223 используется счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».
Счета КО, открытые в банках-корреспондентах при наличии между ними корсоглашений:
· счета ЛОРО (пассивные) – открываются другими КО в нашей КО;
· счета НОСТРО (активные) – открывается КО в другом банке-корреспонденте.
Коротношения между КО отражаются на счетах:
А 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»;
П 30109 «Корсчета КО-корреспондентов».
Для учета расчетов с банками-нерезидентами используются:
А 30114 «Корсчета в банках-нерезидентах в СКВ»
П 30112 «Корсчета банков-нерезидентов в СКВ».
При недостатке средств на своем счете банк может получить овердрафт с отражением по счету:
— 31301«Кредит, полученный при недостатке средств на корсчете («овердрафт»)» — в банке-корреспонденте,
— 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корсчету («овердрафт»)» — в банке-нерезиденте.
Пополнение средств на своем счете в банке-корреспонденте отражается:
Д 30110
К 30102
Банк, где открыт корсчет отражает:
Д 30102
К 30109.
Отражение в БУ КО (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО,осуществляемых в один день.
· при зачислении средств на счет ЛОРО:
Д расчетного, текущего, бюджетного (т.е. счет клиента), корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала);
К 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»
· при списании средств со счета ЛОРО:
Д 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»
К счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)
· при отражении операций при зачислении средств через счет НОСТРО:
Д 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»
К счета клиента, корсчета(субсчета), счета ФХД КО (филиала)
· при отражении операций при списании средств через счет НОСТРО:
Д счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)
К 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах».
Перечисление ДС со счета клиента ЛОРО и НОСТРО:
· на счет ЛОРО (с переводом в другой банк):
Д счета клиента-плательщика
К 30109
· на счете НОСТРО:
Д 30110
К счета клиента-плательщика
При списании средств:
Д 30109
Ксчета клиента.
Д счета клиента
К 30110.
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2020 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.005 с) .
