Учет денежных средств и кредитных операций

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Правила ведения кассовых и расчетных операций наличными денежными средствами утверждены постановлением правления НБРБ от 23.03.03 г. №57 с изменениями и дополнениями.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств, правильность оформления документов и ведения кассовой книги.

Сумма наличных денежных средств в кассе должна быть в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Превышение лимита допускается только в период выдачи з/платы в пределах 3-х рабочих дней.

Поступление денег в кассу может происходить:

— с расчетного (валютного) счета;

— в виде выручки от реализации;

— в качестве возврата неиспользованных подотчетных сумм;

— возмещения материального ущерба и др.

Оприходование денежных средств оформляется приходными кассовыми ордерами с типографскими номерами, выдача оформляется расходными кассовыми ордерами.

Прием и выдача денежных средств может производиться только в день составления первичных документов. Исправления в первичных документах не допускаются.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств регистрируются в кассовой книге, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью. Записи в книге ведутся одновременно на двух листах через копирку. Отрывная часть листа, с приложенными к ней кассовыми документами, является отчетом кассира и ежедневно сдается в бухгалтерию для проверки и составления корреспонденции счетов. Кассовая книга и подтверждающие документы должны храниться в течении сроков, установленных для первичных документов, но не мене 5 лет.

С целью обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств предназначен счет 50 «Касса». При осуществлении операций с наличными денежными средствами по дебету счета 50 отражается поступление, по кредиту – списание (выдача).

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные расходы.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменного распоряжения владельца счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взимаемые по решению суда, финансовых и налоговых органов, а также требования за коммунальные услуги, оплата за телефон, почтово-телеграфные услуги и др.

Ежедневно банк выдает клиенту выписки с его расчетного счета с приложением соответствующих расчетно – денежных документов. В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций по дебету и кредиту расчетного счета. Спорные суммы могут быть опротестованы в 10-дневный срок с момента получения выписки.

Для учета движения безналичных денежных средств используется активный счет 51 «Расчетный счет», где по дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту – списание. Сальдо счета 51 характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице РБ и в иностранной валюте, находящихся на территории РБ и за ее пределами. К счету 55 могут открываться субсчета согласно плану счетов.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций по расчетам предприятия открывают валютные счета. Иностранная валюта учитывается на активном счете 52 «Валютные счета». Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли и учете курсовых разниц. Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток предприятия:

— Д52(76) – К 91/1 – учитываются положительные курсовые разницы;

— Д91/1 – К52(76) — учитываются отрицательные курсовые разницы.

Основными формами безналичного расчета являются:

1. Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование (далее — ПТ) – это требование поставщика к покупателю оплатить сумму за полученные товары, работы, услуги и зачисления ее на счет получателя. Данная форма расчета применяется только после отгрузки, ПТ оплачиваются с предварительным акцептом.

2. Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

3. Аккредитивы – представляют собой соглашение между банком плательщика и плательщиком, в силу которого банк – эмитент по поручению плательщика предоставляет в пользу получателя (бенефициара) обязательство произвести платеж против представленных по аккредитиву документов и выполнения других обязательств. Аккредитивы могут открываться за счет собственных или заемных (кредитных) средств.

4. Расчеты пластиковыми банковскими карточками.

5. Расчеты расчетными чеками. Расчетный чек – это именной платежно-денежный документ, составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Выдача расчетных чеков на имя организации не производится.

6. Расчет чеками из чековой книжки. Чек — это составленное на специальном бланке письменное поручение чекодателя банку произвести перечисления указанной в чеке суммы получателю средств. Чеки подписываются в валюте РБ. Чеки подписываются должностным либо доверенным лицом чекодателя.

Учет денежных средств и расчетов

lori-0007190620-bigwww.jpg

Похожие публикации

Учет денежных средств и расчетных операций ведется в организации согласно требованиям Плана счетов под № 94н. Цель учета – обобщение данных по наличным, безналичным денежным оборотам на рублевых, валютных, специальных счетах. Дополнительно решается актуальная задача по формированию сведений о кредитных операциях. Основные нормативные документы:

1. Положение ЦБ РФ под № 383-П от 19 июня 2012 г.
2. Указание Центробанка за № 3210-У от 11 марта 2014 г.
3. ПБУ 15/2008 по учету расходов по кредитам/займам в части, не противоречащей требованиям Закона № 402-ФЗ.

Из чего состоит учет денежных средств и расчетов

Комплексный учет денежных средств, расчетных и кредитных операций ведется в организациях в части наличного, безналичного оборота по:

• Открытым банковским счетам в рублевом и валютном эквиваленте, а также специальным счетам.
• Кассовым точкам предприятия, включая имеющиеся в представительствах/филиалах.
• Ценным бумагам, прочим денежным документам.
• Финансовым вложениям.
• Кредитам и займам краткосрочного/долгосрочного характера.

Задача учета – формирование достоверных сведений о денежных активах предприятия путем отражения взаимосвязанных операций по движению средств. Кредитные обязательства учитываются в расходах при расчете налога на прибыль, поэтому подлежат точному учету в разрезе по каждому отдельно.

Обратите внимание! Если организация берет кредиты в иностранной валюте, учитывать такие обязательства необходимо в рублях (по курсу на дату получения) с обязательным пересчетом долга (по курсу на дату погашения/дату формирования бухгалтерского отчета/по соглашению сторон). Выбранный способ пересчета закрепляется в учетной политике, а курсовые разницы подлежат включению в прочие расходы/доходы.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Согласно ГК РФ, Плану счетов, ПБУ 15/2008 учет кредитных обязательств ведется на счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам/займам) и счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам/займам). К первым относятся взятые на срок менее года, ко вторым – на срок более года. В бухгалтерском учете кредитных операций основные типовые проводки таковы:

• Получен кредит на банковский счет – Д 51 (52, 55) К 66 (67).
• Начислены очередные проценты по кредитному обязательству – Д 91 К 66 (67).
• Начислены очередные проценты, относящиеся на стоимость актива – Д 08 К 66 (67).
• Отражена по валютному кредиту отрицательная курсовая разница – Д 91 К 66 (67).
• Отражена по валютному кредиту положительная курсовая разница – Д 66 (67) К 91.
• Погашены очередные проценты, долг по кредитному обязательству – Д 66 (67) К 51 (52, 55).

При получении кредитов/займов у предприятия возникают основные затраты (проценты, курсовые разницы) и дополнительные (консультационные услуги, экспертиза, нотариальные услуги и пр.). Первые подлежат включению в расходы текущего периода, с учетом ограничения процентов по нормативным алгоритмам. Вторые – в расходы будущих периодов с равномерным последующим отнесением на текущие путем единовременного списания. Метод отнесения на затраты дополнительных издержек закрепляется в учетной политике.

Учет денежных средств и расчетов на предприятии – типовые проводки

Грамотный учет денежных средств на расчетных счетах организации осуществляется на активных счетах: 51, 52, 55, 57. Для отражения финансовых вложений предусмотрены счет 58 и счет 59. Синтетический и аналитический учет организуется в разрезе по каждому счету, контрагенту и виду финансового вложения. Рублевые и валютные счета также подлежат отдельному отражению с открытием при необходимости соответствующих субсчетов:

1. В части кассовых наличных оборотов – по каждой кассе/операционной точке предприятия, по видам предоплаченных денежных документов.
2. В части безналичных оборотов – по рабочим рублевым/валютным счетам, видам специальных счетов.
3. В части финансовых вложений – по видам ценных бумаг, участия в капиталах предприятий, займов и пр. Дополнительно все финансовые вложения подлежат обязательному подразделению на краткосрочные и долгосрочные, как и обязательства организации. Так как от срока действия вложения зависит порядок его отражения в балансе хозяйствующего субъекта и в бухгалтерском учете денежных средств на расчетных счетах в целом.

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках. Учет кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами и кредитных операций. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. Пример открытия счетов.

Глава 1. Теоретическая часть

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1.1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

1.2 Учет кассовых операций

1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

1.4 Учет кредитных операций

Глава 2. Практическая часть

2.2 Исходные данные

2.3 Выполнение практического задания

2.3.1 Журнал хозяйственных операций

2.3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

2.3.3 Открытие аналитических и синтетических счетов

2.3.4 Оборотно-сальдовая ведомость

2.3.5 Бухгалтерский баланс

Список использованной литературы

В условиях мирового экономического кризиса проблема повышения эффективности производства проявляется на всех предприятиях и во всех отраслях народного хозяйства. Особенно данная проблема коснулась строительства. Поэтому в данной работе будет проведен анализ внедрения бухгалтерского управленческого учета в строительную компанию как способа повышения эффективности деятельности организации.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической.

В теоретической части рассматриваются задачи учета денежных средств и расчетов: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности, а в практической — представлено решение задачи, построенной на условном примере ООО «Техремстрой», основной вид деятельности которой — строительно-ремонтные работы, производство и реализация дверей, оконных блоков, плинтусов.

Основная цель работы — закрепление, систематизация и углубление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет», развитие способностей к обобщению и интерпретации полученных результатов, а также формирование практических умений и навыков по ведению бухгалтерского учета на строительном или производственном предприятии.

Глава 1. Теоретическая часть

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1.1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

— Дата, за которую предоставляется выписка.

— Состояние счета на начало этого дня.

— Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.

— Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.

— Состояние счета на конец дня.

— Подпись операциониста банка.

Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 1.

Сданы на расчетные счета наличные из кассы

Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)

Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)

Получены из банка в кассу организации наличные средства

Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги

Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов

Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей

Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.

Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

Аккредитив — специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 — Кт 51 (52,66)

Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):

Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается:

Дт 51 (52,66) — Кт 55-1

Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чек — ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отражаются проводкой:

Дт 55-2 — Кт 51(52).

После этого принимаются к учету полученные чеки — Дт 006

На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 — Кт 55-2, и Кт 006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный счет организации:

Дт 51(52) — Кт 55-2, и Кт 006

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета — банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой:

Дт 55-3 — Кт 51(52)

Возвращение средств с депозита:

Дт 51(52) — Кт 55-3

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами:

Лекция 13.11.12 Учет денежных средств расчетных и кредитных операций.

Организация учета денежных средств в наличной и безналичной форме.

Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег находящихся в классе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Счета на которых осуществляется учет денежных средств:

51 – расчетный счет

52 – валютный счет

55 – прочие счета в банке

57 – переводы в пути

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации, так и вне нее.

Денежные расчеты между организациями проводятся между организациями, как правило, в безналичной форме, путем перевода денежных средств с банковских счетов организации.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены определенной суммой.

Порядок учета кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется нормативными актами ЦБ РФ. №40 от 22 сентября 1993 года – Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Каждое предприятие для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (вексельных марок, оплаченных билетов, путевок, акций, облигаций и др.) должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено сейфом и охранной сигнализацией.

Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. При малом объеме кассовых операций обязанности кассира возлагаются на одного из работников в порядке совмещения.

Предприятия должны хранить свои денежные средства в банке. Наличные деньги получаются в кассу из банка на конкретные цели (выдача зарплаты, хозяйственные нужды, командировочные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита их остатка. Сверх лимита предприятие может хранить наличные только во время выплаты зарплаты (до трех дней).

Предприятие должно составлять кассовые планы, в которых отражаются возможные поступления денежной наличности. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку могут использовать ее на текущие цели: выплата зарплаты, закупка материалов, товаров, командировочные расходы и т.д. Все эти расходы осуществляются в пределах лимита наличных денег. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Для получения денег с расчетного счета банк выдает организации чековую книжку. В чековой книжке на лицевой стороне указывается требуемая сумма, ее назначение и данные о лице, получающего деньги (полномочия или доверенность). Помимо чековой книжки оформляется приходно-кассовый ордер. Выдача наличных денег из кассы происходит по расходно-кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, счета, заявления на выдачу денег).

Приходно-расходные документы оформляются — приходно-расходными кассовыми ордерами.

Документы на выдачу выписывает бухгалтерия, они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными.

Закрытие документа происходит с проставлением штампа на документ: “Оплачено” или “получено”, с указанием даты штампа и подписью кассира.

Порядок ведения кассовых операций

1) Оформление первичных документов по приходу-расходу. Первичные документы выписываются в бухгалтерии, регистрируются в книге учета приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением им определенного номера, нумерация ведется по каждой операции с начала года

2) Регистрация первичных документов, осуществляется в журнале регистрации первичных документов. Регистрацию осуществляет бухгалтерия.

3) Записи в кассовую книгу ведутся под копирку в двух экземплярах, один отрывной, другой как корешок кассовой книги. Записи в кассовой книге ведет кассир.

4) Сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-ой экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку и кассовой книги.

Кассовая книга может вестись в настоящих условиях и в автоматизированном режиме.